Pokloni zaposlenima. Kako otpisati troškove poklona drugim stranama

8. decembar 2016. Računovodstvene vijesti, br. 45 (decembar 2016.) Razmotrite mogućnosti obračuna troškova poklona i suvenira, ograničenja, kao i koje dokumente treba izdati i kako smanjiti rizike potraživanja od poreznih organa.

Ekaterina Ermakova,
Projekt menadžer
odjel financijskog outsourcinga
Intercomp

Postojeća ograničenja

U skladu sa čl. 575 Građanskog zakonika Ruske Federacije, donacije nisu dozvoljene, osim običnih poklona čija vrijednost ne prelazi 3.000 rubalja. Međutim, pravna lica rijetko poklanjaju jedni druge u tradicionalnom smislu. Po pravilu čestitke i poklone u ime kompanije primaju određeni predstavnici partnera. Sa stanovišta poreskog zakonodavstva, pokloni fizičkim licima smatraju se njihovim prihodima, a prihodi fizičkih lica podležu porezu na dohodak fizičkih lica u iznosu od 13 ili 30% od iznosa prihoda, zavisno od statusa pojedinca - rezident ili nerezident Ruske Federacije (član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Vrijedi napomenuti da za poklone postoji ograničenje vrijednosti od kojeg se ne naplaćuje porez na dohodak građana. Trenutno je 4000 rubalja. za svaku osnovicu po jednom licu za poreski period. Ograničenje ne zavisi od oblika poklona, a može biti stvar, poklon bon ili čak novčani iznos. Prema objašnjenjima Ministarstva finansija Ruske Federacije (Pismo od 08.05.13. br. 03-04-06 / 16327), ako je preduzeće tokom godine isplatilo pojedincu samo prihod oslobođen plaćanja poreza na dohodak građana (član 217. Poreski zakonik Ruske Federacije), tada nije priznat kao poreski agent i ne mora dostaviti podatke u obrascu 2-NDFL. Dakle, ako tokom godine organizacija daje poklone jednom pojedincu u iznosu manjem od 4.000 rubalja, organizacija se ne priznaje kao poreski agent i, shodno tome, ne bi trebalo da podnosi informacije poreskoj upravi u obrascu 2-NDFL ( Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 02.03.12. br. 03-04-06/9-54). U skladu s tim, poklon partneru u vrijednosti manje od 4.000 rubalja. se ne odražava u obrascu 6-porez na dohodak fizičkih lica. Sa poklonima više od 4000 rubalja. teže. U tom slučaju, računovođa je, prije 1. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda u kojem su nastale relevantne okolnosti, dužan pisanim putem obavijestiti poreskog obveznika i poreski organ u mjestu registracije o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku, o iznosima dohotka od kojih porez nije zadržan, kao io iznosu poreza po odbitku (klauzula 5, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju, računovođa mora uključiti primaoca poklona u registar podataka o prihodima i dostaviti podatke na obrascima 2-NDFL, 6-NDFL. Budući da su za to potrebni lični podaci primaoca poklona, većina kompanija radije drži u granicama.

Opcija 1 - donacija

U računovodstvu pokloni ugovornim stranama pri njihovoj kupovini odnose se na zalihe ili robu i evidentiraju se na računu 10 „Materijala” ili na računu 41 „Roba”. Prilikom prenosa poklona, rashodi se klasifikuju kao ostali rashodi (klauzula 11 PBU 10/99 „Troškovi organizacije“) i iskazuju se na zaduženju računa 91.2 „Ostali rashodi“ i na kreditu računa 10 ili 41. Rashodi u poreskom računovodstvu su razumni i dokumentovani troškovi (čl. 1, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit preduzeća, ne uzimaju se troškovi u obliku donirane imovine (radovi, usluge, imovinska prava) i troškovi povezani s takvim prijenosom (klauzula 16, član 270 Poreskog zakona Ruske Federacije). u obzir. Davanje poklona nije ništa drugo do besplatan prenos imovine, stoga trošak sticanja poklona drugim ugovornim stranama nije uključen u rashod poreza na dobit. S tim u vezi, ukoliko kompanija primjenjuje PBU 18/02, imat će trajnu poresku obavezu (klauzula 7 PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“). Takođe, prenos poklona se priznaje kao predmet PDV-a na osnovu stava 1. čl. 39. i stav 1. čl. 146 Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, prilikom prenosa poklona na drugu stranu, računovođa treba da obračuna PDV, obračunat na osnovu tržišne vrijednosti poklona, odnosno kupovne cijene. U ovom slučaju, ulazni PDV se može odbiti ako postoji faktura (klauzula 2, član 171 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uzmimo primjer knjiženja koje će računovođa morati da izvrši u računovodstvu pri kupovini i prijenosu poklona poslovnim partnerima - konkretnim zaposlenicima druge kompanije.

Opcija 2 - troškovi zabave

Neke organizacije daju poklone svojim partnerima na službenom prijemu i bilježe troškove sticanja takvih poklona kao gostoprimstvo. Prema zakonu, troškovi gostoprimstva mogu uključivati troškove hrane i pića za službeni prijem i uslugu na bazi švedskog stola. Službeni stav Ministarstva finansija Rusije je da se troškovi kupovine suvenira za transfer u sklopu službenog prijema ne uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti, jer nisu navedeni u stavu 2 čl. 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16.08.06 br. 03-03-04 / 4/136). Istovremeno, poreski obveznici dozvoljavaju poreskim obveznicima da uzmu u obzir troškove kupovine suvenira sa logom kompanije kako bi ih prenijeli drugim stranama na službenom prijemu. Ovo mišljenje je podržano u sudskim odlukama (Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 30. aprila 08. br. 20-12 / 041966.2; Uredba Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 31. januara 2011. br. KA- A40 / 17593-10 u predmetu br. A40-55061 / 10-99-250). Istovremeno, potrebno je dokumentovati službeni prijem, odnosno sačiniti nalog, predračun, izvještaj o događaju. Poreski zakonik navodi da se troškovi ugostiteljstva tokom izvještajnog (poreskog) perioda uključuju u ostale rashode u iznosu koji ne prelazi 4% rashoda poreskog obveznika za zarade za ovaj izvještajni (poreski) period (klauzula 2, član 264 Poreskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija). Uzmite u obzir objave kada troškove kupovine poklona pripisujete reprezentativnim.

Opcija 3 – Potrošnja na oglašavanje

Oglašavanje - informacija koja se širi na bilo koji način, u bilo kojem obliku i korištenjem bilo kojeg sredstva, upućena neograničenom krugu osoba i usmjerena na skretanje pažnje na predmet oglašavanja, stvaranje ili održavanje interesa za njega i njegovo promicanje na tržištu (član 3. Savezni zakon od 13. 03. 06. br. 38-FZ "O oglašavanju"). Dakle, da bi se troškovi poklona klasifikovali kao reklama, moraju biti ispunjeni brojni uslovi:

Troškovi oglašavanja odnose se na druge troškove proizvodnje i prodaje (podklauzula 28, klauzula 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije) i priznaju se za porezne svrhe u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od prodaje (klauzula 4, čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, knjiženja u računovodstvu će biti ista kao i za ugostiteljske troškove. Postoje određene značajke za obračun troškova za suvenire u vrijednosti manje od 100 rubalja, uzimajući u obzir iznos poreza. Ova kategorija uključuje poklone kao što su olovke, sveske, razglednice. Prenos dobara (radova, usluga) u reklamne svrhe, čiji trošak nabavke (kreiranja) jedinice ne prelazi 100 rubalja, ne podleže PDV-u (podstav 25. stav 3. člana 149. Poreskog zakona Ruska Federacija). Opet, u ovom slučaju moraju biti ispunjeni gore navedeni uslovi. Za potvrdu troškova oglašavanja, računovođa treba da predoči i ugovor za izradu proizvoda sa logom kompanije ili za nanošenje logotipa kompanije na kupljene suvenire ili poklone.

NE PROPUSTITE

Yu.V. Kapanina,
stručnjak za računovodstvo i poreze

Da li je vaša kompanija odlučila da svoje poslovne partnere pokloni novogodišnjim poklonima? I hoće li biti moguće uzeti u obzir njihov trošak u "profitabilne" svrhe? Recimo odmah, poreznici će biti protiv toga. Osim toga, prilikom prijenosa poklona, morat ćete obračunati i platiti PDV o svom trošku. Međutim, možete pokušati obračunati troškove "poklona" kao troškove gostoprimstva ili reklamiranja.

Pokloni kupcima - Porezne posljedice

"Profitabilno" računovodstvo

Službenici ne zabranjuju davanje poklona partnerima i klijentima. Glavna stvar je da to bude bez prejudiciranja državnog budžeta ali Dopis Ministarstva finansija od 18.09.2017.godine broj 03-03-06/1/59819 od 08.10.2012.godine broj 03-03-06/1/523. Odnosno, troškovi „poklona“ se ne mogu uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. b stav 16. čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije.

A sve zato što je davanje poklona besplatan prijenos imovine. Štaviše, argumenti da su ove radnje usmjerene na jačanje poslovnih veza ili zadržavanje kupaca, a vrijednost poklona je u skladu s normama Građanskog zakonika Ruske Federacije (ne više od 3 hiljade rubalja). trljati.) sub. 4 p. 1 čl. 575 Građanskog zakonika Ruske Federacije, nemoj raditi ovdje.

Stoga je sigurnije financirati troškove poklona iz neto prihoda.

Iako ponekad možete otpisati troškove "poklona" kao troškove gostoprimstva ili reklamiranja.

Situacija 1. Alkoholni pokloni - troškovi gostoprimstva

Ako odlučite dati alkohol, slatkiše drugim stranama, onda se njihov trošak može uzeti u obzir u "profitabilne" svrhe kao troškovi gostoprimstva s sub. 22 str.1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije. Uostalom, lista troškova reprezentacije u Poreznom zakoniku Ruske Federacije nije navedena. Osim toga, Ministarstvo finansija dozvoljava da se u njihovom sastavu uzmu u obzir i troškovi kupovine alkohola. I Dopisi Ministarstva finansija od 25. marta 2010. godine broj 03-03-06 / 1/176 od 16. avgusta 2006. godine broj 03-03-04 / 4/136.

Savjet

Pošto je promet alkohola pod kontrolom države, tako da nemate problema zbog nedostatka dozvole za kupovinu at stav 16. čl. 2. stav 2. čl. 18 Zakona od 22. novembra 1995. br. 171-FZ; Dio 3, čl. 14.17 Administrativni zakonik Ruske Federacije, bolje je kupiti alkoholne poklone u maloprodaji za gotovinu.

Samo trebate imati na umu da, prvo, troškovi ugostiteljstva za porezne svrhe podliježu racioniranju: uključeni su u osnovicu u iznosu od najviše 4% troškova rada za ovaj izvještajni (poreski) period d stav 2 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije.

Drugo, potrebno je pravilno pripremiti dokumente. Trebali bi pokazati sljedeće:

Sredstva su utrošena na službeni prijem poslovnih klijenata, a ne na organizaciju zabave i rekreacije ali stav 2 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije;

Kupljenim slatkišima i alkoholom gosti su se častili na pregovorima, a ne uručivali na poklon.

Za početak, menadžer treba izdati nalog o održavanju događaja, njegovim ciljevima i zadacima. Takođe treba da sadrži spisak lica kompanije koja učestvuju na zvaničnom sastanku, kao i proceduru izdavanja novca za izveštaj o troškovima zabave. Evo uzorka narudžbe.

Društvo sa ograničenom odgovornošću "Soft Trade"

Naredba br. 158

Moskva grad

U cilju održavanja poslovne saradnje i povećanja prodaje proizvoda

NARUČUJEM:

1. Obaviti pregovore 20.12.2017.godine sa predstavnicima Mos-torg doo po pitanju povećanja prodaje proizvoda Soft-trade doo u prvoj polovini 2018. godine po ugovoru br.42 od 05.06.2017.

Mjesto pregovora - Moskva, ul. Udalcova, 118.

2. U plan zvaničnog sastanka uključiti sljedeće događaje: predstavljanje novog softverskog proizvoda ERP 2.0, pregovore.

3. Organizovati švedski sto za pregovarače.

4. U pregovore uključite sljedeće radnike Soft-trade doo:
- generalni direktor S.I. Lipina;
- komercijalni direktor A.Yu. Panin;
- šef odjela prodaje N.T. Suslova.

5. Za organizaciju i održavanje događaja imenovati komercijalnog direktora A.Yu. Panina i zadužiti ga da pripremi i dostavi na odobrenje generalnom direktoru:
- predračun troškova održavanja službenog sastanka i pregovora - do 15.12.2017.
- izvještaj o događaju i pregovorima - najkasnije do 26.12.2017.

6. Glavni računovođa T.I. Timokhina da osigura izdavanje sredstava A.Yu. Panin prema odobrenom troškovniku službenog sastanka i pregovora.

Upoznat sa narudžbom:

Tada ćete morati da komponujete b Dopisi Ministarstva finansija od 10.04.2014. godine broj 03-03-RZ / 16288 od 01.11.2010. godine broj 03-03-06 / 1/675:

predračun troškova događaja, odobren od strane rukovodioca, pri čemu treba utvrditi planirani trošak;

izvještaj o događaju, odobren od strane rukovodioca. Ukazuje se na vrijeme i mjesto održavanja događaja, stvarni sastav učesnika u pregovorima, pitanja o kojima se razgovaralo tokom sastanka, postignuti rezultati i iznos stvarno nastalih troškova za organizaciju događaja.

Osim toga, morate imati i uobičajeni primarni račun (putni listovi, blagajnički čekovi) za sve ugostiteljske troškove.

Situacija 2. Suveniri - u ugostiteljskim ili reklamnim troškovima

Prilikom podjele poklona koji nose simbole organizacije (npr. olovke, bilježnice, kalendari, fleš diskovi, majice itd.), za poresko računovodstvo je važno da li je krug poklonoprimca unaprijed poznat.

Uostalom, ako su suveniri s logotipom kompanije namijenjeni neodređenom krugu ljudi, onda se njihov trošak može priznati kao dio troškova oglašavanja u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od prodaje. I sub. 28 str.1, str.4 čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije; ; Uredba AS MO od 11.10.2016. br. F05-14103/2015.

Ako se suveniri predaju predstavnicima ugovornih kompanija tokom pregovora, onda se u ovom slučaju trošak poklona, zbog sigurnosti osoba koje ih primaju, ne može uzeti u obzir kao troškovi reklamiranja. in Dopis Federalne poreske službe za Moskvu od 18.10.2010. br. 16-15 / [email protected] . Istovremeno, porezne vlasti su dozvolile da to priznaju kao dio ugostiteljskih troškova. in Dopis Federalne poreske službe za Moskvu broj 20-12/041966.2 od 30.04.2008.. Međutim, Ministarstvo finansija ima drugačije mišljenje. Takve troškove nemoguće je uvrstiti u troškove reprezentacije, jer nisu navedeni u stavu 2 čl. 264 Porezni zakonik Ruske Federacije Dopis Ministarstva finansija od 16.08.2006. godine broj 03-03-04/4/136.

Posljedice PDV-a

Besplatan prijenos bilo koje imovine priznaje se kao prodaja, što znači da ćete prilikom davanja poklona morati naplatiti PDV sub. 1 str 1 art. 146 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 04.06.2013. godine broj 03-03-06/2/20320. U ovom slučaju poreska osnovica će biti tržišna vrijednost prenesenih poklona (koja se može uzeti kao njihova nabavna vrijednost), isključujući PDV stav 2 čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 04.10.2012.godine br.03-07-11/402.

Osim toga, potrebno je sastaviti račun u jednom primjerku i upisati ga u prodajnu knjigu. dobro stav 3 čl. 168 Poreskog zakona Ruske Federacije; Tačka 3 Pravila vođenja knjige prodaje, usvojena. Uredba Vlade od 26. decembra 2011. br. 1137.

Inače, ulazni PDV na vrijednost poklona može se odbiti po opštem redu. e sub. 1 str.2 art. 171. stav 1. čl. 172 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako ste troškove "poklona" uzeli u obzir kao troškove gostoprimstva ili reklame, onda je situacija sa PDV-om drugačija.

Situacija 1. Troškovi “poklona” se tretiraju kao troškovi gostoprimstva. U ovom slučaju nemate stvarni prijenos poklona. To znači da nema potrebe za obračunom PDV-a. Treba imati na umu da su troškovi gostoprimstva normalizirani. Odnosno, iznosi ulaznog PDV-a na takve troškove se odbijaju proporcionalno "profitabilnom" standardu at stav 7 čl. 171 Poreski zakon Ruske Federacije. Ako na kraju godine još uvijek imate neobračunate ugostiteljske troškove koji prelaze 4% platnog spiska, PDV na njih se ne odbija i ne uračunava se u porezne rashode.

Situacija 2. Suveniri su uključeni kao promotivni troškovi. Tada postupak obračuna PDV-a ovisi o cijeni reklamnih proizvoda. I sub. 25 str.3 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije; Član 12. Rešenja Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 30. maja 2014. godine br.:

ako je cijena jedinice suvenira, uključujući PDV, bila 100 rubalja. ili manje, tada prilikom prijenosa takvog suvenira PDV nije potrebno naplaćivati. Ulazni PDV na ovaj promotivni proizvod je uključen u njegovu cijenu. Pošto imate transakciju koja ne podleže PDV-u, u opštem slučaju, moraćete da vodite posebnu evidenciju ulaznog PDV-a;

ako je cijena jedinice proizvodnje, uključujući PDV, veća od 100 rubalja, tada se PDV mora naplatiti na njenu vrijednost. Istovremeno, ulazni PDV na cijenu takvih suvenira se odbija.

Ako je vrijednost veća, onda iznos koji prelazi ovu granicu podliježe porezu na dohodak fizičkih lica. Ali pošto nemate mogućnost da odbijete porez od klijenta, morate to prijaviti IFTS-u. Da biste to uradili, popunite 2-NDFL sertifikat za njega (u polje "Atribut" unesite broj "2") i predate ga svom IFTS-u najkasnije do 1. marta sledećeg godine stav 5 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije; Naredba Federalne poreske službe od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11/ [email protected] .

Kada vrijednost poklona od organizacije prelazi 3.000 ₽, sastavlja se pismeni ugovor o donaciji za pokretnu imovinu (članovi 572, 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ukazuje na vrijednost poklona. Da biste izbjegli rizike premija osiguranja, ne treba se pozivati na radni odnos. Ako se pokloni daju više zaposlenih odjednom, moguće je zaključiti multilateralni ugovor koji će potpisati svaki poklonoprimac. Da biste potvrdili činjenicu donacije, dodatno pripremite potvrdu o prijemu ili izjavu koju će potpisati svi zaposleni koji su primili poklone.

Inspektori često izjednačavaju poklone, za koje nije sastavljen ugovor o donaciji, sa bonusima i isplatama po ugovoru o radu i naplaćuju dodatne premije osiguranja

Prilozi iz fonda

Za poklone koji se prenose na osnovu ugovora o poklonu, premije osiguranja se ne naplaćuju (član 7. dio 3. Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ). Pokloni u vrijednosti ispod 3.000 ₽ mogu se dati i bez pismenog dogovora. Ipak, preporučujemo vam da ga izdate, jer u praksi inspektori često poklone za koje nije sklopljen ugovor o poklonu izjednačavaju sa bonusima i isplatama po ugovoru o radu i naplaćuju dodatne premije osiguranja. Od pismenog ugovora može se odustati ako poklonoprimac nije zaposlenik organizacije. U ovom slučaju premije osiguranja se ne naplaćuju.

Obaveza plaćanja PDV-a

Ulazni PDV naveden na fakturi prodavca poklona može odbiti organizacija na opštoj osnovi, bez obzira na iznos ili poklonoprimca.

Za obveznike PDV-a, prijenos poklona se priznaje kao prodaja i podliježe PDV-u po stopi od 18% (klauzula 1, član 39, stav 2, tačka 1, tačka 1, član 146 Poreskog zakona Rusije Federacija). Račun se sastavlja u jednom primjerku i upisuje u prodajnu knjigu organizacije. Osnovica za obračun PDV-a je trošak kupovine poklona (bez PDV-a) ili, ako je poklon proizvod organizacije, njegov trošak.

Za „pojednostavljivače“, prenos poklona na pojedinca oporezuje se u skladu sa važećim poreskim sistemom. Ne postoji obaveza oporezivanja ove transakcije PDV-om i izdavanja računa.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica

Poklon je prihod zaposlenog u naturi. Podliježe porezu na dohodak od trenutka kada ukupan iznos poklona primljenih tokom poreskog perioda (godine) premaši 4.000 ₽ (klauzula 28, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, organizacija je dala zaposleniku pet poklona godišnje, svaki u vrijednosti od 2.000 ₽. Porez na dohodak fizičkih lica naplaćuje se počev od trećeg poklona. Porezna stopa iznosi 13% za rezidente poklonoprimca i 30% za nerezidente. Osnova za obračun poreza na dohodak građana od vrijednosti poklona je njegova tržišna vrijednost sa PDV-om (klauzula 1, član 211 Poreskog zakona Ruske Federacije):

porez na dohodak = (vrijednost poklona - 4.000 ₽) × stopa poreza na dohodak

Od novčanog poklona porez na dohodak građana se zadržava po izdavanju i prenosi u budžet istog dana, a od nenovčanog poklona - na dan naredne isplate plate.

Da li su pokloni uključeni u troškove?

Trošak poklona se ne priznaje kao trošak za oporezivanje dohotka, kao ni za pojednostavljeni poreski sistem (klauzula 16, član 270, tačka 2, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ipak, Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu broj 03-03-06/2/26291 od 02.06.2014. smatra prihvatljivim da se troškovi kupovine poklona uključe u rashod poreza na dohodak ako je rad zaposlenog dostignuća postala osnova za njegovu realizaciju. Ova pozicija je kontroverzna. Prvo, takav posao se ne može smatrati besplatnim prijenosom, jer se poklon ne daje tek tako, već prema rezultatima rada. I drugo, premije osiguranja se mogu dodatno naplatiti.

Odraz u računovodstvu prenosa novčanih i nenovčanih poklona zaposlenima

Sadržaj rada	Debit	Kredit
Nenovčani poklon
Nenovčani poklon prenesen (bez PDV-a)	91	10 (41, 43)
Na vrijednost nenovčanog poklona obračunava se PDV	91	68
Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od plate zaposlenog od vrednosti nenovčanog poklona	70	68
gotovinski poklon
Zaposleni je dobio novac na poklon	73	50 (51)
Novčani poklon otpisan kao trošak	91	73
Zaposleni je od iznosa poklona zadržao porez na dohodak fizičkih lica	73	68

Olga Uljanova,

stručnjak za računovodstvo, porezno i upravljačko računovodstvo, finansijski direktor i suvlasnik konsultantske kuće EKVITI OM (servisna parna lokomotiva). Ima dva visoka obrazovanja - ekonomsko i pravno. Radno iskustvo u holding strukturama, velikim međunarodnim kompanijama na visokim pozicijama (glavni računovođa, finansijski direktor, zamjenik generalnog direktora za računovodstvo i reviziju, revizor).

Moje pitanje je vezano za nijanse interesovanja kupaca kroz bonuse i materijalne poklone. Kako to ispravno provesti u računovodstvu, kako ispravno otpisati ove troškove?

Odgovori

Kuročkina, Darija

Accord glavni računovođa

U mnogim B2B kompanijama uobičajeno je da se poklanjaju donosioci odluka u kompanijama poslovnih partnera. Ovi pokloni mogu izazvati mnogo glavobolja i nevolja zaposlenima u računovodstvu donatorske kompanije.

Hitno provjerite svoje partnere!

Znaš li to poreski organi tokom verifikacije mogu da se drže bilo koje sumnjive činjenice o drugoj strani? Stoga je vrlo važno provjeriti one sa kojima radite. Danas možete besplatno dobiti informacije o prošlim provjerama vašeg partnera, i što je najvažnije, dobiti listu otkrivenih prekršaja!

Kao opšte pravilo, davanje poklona se smatra besplatnim prenosom dobara, čiji trošak ne umanjuje poresku osnovicu (klauzula 16, član 270 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 08.10.2012. broj 03-03-06/1/523). Ako je poklon suvenirni proizvod sa logom organizacije, njegova vrijednost se može uzeti u obzir kao troškovi reklamiranja ili gostoprimstva. Ali za to morate ispuniti niz uslova. Dakle, trošak takvih poklona može se uzeti u obzir kao troškovi oglašavanja ako se proizvodi sa logotipom distribuiraju svim poslovnim partnerima koji su posjetili ured, na primjer, prije Nove godine (klauzula 28, klauzula 1, član 264 Poreznog Kodeks Ruske Federacije). Održavanje ovog događaja mora biti odobreno naredbom šefa, a također ne zaboravite na normalizaciju takvih troškova u skladu sa stavom 4. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije - ne više od 1% prihoda od prodaje.

Druga opcija za obradu ovakvih poklona u računovodstvu je otpisivanje kao trošak zabave s naglaskom na to da se prilikom poslovnih pregovora prenose na poslovne partnere radi uspostavljanja i održavanja saradnje (čl. 22. č. 1. č. 2, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju će biti potrebna i dokumentacija u obliku naloga šefa, procjene, izvještaja o reprezentativnom događaju. Granica za uključivanje u ostale troškove je 4% troškova rada za ovaj period.

Prema paragrafima. 1 str 1 art. 146 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao i pojašnjenja Ministarstva finansija (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19.10.2010. br. 03-03-06/1/653), besplatan prenos pokloni ugovornim stranama ili njihovim predstavnicima podliježu PDV-u ako vrijednost poklona prelazi 100 rubalja. U drugom pismu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. februara 2016. br. 03-07-09 / 6171), zvaničnici su komentarisali posebnost prikazivanja ovih troškova u prodajnoj knjizi: ne treba izdavati posebnu fakturu za ovu operaciju, ali je potrebno sastaviti računovodstveni izvod-obračun ili sažetak dokumenta koji sadrži zbirne (konsolidirane) podatke o navedenim operacijama.

Pokloni vredni manje od 4.000 rubalja ne podležu porezu na dohodak građana (klauzula 28, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istina, ako kompanija pokloni skuplji predmet partneru ili klijentu, i dalje ne može zadržati porez na poklon. Dakle, najkasnije mjesec dana nakon isteka godine u kojoj je kompanija dala skupocjeni poklon, potrebno je obavijestiti partnera i Vašu poreznu upravu o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana (tač. 5. člana 226. Poreske uprave). Kodeks Ruske Federacije).

Jedan od ugodnih momenata je nedvosmislen stav državnih agencija o premijama osiguranja: one se ne plaćaju iz vrijednosti poklona, bez obzira na iznos. Uostalom, predstavnici izvođača nisu zaposleni u kompaniji, a ovo plaćanje nije vezano za radne odnose.

Stoga, ako vaša kompanija odluči da knjigovodstveno evidentira troškove poklona poslovnim partnerima, trebali biste biti izuzetno oprezni u dokumentovanju ovih troškova, ali i biti spremni na moguća pitanja državnih organa u vezi s takvim kontroverznim troškovima.

Elena Rybnikova,

Šef Odjeljenja za kontrolu kvaliteta usluga i metodologiju u Intercomp

Često u okviru poslovanja kompanija poklanja poklone svojim zaposlenima, partnerima, kupcima, potencijalnim kupcima. Ovakvi pokloni imaju za cilj razvijanje motivacije zaposlenih za rad, razvoj poslovne reputacije kompanije i pronalaženje novih kupaca. Obračun takvih poklona u računovodstvene i porezne svrhe nije tako jednostavan. Razmotrimo sve po redu.
Pre svega, obratimo pažnju na činjenicu da kompanija može davati poklone samo pojedincima: zaposlenima, kupcima, šefovima partnera. Preduzeće nema pravo davanja poklona pravnom licu.

Prema čl. 575 Građanskog zakonika Ruske Federacije, donacija je zabranjena u odnosima između privrednih organizacija.
Također, Građanski zakonik Ruske Federacije utvrđuje ograničenje iznosa poklona - to je 3.000 (tri hiljade rubalja) za davanje poklona zaposlenicima obrazovnih organizacija, medicinskih organizacija, organizacija koje pružaju socijalne usluge i sličnih organizacija, uključujući organizacije za siročad i djecu koja su ostala bez staranja roditelja, građane koji se nalaze u njima na liječenju, izdržavanju ili odgoju, supružnike i srodnike ovih građana, lica na javnim funkcijama u Ruskoj Federaciji, javne funkcije konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, općinske položaje , državni službenici, opštinski službenici, službenici Banke Rusije u vezi sa njihovim službenim položajem ili u vezi sa obavljanjem službenih dužnosti.

Razmotrite kako urediti poklone u računovodstvu i poreznom računovodstvu u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije.

Ugovor.

Prilikom davanja poklona potrebno je zaključiti ugovor o poklonu (član 572. Građanskog zakonika Ruske Federacije), ugovor se može zaključiti usmeno i pismeno. Prilikom davanja poklona u vrijednosti većoj od 3000 rubalja. neophodan je pismeni ugovor.

Računovodstvo.

U trenutku donacije trošak poklona se otpisuje u računovodstvene evidencije za ostale troškove preduzeća: zaduženje 91,2, kredit 41 (43, 10...).

Trošak nabavljene robe/materijala se otpisuje sa PDV-om plaćen po sticanju takve vrijednosti. Proizvodi vlastite proizvodnje se otpisuju po stvarnoj nabavnoj vrijednosti.

porez na dohodak fizičkih lica.

Poklon koji zaposleni primi od poslodavca je njegov prihod u naturi, na primjer, poklon djeci zaposlenih za Novu godinu ili izdavanje vaučera za godišnji odmor. Prihod dobijen na poklon podliježe porezu na dohodak. Porez na lični dohodak naplaćuje se na vrednost poklona veću od 4.000 rubalja (klauzula 28, str. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos poklona se obračunava na obračunskoj osnovi za kalendarsku godinu (Pisma Federalne poreske službe od 02.07.2015. N BS-4-11 / [email protected], Ministarstvo finansija od 18.11.2016 N 03-04-06 / 67922, od 08.05.2013 N 03-04-06 / 16327).

Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava u narednoj isplati dohotka u gotovini (ne možete zadržati najviše 50% prihoda).

Debit 70 i Kredit 68.2 - porez na dohodak fizičkih lica zadržan od poklona.

Premije osiguranja.

Premije osiguranja za iznos poklona se ne naplaćuju (klauzule 1, 4 člana 420 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 1 člana 20.1 Zakona N 125-FZ, Pisma Ministarstva finansija od 20.01.2017. N 03-15-06 / 2437 od 16.11.2016 N 03-04-12 / 67082, Ministarstvo rada od 27.10.2014 N 17-3 / B-507, Dopis Ministarstva finansija od 12.04.2017. -15-06 / 80448).

Bitan! Premije osiguranja se ne obračunavaju na trošak poklona zaposlenog ako poklon nije vezan za njegovu radnu aktivnost. Ovdje je važna potvrda nezavisnosti dara od rada formulacija propisana ugovorom o donaciji.

PDV

Prijenos poklona za kompaniju je besplatna implementacija. Prema čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom prenosa poklona, kompanija je dužna da naplati PDV na besplatnu prodaju.
PDV se naplaćuje ovisno o dostupnosti kao ulazni PDV.

Ako nije bilo ulaznog PDV-a, tada se PDV mora obračunati po stopi 18/100 (10/100). Ako je postojao ulazni PDV, onda se PDV obračunava po stopi 18/118. Ako se poklanjaju dragocjenosti, čija prodaja ne podliježe PDV-u, PDV se ne obračunava kada se te vrijednosti prenose bez naknade.

porez na prihod.

Trošak poklona (besplatno prenesena imovina) kompanija nema pravo uključiti u troškove koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dobit (klauzula 16, član 270 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako se poklon izdaje kao podsticaj za rad i na njega se obračunavaju premije osiguranja, tada se za potrebe oporezivanja dohotka mogu prihvatiti troškovi poklona.

Ako poklon nije predstavljen zaposleniku kompanije, onda je potrebno uzeti u obzir nijanse. Preduzeće nema mogućnost da odbije porez na dohodak od poklonoprimca koji ne ostvaruje prihode u preduzeću, stoga je potrebno da u roku od mesec dana od dana uručenja poklona obavesti Vašu poresku upravu o uplaćenom prihodu. pojedinca i nemogućnost zadržavanja poreza na dohodak od njega (član 5. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sergej Granatkin,

računovodstveni stručnjak za NORD OUTSOURCING

Kompanija, po potrebi, može snositi troškove za poklone drugim stranama. Kako pravilno izvršiti ove poklone u računovodstvu? Regulatorni organi smatraju da se ovi troškovi ne mogu uzeti u obzir u poreskom računovodstvu. Zauzvrat, postoje argumenti koji će u određenom slučaju pomoći da se opravda trošak suvenira. Ali to će vjerovatno izazvati zahtjeve poreskih organa, a vi ćete morati braniti svoje gledište na sudu. Razmotrimo situaciju detaljnije.

Ministarstvo finansija insistira da se trošak poklona drugim ugovornim stranama otpiše na teret neto dobiti (vidi Pisma Ministarstva finansija Rusije od 18. septembra 2017. br. 03-03-06/1/59819 od 08.10.2012.godine br.19.10.2010.godine br.03-03-06/1/653 i od 25.03.2010.godine br.03-03-06/1/176 od 16.08.2006.godine br.03-03-04/4 /136). Istovremeno, predstavnici poreske službe ukazuju da je moguće uzeti u obzir troškove suvenira kao deo troškova gostoprimstva organizacije, pod određenim uslovima:

1) na suveniru se nalazi logo kompanije;

2) pokloni se dodeljuju učesnicima poslovnog sastanka tokom zvaničnog prijema u cilju međusobne saradnje (videti pisma Ministarstva poreza Rusije od 16.08.2004. br. 02-5-10/51, Federalne poreske službe Rusija za Moskvu od 30.04.2008. br. 20-12 / 041966.2).

Ovaj zaključak potvrđuje i arbitražna praksa (vidi odluke FAS-a Moskovskog okruga od 31. januara 2011. br. KA-A40/17593-10 od 05.10.2010. godine br. KA-A41/11224-10, Rešenje Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga od 23. januara 2013. br. A40-45035/12-116-94).

Kao opšte pravilo, prilikom prenosa poklona naplatite PDV (član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije), prihvatite „ulazni“ PDV za odbitak (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 04.06.2013. br. 03 -03-06/2/20320). U računovodstvu, razmotrite trošak poklona u cijelosti. Prikažite transakcije ovako:

Debit 91 (26, ...) Kredit 41 (10, ...) - pokloni su prebačeni;
Debit 91-2 Kredit 68 - PDV se obračunava na vrijednost prenesenih poklona;
Debit 68 Kredit 19 - prihvaćen za odbitak PDV-a na poklone.

Kanivetskaya Tatiana,

generalni direktor Revizije RTV

Troškovi poklona za klijente ili suvenira koji sadrže simbole organizacije i prenose se u skladu sa uobičajenom poslovnom praksom u cilju uspostavljanja i (ili) održavanja međusobne saradnje sa predstavnicima drugih organizacija uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreske osnovice na prihod. porez kao trošak reklamiranja. Knjigovodstveni zapisi za kupovinu i prenos suvenira sa simbolima preduzeća biće sledeći:

Debit 68 Kredit 19 - odbitni "ulazni" PDV;
Debit 26 Kredit 10 - pokloni sa simbolima kompanije otpisani kao troškovi reklamiranja;
Debit 91-2 Kredit 68 - PDV se naplaćuje na vrijednost poklona veću od 100 rubalja. za jedinicu.

Ako se pokloni i suveniri sa simbolima uruče tokom službenog prijema predstavnicima ugovornih organizacija koje učestvuju u pregovorima u cilju uspostavljanja i (ili) održavanja međusobne saradnje, njihov trošak pri obračunu poreske osnovice za porez na dohodak smatra se troškovima ugostiteljstva i podliježe za ovu kategoriju troškova. Računovodstveni zapisi će biti kako slijedi:

Debit 10 Kredit 60 - u obzir se uzimaju kupljeni pokloni;
Debit 19 Kredit 60 - "ulazni" PDV se uzima u obzir;
Debit 68 Kredit 19 - prihvaćen za odbitak "ulaznog" PDV-a;
Debit 26 Kredit 10 - otpisani kao troškovi zabave pokloni poslovnim partnerima;

Troškovi u vidu troškova poklona ili suvenira koji ne sadrže logo organizacije i koji se besplatno prenose na druge ugovorne organizacije ne uzimaju se u obzir pri obračunu porezne osnovice za porez na dohodak (član 16., član 270. Poreskog zakona). Ruske Federacije). Računovodstveni unosi će biti sljedeći:

Debit 10 Kredit 60 - u obzir se uzimaju kupljeni pokloni;
Debit 19 Kredit 60 - "ulazni" PDV se uzima u obzir;
Debit 68 Kredit 19 - prihvaćen za odbitak "ulaznog" PDV-a;
Debit 91-2 Kredit 10 - trošak poklona je otpisan kao rashod;
Debit 91-2 Kredit 68 - PDV je naplaćen na vrijednost poklona.

Ekaterina Ermakova,
Projekt menadžer
odjel financijskog outsourcinga
Intercomp