| Atsauču īpatsvaru, kas normalizēts pēc tēmas, aprēķina, konkrētās publikācijas saņemto citātu skaitu dalot ar vidējo citātu skaitu, ko saņēmušas viena veida publikācijas tajā pašā tematiskajā jomā, kas izdotas tajā pašā gadā. Parāda, cik šīs publikācijas līmenis ir augstāks vai zemāks par citu tajā pašā zinātnes jomā esošo publikāciju vidējo līmeni. Tekošā gada publikācijām rādītājs netiek aprēķināts."> Parasta citēšana virzienā: 0
|
KORPORATĪVĀ FINANŠU UN EKONOMISKO DARBĪBU VADĪBA
Sistemātiska pieeja debitoru parādu pārvaldībai
N. F. Mormuls, S. A. Enikejeva
Nacionālā pētniecības universitāte "MIET"
Aplūkotas galvenās pieejas terminu "debitoru parādi" un "debitoru parādu pārvaldība" definīcijai, sistemātiska pieeja debitoru parādu pārvaldībai kā uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu pārvaldības neatņemama sastāvdaļa, īstenojot galvenās vadības funkcijas ( plānošana, kontrole un novērtēšana, regulēšana un motivācija), kuru attiecības pasniegtas kā sistēma ar atsauksmes. Turklāt īsumā ir izklāstīts katras vadības funkcijas saturs.
Atslēgas vārdi: debitoru parādi; debitoru parādu vadība; kredīta politika; sistēmu pieeja.
Mūsdienu ekonomiskajos apstākļos vairums uzņēmumu izjūt finanšu resursu trūkumu, kas aktualizē jautājumus, kas saistīti ar to veidošanu, optimālu izvietošanu un efektīvu izmantošanu.
Pašreizējais stāvoklis uzņēmumu savstarpējos norēķinus raksturo augsts debitoru parādu īpatsvars apgrozāmo līdzekļu struktūrā. Tas var izraisīt finanšu stabilitātes un maksātspējas samazināšanos, parādu piedziņas izmaksu pieaugumu un līdz ar to izmantotā kapitāla rentabilitātes samazināšanos. Šajā sakarā debitoru parādu pārvaldības uzlabošana kļūst par vienu no galvenajiem finanšu vadības uzdevumiem.
Sadzīvē un ārzemju literatūra ir pieņemtas dažādas debitoru parādu būtības definīcijas. Daži autori uzskata, ka tā
© Mormul N. F., Enikeeva S. A.
atspoguļo parādu dažādu juridisko un fizisko personu organizācijām, kas radušās darbības laikā saimnieciskā darbība. Citi ar to saprot saistības pret šo uzņēmumu, kas izriet no citām organizācijām un (vai) privātpersonām saistībā ar preču piegādi, darbu veikšanu un pakalpojumu sniegšanu. Saistības definīcija ir dota Krievijas Federācijas Civilkodeksa 307. pantā: “Saistībā ar saistību vienai personai (parādniekam) ir pienākums citas personas (kreditora) labā veikt noteiktu darbību, piemēram: nodot mantu, veikt darbu, maksāt naudu utt., vai atturēties no noteiktas darbības, un kreditoram ir tiesības prasīt no parādnieka viņa saistības izpildi.
Grāmatvedībā debitoru parādi, kā likums, tiek saprasti kā īpašuma tiesības, kas ir viens no civiltiesību objektiem. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 128. pants
nosaka: “Civiltiesību objekti ir lietas, tajā skaitā skaidra nauda un dokumentāri vērtspapīri, cita manta, tajā skaitā bezskaidras naudas līdzekļi, dematerializētie vērtspapīri, īpašuma tiesības; darba un pakalpojumu sniegšanas rezultāti; aizsargāti intelektuālās darbības rezultāti un līdzvērtīgi individualizācijas līdzekļi ( intelektuālais īpašums); nemateriālās preces". Līdz ar to tiesības saņemt debitoru parādus ir manta, tā pati ir daļa no uzņēmuma aktīviem, kas nozīmē, ka tam kā aktīvam jāatbilst šādiem nosacījumiem: jāsniedz ekonomisks labums nākotnē; būt saimnieciskās vienības rīcībā, kas to varētu brīvi izmantot pēc saviem ieskatiem vai pārdot; būt pagātnes darījumu rezultāts.
Vairāki autori debitoru parādus aplūko no mārketinga viedokļa: kā instrumentu pieprasījuma stimulēšanai. Tirgus konkurences ietekmē uzņēmumi cenšas piesaistīt pēc iespējas vairāk pircēju, nodrošinot tiem iegādāto preču maksājumu atlikšanu (nomaksas plānu), kas gūst labumu no pārdošanas apjoma pieauguma. Tajā pašā laikā uzņēmuma kredītpolitikas ietvaros tiek gaidīti un plānoti debitoru parādi. Tomēr viena no neatrisinātajām metodoloģiskajām problēmām joprojām ir debitoru parādu kā mārketinga sviras, kas palielina pieprasījumu pēc produkcijas (darbiem, pakalpojumiem) un pārdošanas apjomu, izmantošanas efektivitātes izvērtēšana.
Citas pieejas ietvaros debitoru parādi tiek uzskatīti par preču kredītu, ko uzņēmums sniedz saviem debitoriem. Parādās debitoru parādu summa
no uzņēmuma apgrozījuma novirzīto un pie parādnieka apgrozībā esošo līdzekļu apjoms. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 823. pants nosaka: “Līgumos, kuru izpilde ir saistīta ar naudas vai citu pēc vispārīgām pazīmēm noteiktu lietu nodošanu otras puses īpašumā, var paredzēt aizdevuma izsniegšanu, tai skaitā avansa, avansa maksājuma, atlikšanas un nomaksas par precēm, darbiem vai pakalpojumiem (komerckredīts) veidā, ja likumā nav noteikts citādi.
Debitoru parādi saskaņā ar 32. SGS "Finanšu instrumenti: uzrādīšana" ir finanšu aktīvs, kas atspoguļo finanšu prasības, kas dod to īpašniekam tiesības saņemt maksājumu, t.i., līgumā noteiktas tiesības pieprasīt naudu vai citu finanšu aktīvu no cita uzņēmuma.
Ir zināma arī debitoru parādu kā ieguldījumu veida interpretācija: uzņēmumi, nodrošinot samaksas atlikšanu (nomaksas plānu) par pārdoto produkciju (darbiem, pakalpojumiem), aizdod darījumu partneriem, cerot saņemt papildu ieņēmumus un tādējādi veido riskantu vidi. ienākumus nenesošiem preču aizdevumiem ar ilgu norēķinu periodu.
Vairāki pašmāju un ārvalstu ekonomisti debitoru parādus attiecina uz uzņēmuma apgrozāmā kapitāla pārvaldīšanas instrumentiem. No šīm pozīcijām tas atspoguļo līdzekļu ieguldīšanu un pārdošanas uz kredītu paplašināšanu, lai palielinātu pārdošanas apjomu. Šī pieeja drīzāk apraksta debitoru parādu īpašības, nevis atklāj to būtību.
Pieeju dažādība debitoru parādu definīcijai liecina par tās ietekmi uz dažādi aspekti uzņēmuma darbība.
Zinātniskajā literatūrā nav viennozīmīgas jēdziena "debitoru parādu pārvaldība" interpretācijas. Mūsdienu autori piekrītu šī procesa mērķa izpratnē: par tādu tiek atzīta debitoru parādu līmeņa optimizācija. Tomēr tā izaugsme ne vienmēr ir uzņēmuma problēma. Ja tas paplašina savu darbību, palielina pārdošanas apjomu, tad palielinās pircēju skaits un attiecīgi var pieaugt debitoru parādi. Šajā gadījumā tikai kavētu debitoru parādu esamība un pieaugums būs nevēlams, jo tas palielina uzņēmuma finanšu riskus, kas saistīti ar pamatparāda nemaksāšanu, kā arī ar apgrozāmā kapitāla novirzīšanu un iesaldēšanu. Amerikas ekonomikas skolas pārstāvji Y. Brigham un L. Gapensky uzskata, ka debitoru parādu summas optimizācijai ir jānodrošina līdzsvara sasniegšana starp uzņēmuma vēlmi noteiktā laika posmā maksimāli palielināt neto naudas ieņēmumus un samazināt izmaksas. kas saistīti ar debitoru parādu summas saglabāšanu noteiktā līmenī. Tie piedāvā arī mehānismus, lai ar kredītpolitikas palīdzību ietekmētu tā vērtību.
Neskatoties uz vienotu izpratni par debitoru parādu pārvaldības mērķi, zinātniskajā literatūrā nav vienota viedokļu par to, kā to sasniegt.
Tātad E. S. Stojanova debitoru parādu pārvaldību uzskata par daļu no apgrozāmā kapitāla pārvaldības sistēmas un piedāvā divas pieejas šim procesam:
1) papildu peļņas, kas saistīta ar konkrētu spontāna finansēšanas shēmu, salīdzinājums ar izmaksām un zaudējumiem, kas rodas, mainot produktu pārdošanas politiku;
2) debitoru un kreditoru parādu termiņu salīdzināšana un optimizācija.
Kā norāda P. Hitrovs, galvenie debitoru parādu pārvaldības posmi ietver tā lieluma plānošanu, pircēju kredītlimitu pārvaldīšanu, debitoru parādu kontroli un darbinieku motivēšanu.
Vispilnīgāko vadības darbību sarakstu ir iesniegusi G. M. Kolpakova: tas ietver piegādātāja uzņēmuma darbības finanšu analīzi, uzņēmuma kredītpolitikas izstrādi, lēmumu par kredīta piešķiršanu, debitoru parādu apdrošināšanu, uzņēmuma darbības kontroli. preču nosūtīšana, debitoru finansiālā stāvokļa kontrole un debitoru parādu piedziņas pasākumi.
Profesors V. V. Kovaļovs pievēršas tādai debitoru parādu pārvaldības procesa sastāvdaļai kā uzņēmuma kredītpolitikas izstrāde.
Iepriekš minēto pieeju analīze debitoru parādu pārvaldībā liecina par konsekvences trūkumu to īstenošanā. Mūsuprāt, debitoru parādu pārvaldīšana, tāpat kā jebkurš jebkura objekta pārvaldīšanas process, ietver vadības pamatfunkciju (plānošana, kontrole un izvērtēšana, regulēšana un motivēšana) īstenošanu. Katra no tām īstenošanai ir nepieciešama aprēķinu un analītisko procedūru ieviešana, t.i., analīzes funkcija, varētu teikt, caurstrāvo visu vadības procesu.
Debitoru parādu pārvaldības process var tikt ieviests kā atgriezeniskās saites sistēma. Šī pieeja ir balstīta uz automātiskās vadības teorijas principiem, kad nepieciešams iestatīt (formulēt)
sistēmas nepieciešamo stāvokli, pēc tam nodrošināt tā ievērošanas kontroli (uzraudzību), analizēt un izvērtēt radušās novirzes no noteiktā stāvokļa un, ja nepieciešams, veikt normatīvās darbības, lai savlaicīgi novērstu radušās novirzes vai koriģētu nepieciešamo stāvokļa līmeni. .
Šajā gadījumā plānošanas funkcijas galvenais uzdevums būs noteikt nepieciešamo sistēmas stāvokli, t.i., paredzamās debitoru parādu summas (ARac) aprēķins:
DZras, "= LG ^ ™" - S / C ■ +: 360,
kur -LT ir plānotais re-
produktu līzings uz kredīta; C / C - ražošanas vienības izmaksu un cenas attiecība;
par - vidus periods nodrošinot
kredīts pircējiem, dienās; -
vidējais piešķirtā kredīta maksājumu kavējuma periods, dienās.
Ja uzņēmuma finansiālās iespējas neļauj debitoru parādos ieguldīt paredzamo līdzekļu summu, ir jākoriģē kreditēšanas nosacījumi vai plānotais produkcijas pārdošanas apjoms uz kredīta, tāpēc paredzamās debitoru parādu summas aprēķins (DZrasch ) pirms tam ir jāveic darbu kopums, ko sauc par uzņēmuma kredītpolitikas veidošanu. Tas iekļauj:
Parādnieku kredītspējas standartu izstrāde;
Kredītu piešķiršanas nosacījumu noteikšana;
Iekasējamo atlaižu un līgumsodu (uzcenojumu) nosacījumu un apmēru noteikšana;
Maksājumu iekasēšanas sistēmas izveide;
Rezervju sistēmas izveidošana nedrošiem parādiem.
Kredītpolitika var būt konservatīva, mērena vai agresīva atkarībā no uzņēmuma darbības apstākļiem, un tai nepieciešama periodiska korekcija.
Nosakot kredītpolitikas veidu, jāņem vērā, ka konservatīvais veids negatīvi ietekmē pārdošanas apjomu pieaugumu un stabilu komercattiecību veidošanos, savukārt agresīvais veids var izraisīt pārmērīgu finanšu resursu novirzīšanu no uzņēmuma apgrozījumu, palielināt parādu piedziņas izmaksas un līdz ar to samazināt viņa aktīvu rentabilitāti.
Kontroles funkcijas īstenošanai nepieciešama debitoru parādu stāvokļa uzraudzība un analīze, pamatojoties uz maksājumu kalendāra uzturēšanu un salīdzināšanu ar paredzamo skaidras naudas saņemšanas grafiku no debitoriem, lai novērstu problemātisko parādu veidošanos.
Grafika un maksājumu kalendāra datu salīdzinājums ļauj novērtēt debitoru parādu parametru stāvokli un izvēlēties to ietekmēšanas metodes, t.i., īstenot regulēšanas funkciju.
Vairumā gadījumu motivācijas funkcijas īstenošana ir saistīta ar kreditora uzņēmuma komercnodaļu darbinieku stimulēšanu un balstās uz kredītlimitu pārdales iespēju. Departamenti, kas nodrošināja uzņēmumam vislielāko maržu apjomu ar minimālu maksājuma kavējumu un tādējādi palielināja pārdošanas apjomu, saņem atlīdzību fiksētas procentuālās daļas veidā no šī apjoma. Tajā pašā laikā, ja tiek pārsniegti departamentiem piešķirtie kredītlimiti, vadītājiem uzliek naudas sodu kredītlimita pārsniegšanas summas reizinājuma apmērā no uzņēmuma rentabilitātes. Tomēr to var ietekmēt
tikai uz kreditoru uzņēmumu darbinieku motivāciju, savukārt motivācijas funkcijas īstenošanā ir jāņem vērā parādnieku motivācija izpildīt līgumā noteiktās prasības par savlaicīgu samaksu par piegādāto produkciju.
Tādējādi piedāvātā pieeja ir sistemātiska, jo visas vadības funkcijas ir savstarpēji saistītas, kas sniedz holistisku skatījumu uz debitoru parādu pārvaldības jautājumiem.
Literatūra
1. Civilkodekss Krievijas Federācija(GK RF) // RF kodeksi un likumi: legālā navigācijas sistēma [Elektroniskais resurss]. URL: http://www.zakonrf.info/gk/ (piekļuves datums: 04/02/2015).
2. Starptautiskais finanšu pārskatu standarts (SGS) 32 “Finanšu instrumenti:
informācijas prezentācija” // IFRS FM [Elektroniskais resurss]. URL: http://msfofm.ru/ifrs?id=333 (piekļuves datums: 04/02/2015).
3. Brigham Yu, Gapensky L. Finanšu vadība: 2 sējumos Sanktpēterburga: Ekonomikas augstskola; M.: pabeigt skolu Ekonomika, 1997. T. 1. 497 lpp.; T. 2. 669 lpp. (Atvērta grāmata - atvērts prāts - atvērta sabiedrība).
4. Finanšu vadība: teorija un prakse / Red. E. S. Stojanova. 6. izd. M.: Prospekts, 2006. 656 lpp.
5. Khitrov P. Debitoru parādu vadība // Finanšu direktors. 2005. Nr.12. S. 22-30.
6. Kolpakova G. M. Debitoru parādu vadība. M.: MIET, 2000. 72 lpp.
7. Kovaļevs V. V. Uzņēmuma aktīvu pārvaldīšana. M.: Prospekt, 2007. 388 lpp.
Mormula Ņina Fedorovna - ekonomikas zinātņu kandidāte, asociētā profesore, MIET Ekonomikas un vadības katedras (E&M) profesore. E-pasts: [aizsargāts ar e-pastu]
Enikeeva Stella Anatolyevna - ekonomikas zinātņu kandidāte, E&M MIET katedras asociētā profesore. E-pasts: [aizsargāts ar e-pastu]
Erofejeva V.A.,
e. PhD, katedras profesors grāmatvedība
Smoļakova N.O.,
Grāmatvedības katedras konkurents
Sanktpēterburgas Tirdzniecības un ekonomikas institūts,
Mūsdienu ekonomiskajos apstākļos, ko raksturo nemaksājumu krīze un savstarpējo parādu pieaugums, debitoru parādu pārvaldīšanas problēma ir īpaši svarīga. Iemesls tam bija finanšu krīze, kas izraisīja vairākus faktorus: esošo ekonomisko saišu pārrāvums, ražošanas samazināšanās, uzņēmumu bankrots, kas izraisīja neveiksmes norēķinu un maksājumu darījumos starp saimnieciskām vienībām, nepamatota un nekontrolēts debitoru parādu pieaugums un līdz ar to ievērojams risku pieaugums produktu pārdošanas gadījumā ar atlikto maksājumu.
Kā zināms, veidojot debitoru parādus, kas ir sava veida parādsaistības un ko nosaka īslaicīga plaisa starp preču pārdošanu un/vai pakalpojuma sniegšanu un tā samaksu, ir divi iemesli: pirmais ir saistīts ar maksājuma atlikšanas (nomaksas plāna) nodrošināšanu par nosūtītajiem produktiem pircējiem, bet otrais - ar pašas organizācijas veikto avansa maksājumu veikšanu.
Protams, jebkurš uzņēmums ir ieinteresēts pārdot savu produkciju ar tūlītēju samaksu, taču asā konkurence liek reaģēt uz ārējās vides izmaiņām, veidot elastīgu klientu kreditēšanas politiku, nodrošinot atlikto maksājumu. Tajā pašā laikā pats uzņēmums, izpildot līgumu nosacījumus ar saviem darījumu partneriem, veic avansa maksājumus par turpmākajām piegādēm, kas arī noved pie debitoru parādu veidošanās.
Laikā neatmaksātie debitoru parādi noved pie maksāšanas līdzekļu novirzīšanas no uzņēmuma ekonomiskā apgrozījuma, radot tādas problēmas kā naudas līdzekļu trūkums, saistību nemaksāšanas riska palielināšanās, nepieciešamība piesaistīt ārējus. kārtējās darbības finansēšanas formas banku kreditēšanas un procentu maksājumu veidā, kas savukārt galu galā noved pie biznesa rentabilitātes samazināšanās un atsevišķos gadījumos arī uz uzņēmuma pastāvēšanas apdraudējumu.
Tā kā debitoru parādi būtiski ietekmē apgrozāmo līdzekļu lielumu un struktūru, likviditātes un maksātspējas rādītājus, kā arī organizācijas finansiālo stāvokli kopumā, svarīgs tās dzīvotspējas uzdevums ir paaugstināt debitoru parādu pārvaldības efektivitāti.
Mūsdienu ekonomiskajos apstākļos organizācijas debitoru parādu pārvaldība būtu jāveic, pamatojoties uz sistemātisku pieeju, kas sastāv no savstarpēji saistītu un savstarpēji atkarīgu procedūru kompleksas piemērošanas, kuru mērķis ir:
- visaptverošai debitoru parādu analīzei;
- skaidras naudas ieņēmumu un maksājumu sinhronizācija;
- ieguldīšanai debitoru parādos atvēlēto līdzekļu apmēra noteikšana;
- kredītpolitikas veidošana attiecībā pret pircējiem;
- debitoru parādu piedziņas kārtības izstrāde;
- pieteikšanās prakses paplašināšana alternatīvas metodes debitoru parādu atmaksa;
- debitoru parādu pārvaldīšanas procesā iesaistītā personāla motivācijas sistēmas izveide;
- efektīvas kontroles sistēmas veidošana pār debitoru parādu kustību un savlaicīgu iekasēšanu.
Organizācijas debitoru parādu pārvaldības pirmajā posmā ir nepieciešams tos analizēt par periodu pirms pārskata perioda.
Pirmkārt, tiek pārbaudīts darījuma juridiskais spēks, un tikai pēc tam tiek analizēts debitoru parādu līmenis, sastāvs un dinamika, kā arī tajā ieguldīto finanšu līdzekļu efektivitāte. Sākotnējā informācija ir grāmatvedības dati par darījuma partneru parādiem, kas satur informāciju par parāda summu un rašanās laiku. Lai iegūtu informāciju par parāda dzēšanas termiņu, tiek veikta līgumu ar darījumu partneriem analīze; pamatojoties uz saņemto informāciju, tiek sastādīts parādnieku "novecojošo" kontu reģistrs ar kavēto, šaubīgo un bezcerīgo parādu identifikāciju.
Debitoru parādu reālā stāvokļa noteikšana ļauj novērtēt bezcerīgo parādu iespējamību, ņemot vērā parāda rašanās laiku.
Būtisks nosacījums ir debitoru parādu aprites koeficienta noteikšana, kas raksturo maksājumu par nosūtīto produkciju, veikto darbu un sniegtajiem pakalpojumiem iekasēšanas efektivitāti, kas definēta kā uzņēmuma apgrozījuma attiecība pret debitoru parādu vidējo gada vērtību.
Vēl viens svarīgs organizācijas darba rādītājs ir debitoru parādu ieguldīšanas efektivitāte, ko nosaka, salīdzinot papildu peļņas apjomu no produkcijas pārdošanas, izsniedzot preču (komerc)aizdevumu ar summu.
papildu izmaksas par tā izpildi, kā arī finansiālie zaudējumi, kas saistīti ar bezcerīgo parādu norakstīšanu.
Svarīgs pavērsiens debitoru parādu pārvaldībā ir skaidras naudas ieņēmumu un maksājumu sinhronizācija. Maksājumu kalendāra sastādīšana, kurā tiek plānoti ikdienas maksājumi un ieņēmumi, pamatojoties uz līgumu nosacījumiem un iepriekšējo norēķinu operāciju pieredzi, samazināsies naudas līdzekļu atlikums norēķinu kontā, samazināsies aizņemto līdzekļu apjoms un parāda apkalpošanas izmaksas, kā arī optimizēt pašu kreditoru parādu atmaksu.
Pamatojoties uz iegūtajiem datiem, ir iespējams noteikt līdzekļu apjomu, kas plānots investīcijām debitoru parādos preču (komerc)aizdevuma ietvaros. Nosakot šo summu, jāņem vērā plānotais produkcijas realizācijas apjoms uz atliktā maksājuma nosacījumiem, vidējais kredīta termiņš, kā arī vidējais maksājuma kavējuma periods, orientējoties uz saimnieciskās prakses pieredzi.
Ja organizācijas finansiālās iespējas neļauj pilnībā ieguldīt aplēsto summu debitoru parādos, tad, nemainoties kreditēšanas nosacījumiem, ir jākoriģē uz kredīta pārdotās produkcijas pārdošanas apjoms.
Tā kā debitoru parādu rašanās un atmaksa ir tiešas organizācijas kredītpolitikas sekas, kas aptver visu komerckreditēšanas jautājumu loku, tai skaitā kreditēšanas nosacījumu sistēmu un pircēju finansiālā stāvokļa novērtēšanu, nepieciešamais nosacījums mārketinga operāciju finansiālās efektivitātes uzlabošanai ir sagatavot zinātniski pamatotu komerckreditēšanas politiku.
Organizācijas pieņemtajā kredītattiecību sistēmā būtu jānosaka aizdevuma izsniegšanas termiņš (kredīta periods), piešķirtā kredīta apjoms (kredītlimits), priekšlaicīgai samaksai paredzēto atlaižu sistēma, kā arī pieteikto līgumsodu politika. pircēju saistību izpildes kavēšanās.
Galvenā saikne organizācijas kredītpolitikas veidošanā ir pircēju novērtēšanas standartu izstrāde, pamatojoties uz kredītspēju, kas raksturo pircēja finansiālo un ekonomisko stāvokli, viņa spēju efektīvi izmantot aizņemtos līdzekļus un izpildīt visus
saistītās finansiālās saistības pilnā apmērā un līgumā noteiktajos termiņos.
Būtisks posms sistemātiskas pieejas ieviešanā debitoru parādu pārvaldīšanā ir parādu piedziņas procedūras veidošana, kurā būtu jānosaka pircēju iepriekšēju un turpmāku atgādinājumu formas par maksāšanas termiņiem, aizdevuma termiņa pagarināšanas nosacījumi un bankrota procedūras uzsākšana par maksātnespējīgu. parādniekiem.
Akūta līdzekļu trūkuma apstākļos organizācijas var izmantot alternatīvas (nemonetāras) parāda saistību dzēšanas metodes, kas ir:
- parāda nodošana;
- savstarpējo prasību kompensācija;
- prasījuma tiesību cesija;
- atkāpties;
- inovācijas;
- preču biržas operācijas.
Mūsdienu ekonomiskie apstākļi ļauj izmantot jaunu debitoru parādu pārvaldības veidu, kas ir refinansēšana. Galvenie organizāciju praksē izmantotie debitoru parādu refinansēšanas veidi ir:
- faktorings;
- preču pircēju izdotie vekseļi;
- forfaiting.
Acīmredzot debitoru parādu pārvaldības efektivitāti lielā mērā nosaka šajā procesā iesaistītā personāla profesionalitāte. Darbinieku profesionālais līmenis, atbildības mērs, kas viņiem tiek piešķirts darba apraksti, kā arī atalgojuma sistēma personālam, kas lielā mērā nodarbojas ar debitoru parādiem
noteikt pārdošanas efektivitāti un maksājumu saņemšanas savlaicīgumu.
Svarīgs virziens pārvaldības efektivitātes uzlabošanā ir debitoru parādu kustības kontroles mehānisma pilnveidošana, tostarp:
- debitoru parādu atmaksas termiņa noteikšana pēc iespējas tuvāk vidējiem tirgus rādītājiem;
- naudas ieņēmumu rādītāju salīdzinājums ar debitoru parādu apjomu;
- organizācijas kredītpolitikas veidošana un īstenošana;
- debitoru parādu apdrošināšana;
- Tūlītēja rēķinu izsniegšana pircējam ar preču nosūtīšanas kontroli;
- koncentrēties uz lielu pircēju skaitu, lai samazinātu risku, ka kāds no klientiem nemaksās parādu;
- pārdošanas selektivitāte, kas nosaka, kuras preču grupas un kādos periodos netiek pārdotas uz kredīta;
- parādnieku lietas sastādīšana ar pastāvīgu viņu finansiālā stāvokļa uzraudzību, identificējot negatīvus faktus un izstrādājot pasākumus darbam ar parādiem.
Šo jomu ieviešana ietver uzskaites un informācijas atbalsta izveidi debitoru parādu pārvaldības sistēmai, kas atbilst mūsdienu vadības prasībām. Ņemot vērā jaunos apstākļus, informācijai ir jāpiedzīvo nopietnas kvalitatīvas izmaiņas, jo īpaši attiecībā uz tās nepieciešamo analītiskumu un pasniegšanas ātrumu. Šajā sakarā īpaši svarīga ir tādas uzskaites sistēmas izveide, kas ļaus iegūt operatīvos datus ar pietiekamu detalizācijas pakāpi, lai vadītāji varētu veikt funkcijas, kuru mērķis ir uzlabot debitoru parādu pārvaldīšanas efektivitāti.
No analītiskās pieejas viedokļa informācijai galvenokārt jāatspoguļo debitoru parādu stāvoklis un to atmaksas iespēja dažādu pazīmju kontekstā.
Debitoru parādu grupēšana pēc dažādiem kritērijiem iespējama, pateicoties darba kontu plāna izstrādei, kas paredz grāmatvedības uzskaiti, izmantojot otrā, trešā un turpmāko pasūtījumu subkontus. Lai to izdarītu, tiek piedāvāts uzrādīt debitoru parādu klasifikāciju sešu līmeņu kontekstā (1. tabula).
1.līmenī tiek veikta grupēšana atkarībā no norēķinu veida un debitoru parādu rašanās pamata, kas ļaus ģenerēt informāciju finanšu pārskatu sagatavošanai. 2. līmenī tiek veikta debitoru parādu strukturēšana atkarībā no izmantotās norēķinu valūtas.
Atkarībā no parāda veida kontroles īstenošanai tiek nodrošināta debitoru parādu analītiskā sadaļa ar kārtējo un kavēto parādu sadali.
Lai precizētu debitoru parādu atmaksas termiņus, tos vēlams klasificēt pēc atmaksas termiņiem: līdz 30 dienām, 31-45 dienām, 46-60 dienām, 61-90 dienām, 91-120 dienām, virs 120 dienām.
Vienlaikus ir svarīgi atzīmēt, ka informācija par parādu dzēšanas termiņu tiek veidota, pamatojoties uz līgumu nosacījumiem ar darījumu partneriem un grāmatvedības datiem par preču sūtījumiem. Pamatojoties uz saņemto informāciju, tiek aprēķināts rēķinu apmaksas termiņš, kas tiek noteikts kā datums, kurā ne vēlāk kā jāveic maksājums par piešķirto komercaizdevumu. Lai kontrolētu maksājuma termiņu saskaņā ar līgumu, jāņem vērā maksājuma atlikšanas ilgums, kā arī debitoru parādu rašanās datums. Debitoru parādu operatīvās vadības nolūkos vēlams piemērot maksājuma termiņa aprēķināšanas metodiku, ko nosaka, debitoru parādu rašanās datumam pieskaitot līgumā noteikto atliktā maksājuma dienu skaitu. Piemērs maksājuma termiņa aprēķināšanai klientiem nosūtītajām precēm primāro dokumentu analītiskā kontekstā ir parādīts tabulā. 2.
Šķiet lietderīgi organizēt darījumu partneru un līgumu kontekstā izsniegto avansa uzskaiti, atspoguļojot līguma nosacījumu izpildes laiku attiecībā uz preču piegādi, būvdarbu un pakalpojumu piegādi. Ieteicamā pārskata forma par debitoru parādiem darījumu partneru kontekstā par noteiktā datumā izsniegtajiem avansiem ir parādīta tabulā. 3.
Debitoru parādu strukturēšana pēc termiņa ļaus redzēt norēķinu statusu ar pircējiem un piegādātājiem, identificēt kavētos parādus, izvērtēt to atmaksas dinamiku no atsevišķiem debitoru pārstāvjiem un novērtēt iespējamās nemaksāšanas.
Debitoru parādi jāuzskaita atkarībā no nodrošinājuma veida: ķīlas, bankas garantijas, garantijas vai nenodrošinātā parāda veidā. Šīs nodalīšanas mērķis ir iegūt kvalitatīvu informāciju par parāda uzticamības pakāpi atsevišķu debitoru kontekstā, un to var izmantot, lai analizētu debitoru parādu stāvokli.
Būtiska joma ir pircēju debitoru parādu uzskaite kontekstā ar nosūtītās produkcijas veidiem, kas tādējādi nodrošina iespēju sekot līdzi pārdošanas efektivitātei un operatīvi veikt izmaiņas organizācijas sortimenta politikā.
Galu galā vadības līmeņu veidotās atskaites par debitoru parādu stāvokli ļaus novērtēt tā dinamiku un struktūru, veikt aktuālu norēķinu operāciju kvalitātes uzraudzību un maksājumu disciplīnas izpildes kontroli, veicinot vairāk efektīva izmantošana bezmaksas naudu un izvairīties no bezcerīgiem parādiem.
Piedāvātā debitoru parādu analītiskās uzskaites sistēma ļaus identificēt tās ietekmi uz ar nodokli apliekamo peļņu, īpaši šaubīgo parādu rezerves summas veidošanas periodā, kā arī nodrošināt nokavēto un neatgūstamo parādu kontroli, savukārt samazinot uzņēmuma ar nodokli apliekamo peļņu.
Jāņem vērā, ka informācijas nepieciešamību par debitoru parādu stāvokli nosaka uzdevumi, kas tiek risināti šī objekta pārvaldīšanas procesā saistībā ar konkrētu līmeni tā, lai katra no saitēm kopējā sistēma vadība veiksmīgi pildīja savas funkcijas. Tādējādi informācijai par debitoru parādu stāvokli, lai tos pārvaldītu vidējā līmeņa vadītāji, vajadzētu būt analītiskākai, un informācija par īpašnieku un dibinātāju pārstāvēto augstāko vadības līmeni būtu jātransformē, apkopojot rādītājus.
Jebkuram vadības līmenim paredzētajai informācijai jāatbilst efektivitātes prasībai, taču tās apkopošanas un noformēšanas intervālu nosaka vadības vajadzības. Tātad, ja informācija par novirzēm no norādītajiem parametriem augstākās vadības ešelonam ir pietiekama ceturksnim, tad vidējā līmenī tās aprites intervāliem atkarībā no risināmajiem uzdevumiem jābūt īsākiem: katru nedēļu, desmit dienu, un dažos gadījumos - katru dienu.
Palēnināšanās vai vajadzīgās informācijas savlaicīga nesniegšana var samazināt vai anulēt iepriekš veiktās darbības, kā arī dažos gadījumos izjaukt visas sistēmas darbības noteikto ritmu kopumā.
Piedāvātā debitoru parādu analītiskās uzskaites organizēšanas sistēma kalpo, lai administratīvajam aparātam dažādos vadības līmeņos ģenerētu informāciju vajadzīgajā detalizācijas un vispārināšanas pakāpē, pamatojoties uz sistemātisku atlasi pēc izvēlētiem kritērijiem. Dažādas debitoru parādu grupas ļauj diferencēt grāmatvedības informāciju analītiskā kontekstā un tādējādi padara to efektīvāku un elastīgāku.
Mūsdienu konkurences vide būtiski ietekmē ekonomiski pamatotu vadības lēmumu veidošanos un pieņemšanu. Piedāvātās debitoru parādu uzskaites metodikas izmantošana palīdzēs uzlabot informācijas kvalitāti un efektivitāti, tādējādi nodrošinot efektīvu kontroli pār norēķinu statusu ar debitoriem un samazinot kavēto parādu risku, veicinās racionālas kredītu piešķiršanas politikas veidošanu. , uzņēmuma finansiālā stāvokļa stiprināšana strauji mainīgos tirgus apstākļos, darbaspēka intensitātes uzskaites un atskaites procedūru samazināšana un komersantu līdzekļu izlietojuma efektivitātes paaugstināšana. Tikai sistemātiska pieeja organizācijas debitoru parādu pārvaldīšanai, kas sastāv no visu uzskaitīto pasākumu kompleksas piemērošanas, lai optimizētu šī parāda lielumu, efektīvi ietekmēs uzņēmuma finansiālās stabilitātes palielināšanu un būs tā atslēga. veiksmīga attīstība.
Literatūra
1. Bahrušina N. Debitoru parādu vadības sistēmas izveide // Finanšu direktore. - 2005. - Nr.5.
2. Van Horns J.K. Finanšu vadības pamati: Per. no angļu valodas. - M. : Finanses un statistika, 2003.
3. Finanšu vadība: mācību grāmata / red. e. n., prof. A.M. Kovaļova. - 2. izdevums, pārskatīts. un papildu - M. : Infra-M, 2009.
Arī par šo tēmu.
