| Stopa citiranosti, normalizovana po predmetnoj oblasti, izračunava se tako što se broj citata dobijenih u datoj publikaciji podeli sa prosečnim brojem citata dobijenih od strane publikacija iste vrste u istoj predmetnoj oblasti objavljene u istoj godini. Pokazuje koliko je nivo ove publikacije iznad ili ispod prosječnog nivoa drugih publikacija iz iste oblasti nauke. Za publikacije tekuće godine indikator se ne računa."> Normalan citat u pravcu: 0
|
KORPORATIVNO UPRAVLJANJE FINANSIJSKIM I PRIVREDNIM AKTIVNOSTIMA
Sistematski pristup upravljanju potraživanjima
N. F. Mormul, S. A. Enikeeva
Nacionalni istraživački univerzitet "MIET"
Razmatraju se glavni pristupi definiciji pojmova "potraživanja" i "upravljanje potraživanjima", sistematski pristup upravljanju potraživanjima kao sastavnim dijelom upravljanja obrtnom imovinom preduzeća kroz implementaciju glavnog upravljanja. funkcije (planiranje, kontrola i evaluacija, regulacija i motivacija), čiji je odnos predstavljen kao sistem povratnih informacija. Osim toga, ukratko je prikazan sadržaj svake kontrolne funkcije.
Ključne riječi: potraživanja; upravljanje potraživanjima; kreditna politika; sistemski pristup.
U savremenim ekonomskim uslovima većina preduzeća se suočava sa nedostatkom finansijskih sredstava, što aktuelizuje pitanja njihovog formiranja, optimalnog plasmana i efektivnog korišćenja.
Sadašnje stanje međusobnih obračuna preduzeća karakteriše visoko učešće potraživanja u strukturi njihove obrtne imovine. To može uzrokovati smanjenje finansijske stabilnosti i solventnosti, povećanje troškova naplate dugova i, kao rezultat, smanjenje profitabilnosti utrošenog kapitala. U tom smislu, unapređenje upravljanja potraživanjima postaje jedan od glavnih zadataka finansijskog upravljanja.
U domaćoj i stranoj literaturi prihvaćene su različite definicije suštine potraživanja. Neki autori misle da je
© Mormul N. F., Enikeeva S. A.
predstavlja dug prema organizaciji raznih pravnih i fizičkih lica nastao u obavljanju privredne djelatnosti. Drugi pod tim podrazumevaju obaveze prema ovom preduzeću koje proizilaze od drugih organizacija i (ili) pojedinaca u vezi sa obezbeđivanjem proizvoda, obavljanjem poslova i pružanjem usluga. Definicija obaveze data je u članu 307 Građanskog zakonika Ruske Federacije: „Na osnovu obaveze, jedno lice (dužnik) je dužno da izvrši određenu radnju u korist drugog lica (poverioca), kao što su: prenosi imovinu, obavlja poslove, isplaćuje novac i sl. ili se uzdržava od određene radnje, a povjerilac ima pravo zahtijevati od dužnika ispunjenje svoje obaveze.
U računovodstvu se pod potraživanjima, po pravilu, podrazumijevaju imovinska prava, koja su jedan od objekata građanskih prava. Član 128. Građanskog zakonika Ruske Federacije
navodi: „Objekti građanskog prava uključuju stvari, uključujući gotovinu i dokumentarne hartije od vrijednosti, drugu imovinu, uključujući nenovčana sredstva, knjigovodstvene vrijednosne papire, imovinska prava; rezultate rada i pružanja usluga; zaštićeni rezultati intelektualne aktivnosti i ekvivalentna sredstva individualizacije (intelektualna svojina); nematerijalna dobra“. Shodno tome, pravo na primanje potraživanja je imovina, ono je samo deo imovine preduzeća, što znači da kao imovina mora da ispunjava sledeće uslove: da donosi ekonomsku korist u budućnosti; bude na raspolaganju privrednom subjektu, koji ga može slobodno koristiti po sopstvenom nahođenju ili prodati; biti rezultat prošlih transakcija.
Jedan broj autora razmatra potraživanja sa stanovišta marketinga: kao sredstvo za stimulisanje potražnje. Pod uticajem tržišne konkurencije, preduzeća nastoje da privuku što veći broj kupaca tako što im daju odgodu (na rate) plaćanja za kupljenu robu, što koristi u vidu povećanja prodaje. Istovremeno, potraživanja se očekuju i planiraju u okviru kreditne politike preduzeća. Međutim, procjena efikasnosti korištenja potraživanja kao marketinške poluge koja povećava potražnju za proizvodima (radovima, uslugama) i prodajom ostaje jedan od neriješenih metodoloških problema.
U okviru drugog pristupa, potraživanja se tretiraju kao robni kredit koji preduzeće daje svojim dužnicima. Iznos potraživanja pokazuje
iznos sredstava preusmerenih iz prometa preduzeća i u prometu kod dužnika. Član 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije kaže: „Ugovorima čije je izvršenje povezano sa prenosom novca ili drugih stvari određenih generičkim karakteristikama u vlasništvo druge strane, može se predvideti davanje zajma, uključujući u obliku avansa, avansa, odgode i plaćanja na rate za robu, radove ili usluge (komercijalni kredit), osim ako zakonom nije drugačije određeno.
Potraživanja, u skladu sa MRS 32 „Finansijski instrumenti: Prezentacija“, je finansijska imovina koja predstavlja finansijska potraživanja koja svom vlasniku daju pravo na isplatu, odnosno ugovorno pravo da traži gotovinu ili drugo finansijsko sredstvo od drugog preduzeća.
Poznato je i tumačenje potraživanja kao oblika ulaganja: preduzeća, dajući odgodu (ratni plan) plaćanja za prodate proizvode (radove, usluge), pozajmljuju svojim ugovornim stranama, nadajući se da će dobiti dodatni prihod, i na taj način formiraju rizično okruženje za nekvalitetne robne kredite sa dugim periodima namirenja.
Jedan broj domaćih i stranih ekonomista pripisuje potraživanja alatima za upravljanje obrtnim kapitalom preduzeća. Sa ovih pozicija predstavlja ulaganje sredstava i širenje prodaje na kredit u cilju povećanja obima prodaje. Ovaj pristup radije opisuje svojstva potraživanja, a ne otkriva njegovu suštinu.
Raznolikost pristupa definiciji potraživanja ukazuje na njihov uticaj na različite aspekte preduzeća.
U naučnoj literaturi ne postoji jednoznačno tumačenje pojma „upravljanje potraživanjima“. Savremeni autori se slažu u razumevanju svrhe ovog procesa: optimizacija nivoa potraživanja je prepoznata kao takva. Međutim, njegov rast nije uvijek problem za preduzeće. Ako proširi svoje aktivnosti, poveća obim prodaje, onda se povećava broj kupaca i, shodno tome, mogu se povećati potraživanja. U ovom slučaju, prisustvo i rast samo dospjelih potraživanja će biti nepoželjni, jer to povećava finansijske rizike preduzeća u vezi sa neplaćanjem glavnog duga, kao i sa preusmjeravanjem i zamrzavanjem obrtnog kapitala. Predstavnici američke škole ekonomije Y. Brigham i L. Gapensky smatraju da bi optimizacija iznosa potraživanja trebala osigurati postizanje ravnoteže između želje poduzeća da maksimizira svoje neto gotovinske prihode za određeni period i minimizira troškove. povezano sa održavanjem iznosa potraživanja na određenom nivou. Oni također nude mehanizme za uticaj na njegovu vrijednost kroz kreditnu politiku.
Uprkos opštem shvatanju cilja upravljanja potraživanjima, u naučnoj literaturi ne postoji jedinstvo stavova o tome kako to postići.
Dakle, E. S. Stoyanova upravljanje potraživanjima smatra dijelom sistema upravljanja obrtnim kapitalom i nudi dva pristupa ovom procesu:
1) poređenje dodatnog profita koji je povezan sa određenom šemom spontanog finansiranja, sa troškovima i gubicima koji proizilaze iz promene politike prodaje proizvoda;
2) poređenje i optimizacija uslova potraživanja i obaveza.
Prema P. Khitrovu, glavne faze upravljanja potraživanjima uključuju planiranje njihove veličine, upravljanje kreditnim limitima za kupce, kontrolu potraživanja i motivisanje zaposlenih.
Najpotpuniju listu upravljačkih aktivnosti predstavlja GM Kolpakova: uključuje finansijsku analizu aktivnosti preduzeća dobavljača, izradu kreditne politike za preduzeće, odluku o odobravanju kredita, osiguranje potraživanja, kontrolu poslovanja preduzeća. otprema proizvoda, kontrola finansijskog stanja dužnika i mjere naplate potraživanja.
Profesor V. V. Kovalev fokusira se na takvu komponentu procesa upravljanja potraživanjima kao što je razvoj kreditne politike preduzeća.
Analiza navedenih pristupa upravljanju potraživanjima ukazuje na nedostatak konzistentnosti u njihovoj implementaciji. Prema našem mišljenju, upravljanje potraživanjima, kao i svaki proces upravljanja bilo kojim objektom, podrazumijeva implementaciju osnovnih funkcija upravljanja (planiranje, kontrola i evaluacija, regulacija i motivacija). Implementacija svakog od njih zahtijeva implementaciju proračunskih i analitičkih postupaka, odnosno, funkcija analize, reklo bi se, prožima cijeli proces upravljanja.
Proces upravljanja potraživanjima može se implementirati kao sistem povratnih informacija. Ovaj pristup se zasniva na principima teorije automatskog upravljanja, kada je potrebno postaviti (formulisati)
zahtevano stanje sistema, zatim obezbediti kontrolu nad njegovim poštovanjem (monitoring), analizirati i proceniti nastajuća odstupanja od navedenog stanja i po potrebi sprovesti regulatorne radnje u cilju blagovremenog otklanjanja nastalih odstupanja ili korekcije zahtevanog nivoa stanja .
U ovom slučaju, glavni zadatak funkcije planiranja će biti utvrđivanje potrebnog stanja sistema, odnosno obračun očekivanog iznosa potraživanja (ARac):
DZras, "= LG ^™" - S / C ■ +: 360,
gdje je -LT planirani obim re-
lizing proizvoda na kredit; C/C - omjer cijene i cijene jedinice proizvodnje;
oko - prosječni period obezbjeđenja
kredit kupcima, u danima; -
prosječni period kašnjenja u plaćanju odobrenog kredita, u danima.
Ukoliko finansijske mogućnosti preduzeća ne dozvoljavaju ulaganje procenjenog iznosa sredstava u potraživanja, potrebno je uskladiti uslove kreditiranja ili planirani obim prodaje proizvoda na kredit, pa se stoga vrši obračun očekivanog iznosa potraživanja (DZrasch ) treba da prethodi skup radova koji se nazivaju formiranje kreditne politike preduzeća. To uključuje:
Razvoj standarda kreditne sposobnosti dužnika;
Utvrđivanje uslova za odobravanje kredita;
Određivanje uslova i iznosa naplaćenih popusta i penala (prikupa);
Kreiranje sistema naplate;
Stvaranje sistema rezervi za sumnjive dugove.
Kreditna politika može biti konzervativna, umjerena ili agresivna, u zavisnosti od uslova poslovanja preduzeća, i zahtijeva periodična prilagođavanja.
Prilikom određivanja vrste kreditne politike treba imati u vidu da konzervativni tip negativno utiče na rast obima prodaje i formiranje stabilnih komercijalnih odnosa, dok agresivni tip može prouzrokovati prekomerno skretanje finansijskih sredstava iz preduzeća. promet, povećati troškove naplate dugova i, kao rezultat, smanjiti profitabilnost njegove imovine.
Realizacija kontrolne funkcije zahtijeva praćenje i analizu stanja potraživanja na osnovu vođenja kalendara plaćanja i upoređivanja sa rasporedom očekivanih novčanih primanja od dužnika kako bi se spriječilo formiranje problematičnih dugovanja.
Poređenje podataka rasporeda i kalendara plaćanja omogućava procjenu stanja parametara potraživanja i odabir načina uticaja na njih, odnosno implementaciju regulacione funkcije.
U većini slučajeva, implementacija funkcije motivacije povezana je sa stimulacijom zaposlenih u komercijalnim odjeljenjima preduzeća kreditora i zasniva se na mogućnosti preraspodjele kreditnih limita. Odeljenja koja su preduzeću obezbedila najveći iznos marže uz minimalno kašnjenje u plaćanju i time povećali obim prodaje dobijaju nagradu u vidu fiksnog procenta ovog obima. Istovremeno, ako su kreditni limiti dodijeljeni odjeljenjima prekoračeni, menadžeri se kažnjavaju novčanom kaznom u iznosu umnožavanja iznosa prekoračenja kreditnog limita za procenat profitabilnosti preduzeća. Međutim, na to se može uticati
samo na motivaciju zaposlenih u preduzećima kreditora, dok je u realizaciji motivacione funkcije potrebno voditi računa o motivaciji dužnika da ispunjavaju ugovorne uslove za blagovremeno plaćanje isporučenih proizvoda.
Dakle, predloženi pristup je sistematičan, jer su sve funkcije upravljanja međusobno povezane, što omogućava holistički pogled na pitanja upravljanja potraživanjima.
Književnost
1. Građanski zakonik Ruske Federacije (Građanski zakonik Ruske Federacije) // Kodeksi i zakoni Ruske Federacije: pravni navigacijski sistem [Elektronski izvor]. URL: http://www.zakonrf.info/gk/ (datum pristupa: 02.04.2015.).
2. Međunarodni standard finansijskog izvještavanja (MRS) 32 „Finansijski instrumenti:
prezentacija informacija” // IFRS FM [Elektronski izvor]. URL: http://msfofm.ru/ifrs?id=333 (datum pristupa: 02.04.2015.).
3. Brigham Yu, Gapensky L. Finansijski menadžment: u 2 toma St. Petersburg: School of Economics; M.: Viša ekonomska škola, 1997. T. 1. 497 str.; T. 2. 669 str. (Otvorena knjiga – otvoreni um – otvoreno društvo).
4. Finansijski menadžment: teorija i praksa / Ed. E. S. Stoyanova. 6th ed. M.: Prospect, 2006. 656 str.
5. Khitrov P. Upravljanje potraživanjima // Financijski direktor. 2005. br. 12. S. 22-30.
6. Kolpakova G. M. Upravljanje potraživanjima. M.: MIET, 2000. 72 str.
7. Kovalev VV Upravljanje imovinom kompanije. M.: Prospekt, 2007. 388 str.
Mormul Nina Fedorovna - kandidat ekonomskih nauka, vanredni profesor, profesor na Katedri za ekonomiju i menadžment (E&M), MIET. Email: [email protected]
Enikeeva Stella Anatolyevna - Kandidat ekonomskih nauka, vanredni profesor Katedre za E&M MIET. Email: [email protected]
Erofeeva V.A.,
e. dr, profesor na Katedri za računovodstvo
Smolyakova N.O.,
Konkurs Katedre za računovodstvo
Petrogradski institut za trgovinu i ekonomiju,
U savremenim ekonomskim uslovima, koje karakteriše kriza neplaćanja i rast međusobnih dugova, problem upravljanja potraživanjima je od posebnog značaja. Razlog tome bila je finansijska kriza, koja je izazvala niz faktora: narušavanje postojećih privrednih veza, pad proizvodnje, bankrot preduzeća, što je dovelo do propusta u obračunu i platnom prometu između privrednih subjekata, nerazumno i nekontrolisano povećanje potraživanja i, kao rezultat, značajno povećanje rizika u slučaju prodaje proizvoda sa odloženim plaćanjem.
Kao što znate, u formiranju računa potraživanja, koja je vrsta dužničke obaveze i određena je postojanjem privremenog jaza između prodaje robe i/ili pružanja usluge i njenog plaćanja, postoje dva razloga: prvi je povezan s pružanjem odgode (plan na rate) plaćanja za isporučene proizvode kupcima, a drugi - sa provedbom avansnih plaćanja od strane same organizacije.
Naravno, svako preduzeće je zainteresovano za prodaju svojih proizvoda sa trenutnim plaćanjem, ali žestoka konkurencija ga tera da odgovori na promene u spoljnom okruženju, izgradi fleksibilnu politiku kreditiranja kupaca, obezbeđujući odloženo plaćanje. Istovremeno, samo preduzeće, ispunjavajući uslove ugovora sa svojim ugovornim stranama, vrši avansna plaćanja na račun budućih isporuka, što takođe dovodi do formiranja potraživanja.
Potraživanja koja nisu otplaćena na vreme dovodi do skretanja sredstava plaćanja iz privrednog prometa preduzeća, što dovodi do problema kao što su manjak novčanih sredstava, povećanje rizika od neplaćanja obaveza, potreba za privlačenjem eksternih sredstava. oblici finansiranja tekućih aktivnosti u vidu bankarskih kredita i plaćanja kamata, što u konačnici dovodi do smanjenja profitabilnosti poslovanja, au nekim slučajevima i do ugrožavanja postojanja preduzeća.
Budući da potraživanja imaju značajan uticaj na veličinu i strukturu obrtne imovine, pokazatelje likvidnosti i solventnosti, kao i na finansijsko stanje organizacije u cjelini, važan zadatak njene održivosti je povećanje efikasnosti upravljanja potraživanjima.
U savremenim ekonomskim uslovima, upravljanje potraživanjima organizacije trebalo bi da se sprovodi na osnovu sistematskog pristupa, koji se sastoji u složenoj primeni međusobno povezanih i međusobno zavisnih procedura koje imaju za cilj:
- za sveobuhvatnu analizu potraživanja;
- sinhronizacija gotovinskih primanja i plaćanja;
- utvrđivanje visine sredstava namijenjenih za ulaganje u potraživanja;
- formiranje kreditne politike u odnosu na kupce;
- izrada procedure za naplatu potraživanja;
- proširenje prakse korišćenja alternativnih metoda otplate potraživanja;
- stvaranje sistema motivacije za osoblje uključeno u proces upravljanja potraživanjima;
- formiranje efikasnog sistema kontrole kretanja i blagovremene naplate potraživanja.
U prvoj fazi vođenja računa potraživanja organizacije potrebno je izvršiti analizu za period koji prethodi izvještajnom periodu.
Prije svega, provjerava se pravna valjanost transakcije, a tek potom se analizira nivo, sastav i dinamika potraživanja, kao i efektivnost finansijskih sredstava uloženih u nju. Početne informacije su računovodstveni podaci o dugovima drugih ugovornih strana, koji sadrže podatke o iznosu duga i vremenu njegovog nastanka. Za dobijanje informacija o dospijeću duga vrši se analiza ugovora sa drugim ugovornim stranama; na osnovu dobijenih informacija sastavlja se registar „starih“ računa dužnika sa identifikacijom dospjelih, sumnjivih i nenaplativih potraživanja.
Utvrđivanje stvarnog stanja potraživanja omogućava vam da procijenite vjerovatnoću loših dugova, uzimajući u obzir vrijeme nastanka duga.
Važan uslov je i utvrđivanje koeficijenta obrta potraživanja, koji karakteriše efikasnost naplate isporučenih proizvoda, izvršenih radova i usluga, definisanog kao odnos prometa preduzeća prema prosečnoj godišnjoj vrednosti potraživanja.
Drugi važan pokazatelj rada organizacije je efikasnost ulaganja u potraživanja, koja se utvrđuje upoređivanjem iznosa dodatne dobiti od prodaje proizvoda kroz davanje robnog (komercijalnog) kredita sa iznosom
dodatni troškovi za njegovo izvršenje, kao i finansijski gubici povezani sa otpisom loših dugova.
Važan korak u upravljanju potraživanjima je sinhronizacija gotovinskih primanja i plaćanja. Izrada kalendara plaćanja, u kojem se planiraju svakodnevna plaćanja i primanja na osnovu uslova ugovora i iskustva prethodnih operacija poravnanja, smanjiće stanje sredstava na tekućem računu, smanjiti iznos pozajmljenih sredstava i troškove servisiranja duga, kao i optimizirati otplatu vlastitih obaveza.
Na osnovu dobijenih podataka moguće je utvrditi iznos planiranih sredstava za ulaganje u potraživanja po robnom (komercijalnom) kreditu. Prilikom utvrđivanja ovog iznosa treba uzeti u obzir planirani obim prodaje proizvoda na uslovima odloženog plaćanja, prosječni kreditni period, kao i prosječni period kašnjenja u plaćanju, fokusirajući se na iskustvo ekonomske prakse.
Ako finansijske mogućnosti organizacije ne dozvoljavaju ulaganje u cijelosti procijenjenog iznosa u potraživanja, tada uz nepromijenjene uslove kreditiranja treba prilagoditi obim prodaje proizvoda prodatih na kredit.
Budući da su nastanak i otplata potraživanja direktna posledica kreditne politike organizacije, koja pokriva čitav niz pitanja komercijalnog kreditiranja, uključujući sistem kreditnih uslova i procenu finansijske situacije kupaca, neophodan uslov za poboljšanje finansijske efikasnosti prodaje. operacija je priprema naučno zasnovane politike komercijalnog kreditiranja.
Sistem kreditnih odnosa koji je usvojila organizacija treba da odredi rok za odobravanje kredita (kreditni period), iznos datog kredita (kreditni limit), sistem popusta predviđenih za prevremenu otplatu, kao i politiku penala za kašnjenje u izvršenju obaveza od strane kupaca.
Ključna karika u formiranju kreditne politike organizacije je razvoj standarda za vrednovanje kupaca na osnovu kreditne sposobnosti, koji karakteriše finansijsko i ekonomsko stanje kupca, njegovu sposobnost da efikasno koristi pozajmljena sredstva i ispuni sve
povezane finansijske obaveze u potpunosti iu rokovima predviđenim ugovorom.
Važna faza u implementaciji sistemskog pristupa upravljanju potraživanjima je formiranje postupka naplate potraživanja, koji treba da definiše oblike preliminarnih i naknadnih opomena kupaca o rokovima plaćanja, uslovima za produženje roka kredita i pokretanju stečajnog postupka za nesolventne. dužnici.
U uslovima akutnog nedostatka sredstava, organizacije mogu koristiti alternativne (nemonetarne) metode otplate dugova, a to su:
- prenos duga;
- kompenzacija međusobnih zahtjeva;
- ustupanje prava potraživanja;
- povlačenje;
- inovacija;
- berzanski poslovi.
Savremeni ekonomski uslovi omogućavaju korišćenje novog oblika upravljanja potraživanjima, a to je refinansiranje. Glavne vrste refinansiranja potraživanja koje se koriste u praksi organizacija su:
- faktoring;
- mjenice koje izdaju kupci proizvoda;
- forfeting.
Očigledno je da je efikasnost upravljanja potraživanjima u velikoj mjeri određena profesionalnošću osoblja uključenog u ovaj proces. Profesionalni nivo zaposlenih, mera odgovornosti koja im je dodeljena opisom poslova, kao i sistem nagrađivanja osoblja koje radi sa potraživanjima u velikoj meri
utvrditi efektivnost prodaje i blagovremenost primanja uplata.
Važan pravac u poboljšanju efikasnosti upravljanja je unapređenje mehanizma kontrole kretanja potraživanja, uključujući:
- određivanje roka otplate potraživanja što je moguće bliže prosječnim tržišnim pokazateljima;
- poređenje pokazatelja novčanih primanja sa obimom potraživanja;
- formiranje i sprovođenje kreditne politike organizacije;
- osiguranje potraživanja;
- Odmah ispostavljanje računa kupcu uz kontrolu otpreme proizvoda;
- fokusiranje na veliki broj kupaca kako bi se smanjio rizik neplaćanja duga od strane nekog od klijenata;
- selektivnost prodaje, kojom se utvrđuje koje se grupe roba iu kojim periodima ne prodaju na kredit;
- sastavljanje dosijea dužnika uz stalno praćenje njihovog imovinskog stanja uz utvrđivanje negativnih činjenica i izradu mjera za rad sa dugovima.
Implementacija ovih oblasti podrazumeva kreiranje računovodstvene i informacione podrške za sistem upravljanja potraživanjima koji zadovoljava savremene zahteve upravljanja. S obzirom na nove uslove, informacije moraju pretrpjeti ozbiljne kvalitativne promjene, posebno u pogledu njihove neophodne analitičnosti i ažurnosti prezentacije. S tim u vezi, od posebnog značaja je formiranje ovakvog računovodstvenog sistema koji će omogućiti dobijanje operativnih podataka sa dovoljnim stepenom detaljnosti za menadžere za obavljanje funkcija u cilju poboljšanja efikasnosti upravljanja potraživanjima.
Sa stanovišta analitičkog pristupa, informacije prvenstveno treba da odražavaju stanje potraživanja i mogućnost njihove otplate u kontekstu različitih karakteristika.
Grupisanje potraživanja prema različitim kriterijumima moguće je zbog razvoja u organizaciji radnog kontnog plana koji predviđa računovodstvene poslove po podračunima drugog, trećeg i narednog reda. U tu svrhu predlaže se da se klasifikacija potraživanja prikaže u kontekstu šest nivoa (Tabela 1).
Na 1. nivou vrši se grupisanje u zavisnosti od vrste obračuna i osnova za nastanak potraživanja, što će omogućiti generisanje informacija za sastavljanje finansijskih izveštaja. Na 2. nivou vrši se strukturiranje potraživanja u zavisnosti od valute obračuna.
U zavisnosti od prirode duga, predviđen je analitički dio potraživanja za sprovođenje kontrole, sa alokacijom tekućih i dospjelih potraživanja.
Da bi se precizirali rokovi otplate potraživanja, preporučljivo je klasifikovati ih po rokovima otplate: do 30 dana, 31-45 dana, 46-60 dana, 61-90 dana, 91-120 dana, preko 120 dana.
Istovremeno, važno je napomenuti da se informacije o dospijeću dugova formiraju na osnovu uslova ugovora sa ugovornim stranama i računovodstvenih podataka o isporukama proizvoda. Na osnovu dobijenih informacija obračunava se rok za plaćanje faktura, koji se definiše kao datum najkasnije do kojeg se mora izvršiti uplata po odobrenom komercijalnom kreditu. Za kontrolu roka plaćanja u skladu sa ugovorom treba uzeti u obzir trajanje odgode plaćanja, kao i datum nastanka potraživanja. Za potrebe operativnog upravljanja potraživanjima preporučljivo je primijeniti metodologiju za obračun roka plaćanja, koja se utvrđuje tako što se ugovorom utvrđen broj dana odgode plaćanja sabere na dan nastanka potraživanja. Primjer izračunavanja roka plaćanja za proizvode koji se isporučuju kupcima u analitičkom kontekstu primarnih dokumenata prikazan je u tabeli. 2.
Čini se prikladnim organizirati računovodstvo izdatih avansa u kontekstu ugovornih strana i ugovora, odražavajući vrijeme ispunjenja ugovornih uslova za isporuku dobara, radova, usluga. Preporučeni oblik izvještaja o potraživanjima u kontekstu ugovornih strana za avanse izdate na određeni datum prikazan je u tabeli. 3.
Strukturiranje potraživanja po ročnosti omogućiće vam da vidite status poravnanja sa kupcima i dobavljačima, identifikujete dospjela dugovanja, procijenite dinamiku njihovog otplate od strane pojedinih predstavnika dužnika i procijenite moguća neplaćanja.
Potraživanja se obračunavaju u zavisnosti od vrste kolaterala: u obliku kolaterala, bankarske garancije, garancije ili neobezbeđenog duga. Ovo izdvajanje ima za cilj dobijanje kvalitativnih informacija o stepenu pouzdanosti duga u kontekstu pojedinačnih dužnika i može se koristiti za analizu stanja potraživanja.
Važan pravac je i računovodstvo potraživanja kupaca u kontekstu vrsta otpremljenih proizvoda, čime se pruža mogućnost praćenja efektivnosti prodaje i pravovremenog mijenjanja asortimanske politike organizacije.
U konačnici, izvještaji o stanju potraživanja generisanih po nivoima menadžmenta omogućit će procjenu njegove dinamike i strukture, kontinuirano praćenje kvaliteta namirenja i kontrolu sprovođenja platne discipline, doprinoseći efikasnijem korišćenju slobodne gotovine i sprečavanje nastanka loših dugova.
Predloženi sistem analitičkog računovodstva potraživanja omogućiće da se utvrdi njegov uticaj na oporezivu dobit, posebno u periodu formiranja iznosa rezerve za sumnjiva potraživanja, kao i da se obezbedi kontrola dospjelih i nenaplativih potraživanja, dok smanjenje oporezive dobiti preduzeća.
Treba napomenuti da je potreba za informacijama o stanju potraživanja određena zadacima koji se rješavaju u procesu upravljanja ovim objektom u odnosu na određeni nivo kako bi svaka od karika u ukupnom sistemu upravljanja uspješno obavljala svoje funkcije. . Dakle, informacije o stanju potraživanja za potrebe upravljanja njima od strane srednjih menadžera treba da budu više analitične, a informacije za najviši nivo menadžmenta koji predstavljaju vlasnici i osnivači treba da se transformišu agregirajućim indikatorima.
Informacije namenjene bilo kom nivou upravljanja moraju da ispunjavaju uslov efikasnosti, međutim, interval za njihovo prikupljanje i prezentaciju određen je potrebama menadžmenta. Dakle, ako je informacija o odstupanjima od zadatih parametara za najviši menadžment ešalon dovoljna za četvrtinu, onda bi na srednjem nivou intervali njenog cirkulacije, u zavisnosti od zadataka koji se rješavaju, trebali biti kraći: sedmični, desetodnevni, au nekim slučajevima - svakodnevno.
Usporavanje ili nedostavljanje potrebnih informacija na vrijeme može umanjiti ili poništiti ranije preduzete radnje, au nekim slučajevima i narušiti ustaljeni ritam funkcionisanja cijelog sistema u cjelini.
Predloženi sistem organizovanja analitičkog računovodstva potraživanja služi za generisanje informacija za administrativni aparat na različitim nivoima upravljanja u potrebnom stepenu detaljnosti i generalizacije na osnovu sistematskog odabira prema odabranim kriterijumima. Različita grupisanja potraživanja omogućavaju diferenciranje računovodstvenih informacija u analitičkom kontekstu i stoga ih čine efikasnijim i fleksibilnijim.
Savremeno konkurentsko okruženje ima značajan uticaj na formiranje i donošenje ekonomski opravdanih upravljačkih odluka. Upotreba predložene metodologije obračuna potraživanja pomoći će poboljšanju kvaliteta i efikasnosti informacija, čime će se osigurati efikasna kontrola stanja namirenja sa dužnicima i smanjiti rizik od dospjelih potraživanja, doprinijeti formiranju racionalne politike odobravanja kredita. , jačanje finansijskog stanja preduzeća u brzo promjenjivim tržišnim uslovima, smanjenje intenziteta rada računovodstvenih i izvještajnih procedura i povećanje efikasnosti korišćenja sredstava od strane privrednih subjekata. Samo sistematski pristup upravljanju potraživanjima organizacije, koji se sastoji u kompleksnoj primeni svih navedenih mera za optimizaciju veličine ovog duga, imaće efikasan uticaj na povećanje finansijske stabilnosti preduzeća i biće ključ njegovog uspješan razvoj.
Književnost
1. Bakhrushina N. Kreiranje sistema upravljanja potraživanjima // Financijski direktor. - 2005. - br. 5.
2. Van Horn J.K. Osnove finansijskog menadžmenta: Per. sa engleskog. - M. : Finansije i statistika, 2003.
3. Finansijski menadžment: udžbenik / ur. e. n., prof. A.M. Kovaleva. - 2. izd., revidirano. i dodatne - M. : Infra-M, 2009.
Takođe na ovu temu.
