Rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica po ugovoru. Karakteristike ugovora o izvođenju radova (usluga) sa pojedincem

Poslodavci djeluju kao poreski agenti u odnosu na pojedince. lica kojima isplaćuju prihode, zadržavaju i prenose za njih porez na prihod. Svako tromjesečje se javljaju poreznoj upravi, podnose izvještaje. Izveštaj uključuje ne samo zaposlene u preduzeću, već i izvođače po GPC ugovorima. Kako isplate po ugovorima o radu prikazati u 6 poreza na dohodak fizičkih lica?

Ovaj oblik interakcije ne podrazumijeva nastanak radnih odnosa između učesnika. Strane u transakciji su kupac i izvođač. Prvi naručuje određenu uslugu, na primjer, popravku opreme, drugi obavlja posao u roku utvrđenom ugovorom. Naručilac prihvata ugovoreni rad, ta činjenica se evidentira aktom obavljenog posla, nakon čega se vrši plaćanje usluga. Sam dokument je regulisan Građanskim zakonikom, a ne Zakonom o radu.

Ova vrsta odnosa je korisna za poslodavce, jer su izvođači pod njim lišeni garancija utvrđenih Zakonom o radu Ruske Federacije (odmor, bolovanje, raspored rada i drugo). GPC ugovor se može zaključiti za obavljanje jednokratnog posla ili na duži period. Postoji nekoliko varijanti, jedna od njih je ugovor. Obaveza zadržavanja i plaćanja poreza na dohodak građana ostaje na organizaciji.

Bitan! Ukoliko je preduzeće za izvođača radova odabralo pojedinačnog preduzetnika, oslobođeno je plaćanja poreza po ovom ugovoru, jer IP nije fizički lice i samostalno plaća i izvještava o svojim porezima.

Kako popuniti izvještaj?

Izvještaj se popunjava ukupnim za sve fizičke. osobe. Isplate po ugovorima o radu popunjavaju se na isti način kao i naknade redovnih radnika.

Bitan! Jedina razlika je odraz napredovanja. Prilikom izdavanja avansa zaposlenima u preduzeću porez se ne zadržava, već se obračunava nakon isteka mjeseca i odbija od plate. Prilikom zaključivanja ugovora o radu, porez na dohodak fizičkih lica se odbija od svake naknade.

Prvi odjeljak se popunjava po obračunskom principu od početka godine. U polju 010 je navedena poreska stopa, za svaku stopu se popunjava poseban list. Izvođač radova može biti nerezident Rusije, u kom slučaju će porez biti zadržan po stopi od 30%. U redovima 020 i 040 iskazuje se iznos naknade za obavljanje poslova, usluga i porez obračunat od toga. Polje 070 prikazuje iznos poreza po odbitku.

Ako izvođač prema ugovoru ima pravo na poreske olakšice (na primjer, profesionalni), oni se odražavaju u polju 030 i umanjuju iznos za oporezivanje. Ovo pravo mora biti dokumentirano.

Popunjavanje reda 060 vrši se jednom, ukupno za sve tarife (ako ih ima nekoliko). Vrijednost se upisuje u polje na prvom listu, na ostalim stranicama ovaj red ostaje prazan. Sve fizičke lica koja su ostvarila prihod u toku godine (popunjava se po obračunskoj osnovi). Ako je sa istim licem (u tekućem poreskom periodu) sklopljeno više ugovora o radu, to se na redu ispisuje samo jednom.

Dio 2 je završen za tekući period - 3 mjeseca. Prikazuje sva plaćanja po ugovoru.

Prema ugovorima, redovi u 6 poreza na dohodak fizičkih lica popunjavaju se na sljedeći način:

100 - datum prijema prihoda od strane izvođača. Ovdje je naznačen ili dan prijenosa Novac, odnosno dan podizanja gotovine;
110 - datum obračuna poreza na dohodak fizičkih lica (poklapa se sa danom isplate prihoda);
120 - datum prenosa naknade u skladu sa zakonom. Zakonski je utvrđeno da se prenos takse u budžet mora izvršiti najkasnije narednog dana po odbitku poreza na dohodak građana. Dakle, čak i ako je porez plaćen na dan izdavanja naknade, izvještaj odražava sljedeći radni dan;
130 - trošak naveden u ugovoru. Ako se podrazumijeva akontacija, onda iznos akontacije i iznos obračuna;
140 - iznos poreza po odbitku.

Bitan! Ako je dohodak prenet poslednjeg dana izveštajnog (poreskog) perioda, ne uračunava se u 6 porez na dohodak građana. Isplata je uključena u izvještaj za naredni kvartal.

Vitrazh doo je sklopio ugovor sa pojedinac. Akontacija je prebačena 05.12.2017, akt o završetku je potpisan 28.12.2017. Potpuni obračun sa izvođačem je izvršen 29.12.2017. Troškovi usluga su iznosili 39.000 rubalja, od čega akontacija je 10 hiljada rubalja. Izvođač ima pravo na odbitak iznosa do 8.000 rubalja.

Akontacija i konačan obračun će se odraziti u različitim periodima, jer Porez na dohodak fizičkih lica od posljednje uplate biće plaćen već u 2018. godini.

Primjer popunjavanja izvještaja za 2017. i 1. kvartal 2018. godine:

Zaključak

Poreski agent mora prikazati isplate po ugovorima o radu na isti način kao i prihod običnih radnika. Razlikuje se samo odraz akontacije, od koje se u ovoj situaciji zadržava porez na dohodak građana. Ako samostalni preduzetnik nastupa kao izvršilac, ne morate mu prenijeti porez, kao ni prikazati ga u 6 poreza na dohodak građana.

Građanskopravni ugovor je prilično česta manifestacija pravnih odnosa u današnje vrijeme. U ovom članku ćemo razmotriti pitanja koja se odnose na oporezivanje plaćanja prema GPC sporazumu u korist jedne od strana u sporazumu, kao i porez koji se mora obračunati i uplatiti u budžet Ruske Federacije.

Zakonska regulativa ovog pitanja

Zakonska regulativa ovog pitanja određena je Poreskim zakonikom Ruske Federacije, članovima 208, 207 i općenito, poglavljem dvadeset i treće Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji se naziva porez na dohodak građana.

Šta je GPC sporazum

Građanskopravni ugovor je formalizovan pravni odnos između dve strane – pravnog lica ili preduzetnika sa fizičkim licem. Odnosno, prema takvom ugovoru, pojedinac pruža bilo kakve usluge organizaciji ili individualnom preduzetniku.

Bitan! GPC ugovor može zaključiti preduzeće sa fizičkim licem.

Porez na dohodak od plaćanja po GPA

Po takvom ugovoru, pojedinac prima naknadu - plaćanje za svoj rad. A prema članu 207 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija mora izračunati i zadržati porez na dohodak građana od prihoda građanina. Ako se to ne učini, poreska inspekcija može izreći novčanu kaznu i pozvati organizaciju odgovornom. Čak i ako u GPC ugovoru postoji klauzula da pojedinac sam obračunava i plaća porez na dohodak, ova klauzula će biti priznata kao nevažeća sa stanovišta ruskog zakonodavstva.

Bitan! Prilikom zaključivanja ugovora o pružanju usluga sa drugom organizacijom ili pojedinačnim preduzetnikom, organizacija nema obavezu da izvrši prenos poreza na dohodak građana.

Postoje li odbici za djecu sa GPA

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dohodak isplaćen po GPC ugovoru, moguće je primijeniti standard poreske olakšice. Da bi iskoristio odbitak, pojedinac mora podnijeti zahtjev za primjenu dječijeg odbitka. Popratni dokumenti za odbitke će biti izvod iz matične knjige rođenih djece i/ili potvrda iz mjesta studiranja djeteta (ako je navršilo 18 godina, ali nastavlja redovno školovanje u obrazovnoj ustanovi). Standardne poreske olakšice za djecu su sljedeće:

Za prvo i drugo dijete - 1400 rubalja mjesečno za svako;
Na trećem i sljedećem - 3000 rubalja za svaku.

Bitan! Odbici se primjenjuju na mjesečnoj kumulativnoj osnovi tokom cijele godine.

Premije osiguranja

Doprinosi za osiguranje za obavezno penzijsko, zdravstveno i socijalno osiguranje takođe se, u većini slučajeva, moraju obračunati i uplatiti u budžet prilikom plaćanja po GPA. Istina, postoje izuzeci od ovog pravila (na primjer, prema ugovoru o zakupu površina u vlasništvu pojedinca i zakupa od strane pravnog lica ili poduzetnika, plaćanja će biti predmet poreza na dohodak i neće biti predmet premije osiguranja). Premije osiguranja za nezgode i profesionalne bolesti nisu obavezne, ali je njihov obračun i plaćanje moguće, za to je potrebno da navedete ovaj uslov u GPC ugovoru.

Obračun transakcija poreza na dohodak fizičkih lica u računovodstvu

Račun 68 u računovodstvu koristi se za obračun poreza na dohodak fizičkih lica. Obračun će se odraziti u korist računa 68, a uplata na teret računa 68.

Primjer 1

Astra doo je sklopila GPC ugovor sa Ivanov M.M. u iznosu od 10.000 rubalja. Ivanov se prijavio za standardne poreske olakšice jer ima jedno dijete od 5 godina. Dana 29. marta potpisan je akt o pružanju usluga između doo Astra i Ivanov M.M. Dana 30. aprila, organizacija je uplatila 8882 rubalja iz blagajne prema ovom sporazumu, uz zadržavanje poreza na dohodak građana, koji je izračunat na sljedeći način: 10000-1400 \u003d 8600 rubalja - oporezovani iznos. 10000 - (8600 * 13%) \u003d 8882 rubalja - iznos koji treba platiti. Porez na lični dohodak 8600 * 13% = 1118 rubalja. Transakcije za ove transakcije će biti sljedeće:

Debit 25,26,20 Kredit 76 10.000 rubalja

Debit 76 Kredit 68 1118 rubalja

Debit 76 Kredit 50 8882 rubalja

Kredit 68 Debit 51 1118 rubalja.

Kada prenijeti porez na dohodak fizičkih lica na prihode po osnovu GPA

Porez na dohodak fizičkih lica na dohodak isplaćen za usluge i rad po GPC ugovoru prenosi se najkasnije narednog dana od dana kada su uplaćeni. To je navedeno u stavu 6 člana 226 poreski broj. Zadržani isti prihod treba da bude u isplati prihoda.

Kako odraziti porez na dohodak fizičkih lica na GPA u deklaraciji 6-porez na dohodak fizičkih lica

U izveštaju 6-NDFL, isplate su prikazane u prvom odeljku u potpunosti, zajedno sa obračunatim zaradama u preduzeću. U drugom dijelu, svako plaćanje treba biti istaknuto u posebnom redu. To je zato što uplate GPA imaju drugačiji datum prihoda i datum zadržavanja poreza po odbitku od plata. GPA uplate imaju datum prijema prihoda i datum zadržavanja poreza jednak danu stvarne isplate novca fizičkom licu, a datum prenosa poreza je sljedeći radni dan. Pogledajmo primjer.

Primjer 2

Astra doo je obračunao naknadu prema GPA Ivanovu I.T. 20. januara 2018. u iznosu od 10.000 rubalja. Dana 25. januara 2018. godine isplaćena je naknada Ivanovu I.T. U iznosu od 8700 rubalja. Istog dana porez na dohodak fizičkih lica je zadržan od plaćanja u iznosu od 1300 rubalja. Porez na dohodak fizičkih lica mora se uplatiti najkasnije do 26. januara. U izvještaj 6-NDFL treba unijeti sljedeće:

datum primanje prihod	datum zadržavanje porez	Termin plaćanje porez	Iznos primljenog prihoda	Prijavite iznos uplate
100	110	120	130	140
Ukupno			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

Radi jasnoće, u primjeru smo naveli platu za januar, obračunatu zaposlenima kompanije i isplaćenu 12.02.2018.

Bitan! U redovima 110 i 120 izvještaja 6-NDFL mora se navesti datum stvarne isplate naknade, u redu 130, broj koji slijedi nakon ovog datuma. U redovima 130 i 140 - iznos poreza na dohodak, odnosno poreza na dohodak fizičkih lica.

Preduzeće koje isplaćuje dohodak licu koje nije samostalni preduzetnik mora ne samo da obračuna porez na dohodak fizičkih lica, da ga zadrži od isplaćenog prihoda i da ga prenese u budžet, već i da o ovom poslu izveštava prema (stav 1, 2 člana 226). , stav 2 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Indikatori obrasca 6-NDFL

Za prihod pojedinca po ugovoru o građanskom pravu u 2016. godini, bit će prikazane najmanje sljedeće informacije.

U odjeljku 1:

na liniji 010 - poreska stopa (13% ili 30%);
- iznos obračunatih prihoda na zbirnoj osnovi od početka kalendarske godine;
na red 040 - iznos obračunatog poreza na dohodak fizičkih lica po obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine;
na red 070 - ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku po obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine.

U odjeljku 2:

u red 100 - datum stvarnog prijema prihoda od strane pojedinca;
u red 110 - datum odbijanja poreza na dohodak fizičkih lica od iznosa primljenog prihoda;
u redu 120 - datum najkasnije do kojeg se mora uplatiti porez na dohodak građana;
u red 130 - iznos primljenog prihoda (bez odbitka poreza na dohodak fizičkih lica) na dan naveden u redu 100;
u red 140 - iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadržan na dan naveden u redu 110.

Ključni datumi

Ako avansno plaćanje nije predviđeno ugovorom o građanskom pravu, tada je datum stvarnog prijema prihoda datum isplate naknade (podklauzula 1, stav 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo od Ministarstvo finansija Rusije od 26. maja 2014. br. 03-04-06 / 24982). Obračunati porez na lični dohodak treba da se zadrži od takvog prihoda kada je stvarno plaćen (klauzula 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). A porez se mora prenijeti u budžet najkasnije narednog dana od dana isplate naknade pojedincu (klauzula 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Popunjavanje obrasca 6-NDFL

Federalna poreska služba Rusije smatra da se svaki prihod odražava u periodu u kojem se smatra primljenim (a ne akumuliranim). A operacija koja je započeta u jednom periodu, a završena u drugom, odražava se u periodu u kojem je završena (pisma Federalne poreske službe Rusije od 05.12.2016. br. BS-4-11 / [email protected], od 17.10.2016. godine broj BS-3-11/ [email protected]). Ovim pravilima se utvrđuje popunjavanje prihoda u vidu naknade po ugovoru o građanskom pravu.

Konkretno, ako je akt o prihvatanju radova (usluga) po građanskopravnom ugovoru potpisan u decembru 2016. godine, a naknada pojedincu za pružanje usluga po ovom ugovoru isplaćena je u januaru 2017. godine, tada se ova operacija odražava u Odjeljci 1 i 2 za prvi kvartal 2017.

Napomena: pojedinac ne može dobiti imovinski odbitak od organizacije sa kojom je zaključio građanski ugovor, budući da nije poslodavac (član 220 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. oktobra 2011. br. 03-04-06 / 7-271, od 30. juna 2011. godine br. 03-04-06 / 3-157). Istovremeno, porez na lični dohodak iz naknade može se smanjiti standardnim i profesionalnim poreskim olakšicama (članovi 218, 221 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2015. br. 03- 04-05/66968 od 07.04.2011. godine broj 03-04-06 /10-81).

Help 2 porez na dohodak fizičkih lica odražava prihode i poreze plaćene od njih. Izrađuje ga poreski agent za svaku osobu posebno i glavni je dokument koji potvrđuje njegovu zaradu. S obzirom na to da je za podnošenje zahtjeva za kredit i primanje drugih usluga potrebna potvrda, zaposleni se često za nju obraćaju računovodstvu na svom radnom mjestu. Međutim, nisu svi zaposleni prijavljeni prema ugovor o radu, sa nekima se sklapa građanskopravni ugovor. Mogu li takve osobe dobiti potvrdu o 2 poreza na dohodak i postoje li neke karakteristike u njenom dizajnu?

Organizacija ili individualni preduzetnik priznaje se kao poreski agent za isplatu naknade sledećim kategorijama građana:

Svojim zaposlenima, kao i bivšim zaposlenima;
zaposleni prema GPA;
drugim pojedincima (na primjer, plaćanje zakupnine).

Organizacija ne plaća premije osiguranja u FSS za zaposlene sa kojima ima GPC ugovor. Stoga, kako bi uštedjeli, mnogi poslodavci na ovaj način raspoređuju svoje zaposlene.

Pažnja! GPC ugovor se zaključuje na određeni period i za obavljanje određenog posla ili pružanje određene usluge. Naknada se isplaćuje u paušalnom iznosu nakon obavljenog posla i potpisivanja akta (dozvoljeno plaćanje akontacije). Zamjena radnog odnosa GPA može dovesti do novčane kazne.

Međutim, ugovorni radnici na isti način kao i obični zaposleni moraju plaćati porez. Porezna stopa iznosi 13%. Pošto je kupac poreski agent, on je odgovoran za zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica.

Organizacija je dužna da godišnje prijavi 2 poreza na dohodak fizičkih lica inspekciji, i treba da obezbijedi potvrde za sva lica kojima je prihod isplaćen tokom poreskog perioda, uključujući i lica registrovana po GPA. Shodno tome, lice registrovano u organizaciji na ovaj način ima pravo na 2 poreza na dohodak građana.

Sva plaćanja se odražavaju u dokumentu prema brojčanoj oznaci - šifra prihoda. Dakle, plate imaju šifru - 2000, godišnji odmor - 2012, a bolničke uplate - 2300. Šifra prihoda po ugovoru o građanskom pravu u potvrdi 2 porez na dohodak - 2010 (bez autorskih prava).

Za razliku od redovne plate, GPA naknada se iskazuje u dokumentu u mesecu isplate, a ne obračunska, jer. prema poreskom zakonodavstvu, datum prijema prihoda je dan prenosa novca. Istog dana se zadržava porez na dohodak fizičkih lica, koji se mora prebaciti u budžet najkasnije narednog dana.

Na primjer, Ivanov S.I. je izdat u skladu sa GPA za pružanje legalni savjet godine, posao je završio 26. aprila, istog dana potpisan je akt o pružanju usluga. Uplata troškova radova izvršena je 3. maja. U potvrdi poreza na dohodak 2 iznos naknade će biti ispisan u maju pod šifrom 2010.

Izvođač takođe ima pravo na smanjenje poreske osnovice kroz odbitke. Da bi to učinio, on piše prijavu računovodstvu kupca i dostavlja dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak za potvrdu o porezu na dohodak 2, a to su:

Rodni listovi djece - standardni odbici za djecu;
dokumenti za stan - imovinski odbici, uključujući povrat novca po ugovoru o zajedničkom učešću;
ugovori sa medicinskim ustanovama, obrazovne institucije, čekovi koji potvrđuju uplatu školarine, kupovinu lijekova - socijalni odbici.

Standardni, socijalni i imovinski odbici su prikazani u odeljku 4 sertifikata. Takođe, izvođač može računati na profesionalni odbitak. Uključuje sve troškove nastale kao rezultat izvršenja obaveza iz ugovora. Odbitak se odobrava na osnovu zahtjeva i dokumenata koji potvrđuju troškove.

Bitan! Prema dokumentima treba jasno pratiti odnos između obavljenog posla i nastalih troškova.

Razmotrimo uzorak popunjavanja 2 poreza na dohodak na primjeru:

Vetrov N.L. pružao usluge popravke opreme po GPA od 1. do 29. juna. Cijena radova je 39.000 rubalja, novac je prebačen nakon potpisivanja akata - 2. jula. Vetrov ima dijete, napisao je zahtjev za odbitak.

Također, za popravke je bio potreban potrošni materijal ukupne cijene od 5.000 rubalja. 2NDFL će izgledati ovako:

Organizacija ili individualni preduzetnik prijavljuje poreskoj upravi porez na dohodak fizičkih lica ne samo za zaposlene, već i za ugovarače. Oni su takođe dužni da izdaju sertifikate na zahtev takvih zaposlenih. Naknada GPA u potvrdi je prikazana pod šifrom 2010. Redovna stopa poreza na dohodak se primjenjuje na izvođača radova, on može iskoristiti sve odbitke predviđene poreskim zakonodavstvom (ako postoje razlozi).

Za obavljanje jednokratnih poslova/pružanje jednokratnih usluga, kompanije (IE) često uključuju stručnjake treće strane - obične građane s kojima sklapaju građanskopravne ugovore (GPC). Naknada isplaćena izvođaču prema takvom ugovoru podliježe porezu na dohodak fizičkih lica. Istovremeno, kupac, koji predstavlja izvor prihoda za fizičko lice, priznaje se kao poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica. Odnosno, od naknade po GPC ugovoru obračunava, zadržava i prenosi porez na dohodak u budžet. Osim toga, agent mora prijaviti ovu operaciju u obrascu 6-porez na dohodak. Kako ispravno odražavati u obračunu plaćanja za GPC sporazumi, reći ćemo u ovoj konsultaciji.

Kako odražavati GPC sporazum u 6-porezi na dohodak

By opšte pravilo plaćanja po GPC ugovoru podležu porezu na dohodak fizičkih lica (klauzula 6 klauzula 1, klauzula 1). Porez po odbitku i prenos poreza u budžet mora biti poreski agent – izvor prihoda pojedinca (čl. 1. č. 1.). Ali ako je zaključen građanskopravni ugovor:

Kod fizičkog preduzetnika tada sam preduzetnik plaća porez na dohodak fizičkih lica na osnovu čl. 1, st. 1. i č. 2. U ovom slučaju, kupac treba da zatraži od izvođača kopiju potvrde o državnoj registraciji kao individualni preduzetnik (kopija izvoda iz USRIP - ako je preduzetnik registrovan nakon 01.01.2017.);
- kod građanina koji je obavljao posao (pružao uslugu), primao naknadu u inostranstvu i, prema rezultatima godina, nije priznat kao poreski rezident Ruske Federacije, tada njegov prihod ne podliježe porezu na dohodak (klauzula 6, klauzula 3, klauzula 2,).

Od naknade po GPC ugovoru, poreski agent zadržava porez na dohodak fizičkih lica:

po stopi od 13% ako je plaćeno:

izvođaču - poreznom rezidentu Ruske Federacije (klauzula 1);
državljanin zemlje - članice EAEU (na primjer, Bjelorusija, Jermenija, Kazahstan), bez obzira na njegov rezidentni status (član 73. Ugovora o EAEU);
stranac koji radi u Rusiji na osnovu patenta, bez obzira na njegov rezidentni status (stav 3. tačka 3.);
visoko kvalifikovan strani specijalista bez obzira na njegov rezidentni status (stav 4. tačka 3);
učesnik u programu preseljenja sunarodnika koji žive u inostranstvu u Ruskoj Federaciji, bez obzira na njegov rezidentni status (stav 5. tačka 3.);
izbjeglica ili lice koje je dobilo privremeni azil u Rusiji, bez obzira na njegov rezidentni status (stav 7, tačka 3);

po stopi od 30% ako je plaćeno:

izvođaču - nerezidentu Ruske Federacije (stav 1. tačka 3.).

U tom slučaju „fizičar“ ima pravo da iskaže sljedeće odbitke poreza na dohodak fizičkih lica:

standardni porezni odbitak (i/ili);
profesionalni poreski odbitak.

Biljeska!
Naručilac ne može da obezbedi imovinski odbitak izvođaču po ugovoru o građanskom pravu, jer u odnosu na njega nije poslodavac (klauzula 3,).

Koncept profesionalne poreske olakšice otkriva. U skladu sa stavom 2. ove norme, fizička lica koja ostvaruju oporezivi prihod od obavljanja poslova (pružanja usluga) po GPC ugovorima imaju pravo da ga umanje za iznos stvarno nastalih i dokumentovanih troškova u vezi sa ispunjenjem obaveza iz ugovora. . Da biste to učinili, potrebno je da podnesete odgovarajuću prijavu poreskom agentu.

Datum stvarnog prijema prihoda u obliku naknade po GPC ugovoru

Federalna poreska služba Rusije je više puta napomenula u svojim pismima (, ) da se za potrebe obračuna poreza na dohodak fizičkih lica datum stvarnog prijema prihoda u obliku naknade za obavljanje poslova (pružanje usluga) prema GPC-u ugovor je datum plaćanja po ugovoru, odnosno dan kada je novac prebačen na žiro račun izvođača ili mu je izdat iz kase preduzeća (tačka 1 tačka 1). Pri tome, nije bitno koliko dugo je zaključen GPC ugovor, kada je potpisan akt o obavljenim radovima (obavljenih usluga), uplaćen avans ili izvršeno konačno poravnanje po ugovoru. Bitna je činjenica plaćanja. A ako se ova činjenica obistini, onda je "fizičar" dobio prihod.

Datum obračuna poreza na dohodak fizičkih lica od prihoda u vidu naknade po GPC ugovoru

Porez na dohodak fizičkih lica na dohodak u vidu naknade po GPC ugovoru obračunava se na dan stvarnog prijema tog prihoda (stav 1. tačka 3). Odnosno, na dan isplate naknade izvođaču, naručilac (poreski agent) obračunava iznos poreza koji se plaća u budžet.

Datum odbijanja poreza na dohodak fizičkih lica od prihoda u vidu naknade po GPC ugovoru

Uplate po GPC ugovoru u 6-porez na dohodak: primjer popunjavanja

Primjer. Global doo je 25. septembra 2017. godine zaključio građanskopravni ugovor (GPA) sa A. I. Stepanovom za prevod tehničke dokumentacije za opremu iz uvoza. Visina naknade je 30.000 rubalja. (uključujući porez na dohodak fizičkih lica).

Uslovi ugovora predviđaju plaćanje avansa izvođaču u iznosu od 10.000 rubalja. u roku od 5 radnih dana nakon potpisivanja ugovora od strane strana. Naime, avans je prebačen na žiro račun "Fizičara" 27.09.2017.

Radovi su završeni 09.10.2017. Strane su potpisale relevantni akt. Dana 10. oktobra 2017. godine, Kompanija je izvršila konačni obračun GPA sa Stepanov A.I.

Organizacija nije vršila druge isplate i naknade u korist fizičkih lica tokom 2017. godine.

Bilješka.

Izvođač je rezident Ruske Federacije i nije registrovan kao samostalni preduzetnik;
Izvođač je podnio zahtjev za standardni odbitak poreza na dohodak za svoje jedino dijete od 7 godina (1.400 rubalja). Istovremeno, njegov ukupni prihod od početka godine iznosio je 335.000 rubalja.

Global LLC je isplate prema GPC ugovoru odrazio u 6 poreza na dohodak. Budući da transakcije utiču na dva izvještajna perioda - 9 mjeseci i godinu, to znači da će se odraziti u obračunu za navedene periode.

6-NDFL za 9 mjeseci 2017

Odjeljak 1 obračuna 6-poreza na dohodak fizičkih lica

Popunjava se kumulativno od početka 2017. (u našem primjeru do kraja septembra 2017.).

na liniji 010 - 13 / ;

na liniji 020 - 10 000 / označava ukupan iznos prihoda pojedinaca za period januar - septembar 2017. (uključujući uplate po GPC ugovoru);

na liniji 030 - 1 400 / naznačen je iznos poreskih olakšica koji se daje fizičkim licima za period januar - septembar 2017. godine;

na liniji 040 - 1 118 / Naveden je porez na dohodak fizičkih lica, obračunat od prihoda fizičkih lica ostvarenih za period januar - septembar 2017. godine;

na liniji 060 - 1 / naveden je broj fizičkih lica koja su ostvarila prihod po svim poreskim stopama za period januar - septembar 2017. godine;

na liniji 070 - 1 118 / označava porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od ukupnog iznosa prihoda isplaćenih fizičkim licima po svim poreskim stopama za period januar - septembar 2017..

Odjeljak 2 obračuna 6-poreza na dohodak fizičkih lica

Popunjava se samo za posljednja 3 mjeseca izvještajnog perioda (u našem primjeru za jul - septembar 2017.).

na liniji 100 - 27.09.2017 / ;

na liniji 110 - 27.09.2017 / ;

na liniji 120 - 28.09.2017 / ;

Imajte na umu!
U redu 120 odjeljka 2 obrasca 6-NDFL navodi se rok za plaćanje poreza utvrđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije, a ne datum njegovog stvarnog prijenosa u budžet od strane poreznog agenta.

na liniji 130 - 10.000/ naveden je iznos naknade (akontacije) koji se isplaćuje pojedincu po GPC ugovoru;

na liniji 140 - 1 118/ označava porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od naknade (avansa) isplaćene pojedincu prema GPC ugovoru.

Završeni uzorak obračuna u obrascu 6-NDFL Global LLC za 9 mjeseci 2017., koji odražava uplate prema GPC ugovoru, pogledajte u nastavku.

6-porez na dohodak fizičkih lica za 2017

Odjeljak 1 obračuna 6-poreza na dohodak fizičkih lica

Popunjava se kumulativno od početka 2017. (u našem primjeru do kraja 2017.).

na liniji 010 - 13 / naznačena je stopa po kojoj se obračunava i odbija porez na dohodak fizičkih lica;

na liniji 020 - 30 000 / označava ukupan iznos prihoda pojedinaca za period januar - decembar 2017. (uključujući uplate po GPC ugovoru);

na liniji 030 - 1 400 / naznačen je iznos poreskih olakšica koji se daje fizičkim licima za period januar - decembar 2017. godine;

Bilješka!
Od oktobra 2017. kupac prestaje da pruža izvođaču odbitak poreza na dohodak „dječijeg“ lica, jer je ovog mjeseca ukupan oporezivi prihod pojedinca od početka godine premašio zakonsku granicu od 350.000 rubalja. (klauzula 4 klauzula 1).

na liniji 040 - 3 718 / Naveden je porez na dohodak fizičkih lica, obračunat od prihoda fizičkih lica ostvarenih za period januar - decembar 2017. godine;

na liniji 060 - 1 / naveden je broj fizičkih lica koja su ostvarila prihod po svim poreskim stopama za period januar - decembar 2017. godine;

na liniji 070 - 3 718 / označava porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od ukupnog iznosa prihoda isplaćenih fizičkim licima po svim poreskim stopama za period januar - decembar 2017..

Odjeljak 2 obračuna 6-poreza na dohodak fizičkih lica

Popunjava se samo za posljednja 3 mjeseca izvještajnog perioda (u našem primjeru za oktobar - decembar 2017.).

na liniji 100 - 10.10.2017 / naznačen je datum stvarnog prijema prihoda; za naknadu (uključujući avans) po GPC ugovoru - ovo je dan njene isplate;

na liniji 110 - 10.10.2017 / naznačen datum zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od naknade (avansa) po GPC ugovoru; poklapa se sa datumom isplate licu (stav 1. tačka 4.);

na liniji 120 - 11.10.2017 / naznačen je rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica, za naknadu (uključujući akontaciju) po GPC ugovoru - to je dan nakon dana njegove uplate (stav 1. tačka 6.);

na liniji 130 - 20 000 / naznačen je iznos naknade (avansa) isplaćen pojedincu prema GPC ugovoru;

na liniji 140 - 2 600 / naznačen je porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od naknade (akontacije) isplaćene licu prema GPC ugovoru.

Završeni uzorak obračuna u obrascu 6-NDFL Global LLC preduzeća za 2017. godinu, koji odražava plaćanja prema GPC ugovoru, pogledajte u nastavku.