Se você não recebeu uma chamada do fiscal. Se a administração da empresa foi intimada para interrogatório ao fisco

A entrevista de testemunhas é um dos procedimentos mais comuns realizados pela inspecção fiscal no âmbito de uma auditoria. Além disso, não apenas um funcionário comum, mas também a administração da empresa, incluindo o diretor e o contador-chefe, podem se tornar testemunhas. Posso me recusar a testemunhar? O diretor tem o direito de estar presente em interrogatórios de outros funcionários da empresa? Posso ir ao interrogatório com um advogado? Responderemos a essas e outras perguntas no artigo.

A participação de testemunha em eventos fiscais é consagrada ao art. 90 do Código Tributário da Federação Russa. É composto por apenas cinco itens. Não surpreende que as testemunhas interrogadas, e até os próprios inspetores, tenham muitas dúvidas durante a condução e registro dos resultados deste evento.

Quem pode ser testemunha?

A resposta a esta questão é dada pelo n.º 1 do art. 90 do Código Tributário da Federação Russa. Afirma que qualquer pessoa singular que tenha conhecimento das circunstâncias relevantes para a controle fiscal. E imediatamente surge a pergunta: o chefe da empresa pode ser testemunha?

Especialistas do Serviço Federal de Impostos da Rússia acreditam que não é totalmente correto chamá-lo de testemunha. A razão é que ele é uma pessoa de interesse. No entanto, isso não impede que os fiscais interroguem a direção da empresa como testemunhas. Eles simplesmente qualificam o protocolo de interrogatório compilado como resultado deste evento “como um documento que formaliza as explicações do contribuinte” (cláusula 5.1 da carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 17 de julho de 2013 nº AC-4-2 / 12837). Além disso, o Código Tributário da Federação Russa não estabelece que tipo de documento as autoridades fiscais devem elaborar com base nos resultados da obtenção de explicações e se algum documento deve ser elaborado (decreto do Tribunal Arbitral do Distrito de Volga, datado 26 de maio de 2016 nº F06-8745/2016 no processo nº A12-27923/2015).

Se falarmos dos tribunais, eles permitem a possibilidade de intimar o chefe da empresa tanto para dar explicações quanto para interrogatório como testemunha. É só que no primeiro caso ele receberá um aviso de uma chamada para dar explicações e, no segundo - uma intimação para ser convocado para interrogatório como testemunha.

Prática de arbitragem

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Durante a auditoria, a inspecção fiscal fez perguntas à empresa. Para obter respostas, eles pediram uma explicação do chefe da empresa. No entanto, no decorrer das explicações, o chefe simplesmente se levantou e saiu da inspeção sem explicação (mais tarde ele disse que tinha negócios urgentes).

Em seguida, os inspetores o chamaram para interrogatório como testemunha, cujos resultados foram elaborados.

O tribunal não encontrou nenhuma violação nas ações da inspeção. Os árbitros salientaram que a inspeção fiscal tem o direito de chamar o contribuinte para obter explicações dele, bem como convidar o chefe a depor como testemunha (resolução do Tribunal Arbitral do Distrito de Volga de 26 de maio de 2016 No. F06- 8745/2016 no processo nº A12-27923/2015).

O que acontece se você não aparecer?

Um funcionário da empresa que ignorar a chamada para a inspeção sem um bom motivo (por exemplo, doença) será multado:

por não aparecer para dar explicações - 2000-4000 rublos. (Artigo 19.4 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa);
por não comparecer ao interrogatório como testemunha - 1000 rublos. (parte 1 do artigo 128 do Código Tributário da Federação Russa).

O número de multas será igual ao número de não comparecimentos na chamada. Além disso, pela segunda (terceira, quarta, etc.) as autoridades fiscais podem dobrar a multa (cláusula 2, artigo 112, cláusula 4, artigo 114 do Código Tributário da Federação Russa).

Prática de arbitragem

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A testemunha recebeu intimação para ser intimada para interrogatório, mas não compareceu à inspeção na hora marcada. Por isso, as autoridades fiscais o multaram em 1.000 rublos. nos termos do art. 128 do Código Tributário da Federação Russa. A testemunha não discutiu e pagou a multa.

Algum tempo depois, a testemunha foi novamente convocada para a inspecção no âmbito do mesmo processo. No entanto, ele não veio à inspeção novamente. Em seguida, ele já foi multado em 2.000 rublos, considerando a falta de comparecimento na primeira intimação como circunstância agravante. Considerando que as multas foram impostas pela mesma infração, a testemunha foi ao tribunal.

A primeira instância atendeu às suas exigências. A Corte salientou que "a omissão de testemunha no mesmo caso de infração fiscal constitui um dos casos de infração fiscal, independentemente do número de intimações enviadas à testemunha".

Mas o recurso e a cassação ficaram do lado das autoridades fiscais. Eles partiram do fato de que a testemunha neste caso havia cometido dois delitos (decreto do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Oriental de 13 de março de 2012 no processo nº A74-1519/2011).

É importante notar que as autoridades fiscais não podem ser entregues à força para interrogatório ou para dar explicações. O código tributário da Federação Russa não lhes oferece essa oportunidade. No entanto, se os inspetores realmente precisarem de depoimentos ou explicações, eles podem entrar em contato com as agências de aplicação da lei para encontrar e entregar o “fugitivo”.

É possível testemunhar fora da inspeção?

Como se pode ver, as multas por não comparência para interrogatório ou para dar explicações são relativamente pequenas. Por isso, muitas testemunhas decidem que não adianta perder tempo com idas à fiscalização. É mais fácil pagar a multa.

Sabendo disso, os inspetores às vezes fazem concessões e se reúnem com testemunhas fora da inspeção (na maioria das vezes em seu local de residência). Tal oportunidade para as autoridades fiscais dá o parágrafo 4 do art. 90 do Código Tributário da Federação Russa (decisão do Tribunal Arbitral do Distrito dos Urais de 09.03.2015 nº F09-4350/15 no processo nº A60-41278/2014). Além disso, o Supremo Tribunal da Federação Russa não vê nada de ilegal no fato de o depoimento de uma testemunha ter sido obtido nem mesmo em nenhum local, mas na rua (decisão de 03/02/2015 no processo nº 309- KG14-2191, A07-4879/2013). Mas a obtenção de provas por telefone é contrária ao art. 90 do Código Tributário da Federação Russa (Decreto do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 28 de abril de 2010 nº KA-A40 / 4027-10 no caso nº A40-59811 / 09-20-400).

O Serviço Fiscal Federal da Rússia recomenda a obtenção de depoimento no local de residência de uma testemunha com a participação de pelo menos dois funcionários da autoridade fiscal. O consentimento da testemunha e das pessoas que com ela vivem para permitir a entrada das autoridades fiscais nas instalações deve ser obtido previamente. Tal consentimento é anotado no protocolo, que é certificado pelas assinaturas da testemunha, pessoas que vivem com ele, bem como inspetores fiscais (cláusula 5.1 da carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 17 de julho de 2013 nº AC -4-2 / 12837).

O que acontece se você se recusar a testemunhar ou mentir?

Antes de obter provas, o inspetor fiscal adverte a testemunha sobre a responsabilidade por se recusar a testemunhar ou por conscientemente fornecer provas falsas (cláusula 5, artigo 90 do Código Tributário da Federação Russa). A testemunha confirma esse fato com sua assinatura em um local especialmente designado no protocolo (parágrafo 5, parágrafo 5.4 da carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 25 de julho de 2013 nº AC-4-2 / 13622).

Se a testemunha, apesar do aviso, se recusar a testemunhar ou contar uma mentira deliberada, será multada em 3.000 rublos. (parte 2 do artigo 128 do Código Tributário da Federação Russa). Ao mesmo tempo, a testemunha não é ameaçada com responsabilidade administrativa, muito menos criminal (cláusula 5.1 da carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 17 de julho de 2013 nº AC-4-2 / 12837). Portanto, o inspetor que menciona, por exemplo, o art. 307 "Testemunho sabidamente falso ..." do Código Penal da Federação Russa, art. 308 "Recusa de uma testemunha ... para depor" do Código Penal da Federação Russa ou art. 17.9. “Depoimentos sabidamente falsos de uma testemunha…” do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa, obviamente falso, tentando intimidar os interrogados.

Às vezes, as notas de que uma testemunha foi avisada sobre a responsabilidade criminal por conscientemente prestar falso testemunho são até inseridas no protocolo de interrogatório. E o tribunal, muito provavelmente, reconhece tal protocolo como admissível (decreto do Tribunal Arbitral do Distrito da Sibéria Oriental de 23 de setembro de 2014 no processo nº A19-17266 / 2013).

Um gerente não pode testemunhar contra uma empresa?

O artigo 51 da Constituição da Federação Russa dá o direito de não testemunhar contra si mesmo, contra o cônjuge e parentes próximos. Mas não há menção de testemunhar contra a empresa liderada pela Constituição da Federação Russa. Acontece que o chefe não pode se recusar a testemunhar contra sua empresa.

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O diretor da empresa foi intimado à Receita Federal para ser interrogado como testemunha. Na hora marcada, ele compareceu à autoridade fiscal. Antes do início do interrogatório, foi advertido sobre a responsabilidade por se recusar a depor, bem como por prestar depoimento conscientemente falso, o que constava no protocolo. Não obstante, o diretor recusou-se a responder aos questionamentos dos inspetores, referindo-se ao art. 51 da Constituição da Federação Russa. Explicou o seu silêncio pelo facto de lhe terem sido colocadas questões relacionadas não só com as actividades da empresa, mas também com ele pessoalmente.

Por se recusar a testemunhar, o diretor foi multado em 3.000 rublos. de acordo com a parte 2 do art. 128 do Código Tributário da Federação Russa. Não concordando com a multa, ele foi à Justiça. No entanto, ele não conseguiu cancelar a multa.

O Tribunal esclareceu que as questões colocadas diziam respeito à situação financeira atividade econômica empresas e não ultrapassou os poderes da autoridade fiscal. Mas o tribunal considerou ilegal a recusa em respondê-las, uma vez que não está prevista no art. 51 da Constituição da Federação Russa (decisão de cassação do Tribunal Regional de Tyumen de 15 de fevereiro de 2012 nº 33-760/2012).

Quem não pode ser testemunha?

Em primeiro lugar, trata-se de pessoas que, devido à sua pouca idade, deficiência física ou mental, não conseguem perceber corretamente as circunstâncias que são importantes para o controle tributário. Como exemplo, podemos citar a situação em que o chefe, fundador e contador-chefe da empresa era um deficiente mental desde a infância, registrado em um dispensário neuropsiquiátrico desde os 11 anos. É bastante lógico que o tribunal tenha reconhecido como lícitas as ações das autoridades fiscais que se recusaram a interrogar tal testemunha (decreto do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 12 de fevereiro de 2010 nº KA-A40 / 578-10 no caso Nº A40-45816 / 09-115-242).

Em segundo lugar, trata-se de pessoas que tenham recebido informações necessárias ao controlo fiscal no exercício das suas funções profissionais, sendo essas informações classificadas como segredo profissional (nomeadamente, um advogado ou um auditor). Às vezes, os contribuintes insistem que, com base nisso, o chefe da empresa contraparte não pode ser interrogado. Alegadamente, recebe informações relacionadas com o desempenho das suas funções profissionais. No entanto, os tribunais rejeitam tais argumentos (decisão do Tribunal Arbitral do Distrito da Sibéria Ocidental de 10 de novembro de 2015 nº F04-24804/2015 no processo nº A45-2615/2014).

O que deve constar no protocolo?

O formulário do registro do interrogatório da testemunha foi aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 08.05.2015 No. ММВ-7-2 / [e-mail protegido] Ele contém muitos campos. E se alguns deles não forem preenchidos, o tribunal não aceitará o protocolo como prova. Isso pode acontecer se não houver:

a assinatura da testemunha em locais especialmente designados (decretos do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 25 de dezembro de 2012 no processo nº A40-113120 / 11-116-305, o Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Ocidental de fevereiro 1, 2010 no processo nº A45-5804 / 2009, o Serviço Federal Antimonopólio do distrito da Região do Volga de 15 de setembro de 2009 no processo nº A55-20385 / 2008). Em particular, a testemunha deve confirmar com sua assinatura que:
- lhe foram explicados os direitos e obrigações estabelecidos pelo art. 51 da Constituição da Federação Russa e art. 90 do Código Tributário da Federação Russa, e que ele foi avisado sobre a responsabilidade por recusa (evitação) de testemunhar e por fornecer provas conscientemente falsas;
- ele confirma as informações sobre si inseridas no protocolo;
- de acordo com suas palavras, o depoimento foi registrado corretamente;
- é avisado sobre o uso de meios técnicos (caso tenham sido utilizados);
- ele está familiarizado com o protocolo. Para isso, basta colocar uma assinatura no final do protocolo. Não há necessidade de assinar em cada folha (como é feito no processo penal - parte 8 do artigo 190 do Código de Processo Penal da Federação Russa) (decisões do Quarto Tribunal Arbitral de Apelação de 24 de março de 2014 no caso nº . A19-13753 / 2013, o Vigésimo Tribunal Arbitral de Apelação de 26 de novembro de 2012 no processo nº А68-3485/12);
assinatura de um funcionário da autoridade fiscal (Decreto do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 11 de fevereiro de 2010 nº KA-A40 / 438-10 no processo nº A40-42670 / 09-87-124, Distrito do Extremo Oriente nº F03-2571/2009 de 15.06.2009 no processo nº A37-1235/2008);
dados do documento de identidade da testemunha (decreto do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Oriental de 28 de julho de 2010 no processo nº A19-15652 / 09, o Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Ocidental de 1º de fevereiro de 2010 em processo nº A45-5804/2009). No entanto, alguns tribunais não consideram isso uma violação grave e aceitam protocolos com esses defeitos como prova. Os árbitros acreditam que a ausência desses dados ainda não indica a falta de confiabilidade das informações fornecidas pela testemunha (decreto do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Oriental de 21 de abril de 2009 no processo nº А78-3516/08 -С3-11/111);
data, hora ou local do interrogatório (decisões da FAS do Distrito do Volga de 20 de outubro de 2009 no processo nº A65-3412 / 2009, do Décimo Oitavo Tribunal Arbitral de 5 de fevereiro de 2010 nº 18AP-12494 / 2009 ).

Eles podem ser convocados para interrogatório durante a "sala de câmeras"?

O Ministério das Finanças da Rússia acredita que é possível interrogar testemunhas mesmo durante uma inspeção no local, mesmo durante uma auditoria documental (cartas nº 03-02-07/1/35776 datadas de 19.06. O principal argumento dos funcionários é a ausência de restrições a esse respeito no Código Tributário da Federação Russa. E alguns tribunais concordam com ele (veja, por exemplo, a decisão do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 23 de julho de 2009 nº KA-A40 / 5922-09 no processo nº A40-71315 / 08-129-338 ).

No entanto, em prática judicial há também uma abordagem oposta. Assim, na decisão do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Central de 28 de dezembro de 2011 no processo n.º A08-2014/2011, indica-se que o Fisco não tem motivos para interrogar testemunhas fora do âmbito da auditoria documental.

Assim, com alto grau de probabilidade, pode-se argumentar que o fisco chamará a testemunha para interrogatório durante a “câmera” se for necessário. E mesmo que o tribunal posteriormente reconheça o protocolo de interrogatório como prova inadmissível, os inspetores ainda poderão extrair da comunicação com a testemunha muitas informações que podem ser úteis para eles no futuro.

Posso ser interrogado fora do âmbito da verificação?

O Código Tributário da Federação Russa não diz quando uma testemunha pode ser interrogada: durante uma auditoria, antes de começar ou depois de terminar. Mas se você pensar logicamente, então o interrogatório é um evento de controle tributário. E deve ser realizado como parte de uma auditoria ou, em casos extremos, como medidas adicionais (cláusula 6, artigo 101 do Código Tributário da Federação Russa).

A mesma opinião é expressa pelos tribunais. Assim, o Tribunal Arbitral da Comarca Central na sua decisão datada de 03/06/2016 n.º F10-1572/2016 no processo n.º A54-5473/2015 explicou que o interrogatório de uma testemunha após a realização de um inquérito fiscal no local auditoria é uma violação do procedimento de coleta de evidências. Como resultado, o protocolo de interrogatório foi declarado como prova inadmissível. Conclusões semelhantes podem ser encontradas em outros atos judiciais (ver, por exemplo, as decisões do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 29 de abril de 2014 nº Ф05-3649/2014 no processo nº А40-71830/13-140- 227, Serviço Federal Antimonopólio do Distrito do Volga de 25 de setembro de 2012 no nº A65-31425/2011, FAS do Distrito da Sibéria Ocidental de 24 de novembro de 2011 no processo nº A46-3658/2011).

No entanto, alguns tribunais consideram que o registo de um interrogatório realizado fora do âmbito de uma auditoria fiscal ainda pode constituir prova em tribunal. Por exemplo, o Tribunal Arbitral do Distrito da Sibéria Ocidental, em sua decisão de 26 de janeiro de 2016 nº F04-28564/2015 no processo nº A45-19355/2014, referiu-se ao parágrafo 27 da decisão de 30 de julho de 2013 57 “Sobre algumas questões decorrentes da aplicação por tribunais de arbitragem, parte um do Código Tributário Federação Russa". Diz que ao considerar os materiais da inspeção, a inspeção tem o direito de examinar também os documentos recebidos antes de seu início. O mesmo ponto de vista foi expresso nas decisões do Tribunal Arbitral do Distrito de Moscou de 25/06/2015 nº F05-7488 / 2015 no processo nº A40-95366 / 2014, o Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Ocidental datado de 27.03.2014 no processo nº A27-7343/2013 e datado de 28.11.2013 no processo nº A27-21787/2012, FAS do Distrito do Cáucaso Norte de 11/10/2012 no processo nº A53-26432/2011, FAS do Distrito da Sibéria Oriental de 31.01.2012 no processo nº A19-6518/2011, etc.

Em qualquer caso, os tribunais examinarão todas as provas reunidas. E se, além dos protocolos de interrogatório (mesmo que elaborados fora do âmbito da auditoria), houver outras provas de violação, dificilmente vale a pena contar com uma decisão judicial positiva.

Posso ser interrogado durante a suspensão de uma inspeção no local?

A resposta a esta pergunta também não é clara. Por um lado, a verificação é suspensa apenas para solicitar documentos (informações), realizar exames ou traduzir documentos para o russo (cláusula 9, artigo 89 do Código Tributário da Federação Russa). Ocorre que a legislação tributária não prevê a suspensão de auditoria para interrogatório de testemunhas. Portanto, os protocolos de interrogatórios realizados durante a suspensão da verificação devem ser considerados provas inadmissíveis (decisões do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Ocidental de 8 de maio de 2014 no processo nº A46-7453 / 2013, o Serviço Federal Antimonopólio de Distrito da Sibéria Oriental de 24 de agosto de 2010 no processo nº A78-8715/2009).

Por outro lado, durante a suspensão da auditoria, apenas as ações no território do contribuinte são encerradas (cláusula 9, artigo 89 do Código Tributário da Federação Russa). E a realização de eventos em outros locais não é proibida (cláusula 26 da Resolução do Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 30 de julho de 2013 nº 57 “Sobre certas questões decorrentes da aplicação da primeira parte do Código Tributário da Federação Russa por Tribunais de Arbitragem”). Portanto, funcionários e alguns tribunais permitem a possibilidade de interrogar testemunhas, mas apenas fora do território do contribuinte que está sendo verificado (cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 18.01.2013 nº 03-02-07/1-11 e datadas de 05.05 .2011 Nº Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 13 de setembro de 2012 Nº AS-4-2 / [e-mail protegido]; decisões do Tribunal Arbitral do Distrito Noroeste de 15 de setembro de 2016 nº F07-7183/2016 no processo nº A05-12601/2015, do Tribunal Arbitral do Distrito da Sibéria Ocidental de 15 de junho de 2016 nº F04 -2068/2016 no processo nº A45-5796/2015, Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Noroeste de 25 de fevereiro de 2013 no processo nº A05-9817/2012).

Quem pode ser chamado com você para interrogatório?

A Constituição da Federação Russa garante a todos o direito de receber assistência jurídica qualificada (parte 1 do artigo 48). Claro, a testemunha também pode usar esse direito. Portanto, ele pode vir para interrogatório na administração fiscal, por exemplo, com um advogado ou com um advogado da empresa.

Além disso, especialistas do Serviço Fiscal Federal da Rússia indicam que o Código Tributário da Federação Russa não contém uma lista de pessoas que podem participar ou estar presentes durante o interrogatório (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 31 de dezembro de 2013 No. ED-4-2 / [e-mail protegido]). Ou seja, como acompanhante para interrogatório, você pode levar qualquer pessoa com você (por exemplo, um funcionário comum pode levar o chefe da empresa com ele para interrogatório). E ele nem precisa de licença. Isso se explica pelo fato de que a pessoa presente durante o interrogatório não é um representante da testemunha. Mas os dados sobre ele em qualquer caso são registrados no protocolo.

Ao mesmo tempo, é a testemunha, e não o acompanhante, que deve responder às perguntas, mesmo que seja advogado (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 30 de outubro de 2012 nº AC-3-2 / [e-mail protegido]).

O que geralmente é perguntado?

Via de regra, os fiscais chamam a administração para interrogatório quando suspeitam de uma empresa de não pagamento de impostos. Portanto, na maioria das vezes eles fazem perguntas sobre o trabalho da própria empresa e sua interação com as contrapartes:

Qual é o ramo de atividade da empresa, que bens (obras, serviços) produz (executa, fornece)?
Quais são os deveres de uma pessoa interrogada?
quem assina diretamente os contratos e o "primário"?
Como a empresa encontra contratados e quem participa das negociações com eles?
Que documentos são solicitados aos contratantes antes da celebração dos contratos?
o que mais está sendo feito para verificar as contrapartes?
Quais pessoas estão em contato em ambos os lados na execução de contratos?
quem, onde e como recebe os bens (resultados de obras ou serviços)?

Obviamente, esta é apenas uma lista geral e, dependendo da situação, você quase certamente terá que responder a perguntas específicas que interessam aos inspetores em um caso específico.

Observação

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Pessoas em posições de liderança são feitas perguntas semelhantes. Isso é feito para identificar inconsistências e contradições no testemunho. Portanto, é desejável refletir sobre as respostas e, se possível, concordar com outras testemunhas.

O resultado do interrogatório

O tempo de interrogatório não é limitado por lei. Portanto, pode durar de 15 a 20 minutos ou várias horas. Mas não importa quanto tempo dure o interrogatório, não vale a pena se apressar com as respostas, e mais ainda com a assinatura do protocolo. Você precisa ler atentamente tudo o que o inspetor escreveu neste documento. Normalmente, o protocolo é impresso em um computador, portanto, se houver comentários, você pode solicitar ao inspetor que corrija o texto e imprima o protocolo novamente. Como regra, os inspetores concordam em fazer isso.

Se o inspetor se recusar categoricamente a alterar o texto ou o protocolo for elaborado à mão, a testemunha poderá registrar seus comentários no campo especial “Observações ao protocolo”. No entanto, não há espaço suficiente, portanto, se os comentários forem volumosos, eles poderão ser declarados em uma folha separada de papel comum. E no campo "Observações ao protocolo" escreva que elas são indicadas em uma folha separada.

Se houver campos em branco (ou preenchidos de forma incompleta) no protocolo, é melhor colocar traços neles. Também faz sentido exigir que o inspetor emita uma cópia do protocolo e uma folha de comentários. Essas medidas evitarão acréscimos, correções e substituição de folhas.

A legislação tributária vigente não prevê uma lista específica de motivos que serão reconhecidos como válidos.

De acordo com art. 128 do Código Tributário da Federação Russa, o não comparecimento ou a evasão de comparecer sem uma boa razão por uma pessoa chamada em caso de infração fiscal como testemunha implica uma multa no valor de 1.000 rublos.

O depoimento de uma testemunha pode ser obtido no local de sua estadia, se por motivo de doença, velhice, deficiência, ele não puder comparecer à autoridade fiscal, e a critério do funcionário da autoridade fiscal - em outros casos ( cláusula 4 do artigo 90 do Código Tributário da Federação Russa).

A testemunha é convocada à administração tributária com base em intimação assinada pelo chefe (chefe adjunto) da administração tributária, entregue à pessoa chamada como testemunha contra recibo ou enviada por correio registado com aviso de recepção. Assim, se um cidadão recebeu uma intimação para ser intimado à autoridade fiscal, então deve comparecer para interrogatório ou apresentar prova documental que o tenha impedido.

O Código Tributário não prevê uma lista específica de razões que serão válidas. Da prática, podemos concluir que motivos válidos, por exemplo, podem ser o adoecimento do cidadão ou familiar mais chamado a necessitar de cuidados. Em qualquer caso, é necessário comunicar ao funcionário da administração fiscal que o cidadão não poderá comparecer para interrogatório na hora marcada, por exemplo, por telefone.

Aqui estão alguns exemplos de decisões judiciais sobre esse assunto:

- o tribunal reconheceu como motivo válido o motivo da não comparência do cidadão como testemunha por motivo de doença. O fato do estado da doença foi confirmado por um certificado. O ônus de provar que o motivo do não comparecimento (evitar o comparecimento) é irrelevante é do fisco. A autoridade fiscal não apresentou provas que refutassem o argumento do requerente (Decisão do Tribunal Arbitral da Região de Kaluga de 20 de agosto de 2007 no processo N A23-1512 / 07A-14-90);

- o tribunal não reconheceu o fato de um cidadão estar em viagem de negócios em outra cidade como um motivo válido para não comparecer para interrogatório na autoridade tributária (Determinação do Tribunal Regional de Nizhny Novgorod de 13 de março de 2012 no processo nº 33 -2137).

Qual é uma boa razão para não comparecer para interrogatório na autoridade fiscal?

Como parte de uma auditoria fiscal no local ou interna, os funcionários do IFTS podem envolver o diretor geral da organização, ou seu contador-chefe, na “conversa”. Tanto quanto se sabe, desde agosto de 2016, os funcionários do Serviço Fiscal têm o direito de verificar as informações das empresas especificadas no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas, que lhes dá vários trunfos contra empresas que violam a lei de uma forma ou outro.

Hoje vamos falar aos nossos clientes no serviço "" sobre a diferença entre os conceitos de "dar explicações" e "interrogatório" no INFS, quem pode participar desse diálogo, o que pode perguntar, sobre as características de uma conversa com uma autoridade fiscal para empresas que usam OSNO e sobre muitas outras nuances dessa questão delicada.

Hoje estamos trabalhando em condições bastante "escorregadias", quando as autoridades estão interessadas em nossos erros e, portanto, uma linha de proteção bem construída dos interesses da empresa será uma boa ajuda na manutenção do orçamento de uma organização comercial

Dar explicações ou interrogatório?

Vamos primeiro distinguir entre esses dois conceitos. As explicações são de natureza relativamente "suave". O IFTS envia uma notificação ao Diretor Geral para visitar o Serviço Fiscal e explicar esta ou aquela operação financeira, tirar algumas dúvidas sobre os relatórios apresentados

Nesse caso, o chefe da organização pode visitar de forma independente a Inspeção Fiscal ou delegar essa função a uma pessoa de confiança, por exemplo, o contador-chefe, advogado ou qualquer funcionário que tenha informações sobre as atividades econômicas da organização. Se, mediante notificação, ninguém visitou o IFTS, uma multa no valor de 2.000 a 4.000 rublos é imposta ao diretor geral (artigo 19.4 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa)

Você pode evitar dar explicações e não pagar multa seguindo o texto da Carta da Receita Federal datada de 17.07.2013 nº AS-4-2 / 12837, segundo a qual a recusa em dar explicações pelo diretor geral , contabilista-chefe ou outro representante autorizado da empresa, sujeito à sua comparência mediante notificação, não constitui base para os responsabilizar administrativamente

São frequentes os casos em que a direção da empresa prefere “sair” com multa e não perder tempo se comunicando com os fiscais, o que, por definição, não pode ser verdade. Concordamos que o fato de a multa administrativa ter sido paga é motivo para considerar a questão resolvida, porém, os fiscais não convidam o diretor para o seu lugar sem bons motivos. Consequentemente, eles podem recorrer a uma medida mais séria - chamar o líder para interrogatório.

O interrogatório é um procedimento obrigatório, desde que o CEO não tenha um bom motivo para não participar dele. São convocados para interrogatório não por notificação, mas por intimação, com base na Carta da Receita Federal de 17 de julho de 2013 nº AC-4-2/12837. Ao contrário de dar explicações, é obrigatório estar presente no interrogatório CEO

Além disso, o não comparecimento sem uma boa razão implica uma multa de 1.000 rublos e 3.000 rublos terão que ser pagos por se recusar a testemunhar durante o interrogatório (artigo 128 do Código Tributário da Federação Russa). É importante lembrar que o valor da multa neste caso é uma medida insignificante, no entanto, a recusa do Serviço Fiscal em dedução fiscal O IVA pode custar muito mais perdas financeiras

Quando eles podem chamar o IFTS?

Na esmagadora maioria dos casos, os “convites” do Serviço Fiscal são recebidos durante uma auditoria fiscal no local ou interna. Os inspetores tentam aderir a esses períodos, porque. ao recorrer ao tribunal com uma declaração de reclamação contra a empresa apurada, a Receita Federal tem mais chances de ganhar o processo

Tudo se explica pela presença de provas "frescas" da culpa da entidade econômica, se houver. A propósito, digamos que o recurso ao Tribunal pela Receita Federal durante a auditoria é uma prática muito comum, que deve ser lembrada pela administração da empresa

Diretor indicado como representante da empresa

Na Rússia, nos últimos 25 anos, a prática de nomear os chamados diretores "nomeados" tem sido amplamente utilizada. Um diretor é chamado de nomeado que está listado como o chefe da organização em todos os documentos estatutários, tem o direito de assinar e de jure é o representante oficial da empresa

De facto, não tem quaisquer poderes de gestão e exerce apenas as funções e atribuições que lhe são “descidas” pela pessoa que o nomeou para este cargo. Como parte das medidas fiscais, enviar um diretor indicado para “conversar” com os fiscais está longe de ser a melhor opção.

A questão é que os fiscais farão perguntas, sobre a atividade financeira da empresa. É mais provável que o diretor indicado não possa respondê-las, porque não tem informações confiáveis

Em um diálogo com representantes de algumas empresas, aprendemos que os protegidos muitas vezes recorrem à consultoria por telefone diretamente durante o diálogo com os inspetores, na esperança de obter respostas para suas dúvidas.

Tal comportamento leva a uma conclusão inequívoca por parte dos funcionários do Serviço Fiscal sobre a insolvência desta pessoa na tomada de decisões, o que significa que este é mais um motivo para duvidar da organização cumpridora da lei

No entanto, na legislação russa não existe um "diretor nominal", o que significa que não há fato de violação da lei. Na verdade, essa prática continua até hoje. O líder “real” ficará satisfeito com o resultado de tal explicação ou interrogatório na Receita Federal? Acreditamos que não

Qual é a finalidade do fisco?

Se os funcionários do serviço pretendem falar com sua organização por meio de seu representante, então eles suspeitam que sua empresa está cooperando com empresas de fachada e (ou) mantém um fluxo de documentos artificial para sonegar impostos. Para atingir o objetivo, os inspetores dialogam com o diretor-geral e o contador da organização separadamente, porém, as questões são essencialmente as mesmas.

Se o depoimento entre eles for diferente, isso pode ser um bom motivo para continuar ou nomear uma nova auditoria fiscal e, em seguida, processar essa empresa. Além disso, os funcionários do Serviço Fiscal têm o direito de envolver suas contrapartes no diálogo para prestar esclarecimentos sobre uma determinada transação comercial

Imagine que nem você nem seus parceiros podem dar respostas inteligíveis às perguntas feitas, além de diretores indicados estarem transmitindo em nome das empresas... Uma foto digna de uma bela moldura

Que perguntas podem ser feitas?

Para trazer a empresa água limpa”, as autoridades fiscais fazem perguntas aparentemente simples que um diretor e contador-chefe “real” podem responder facilmente. Aqui está uma pequena lista deles:

Quem assinou e enviou documentos para registro entidade legal?

Onde está localizada a empresa onde você é o chefe?

Quem são os principais fornecedores e compradores da empresa?

Como e quando você encontrou suas contrapartes?

Que medidas são tomadas na sua empresa para verificar as contrapartes?

Como é realizada a venda de mercadorias (prestação de serviços)?

Onde o produto é armazenado e como é entregue aos clientes?

Você mesmo assina declarações financeiras Ou outra pessoa está fazendo isso?

Quem na sua empresa é Contratos de trabalho?

Quais são suas responsabilidades de trabalho?

Tendo preparado para essas perguntas, o diretor geral e o contador-chefe podem concordar com as respostas a elas, a fim de não dar uma razão extra aos funcionários do IFTS para condenar sua organização por algum tipo de atividade criminosa

É possível adotar a prática de estar presente em auditoria fiscal com o contador-chefe e o advogado. Nesse caso, o CEO tem o direito de, durante o diálogo, concordar com a redação mais adequada das respostas às perguntas feitas.

Com tudo isso, os fiscais ainda não perdem o interesse em apurar fatos incriminadores em suas atividades empresariais.

Um método popular de obter respostas "necessárias" (incorretas e mutuamente exclusivas) para as questões colocadas é o método de ofuscação. Os revisores podem fazer essencialmente a mesma pergunta muitas vezes em diferentes palavras. Em diálogo com diretores indicados, essa técnica funciona com estrondo, o que não surpreende

Diálogo Desagradável - Consequências Desagradáveis

O serviço fiscal não tem poderes do Ministério da Administração Interna, o que significa que mesmo as negociações mais falhadas não levarão a situação a acontecimentos trágicos. No entanto, os funcionários da Receita Federal contam com uma ampla gama de ferramentas para manchar totalmente a reputação da empresa.

Em primeiro lugar, sua má-fé será conhecida, antes de tudo, pelas empresas com as quais você trabalha. Eles receberão cartas apropriadas, cujo conteúdo se resume ao fato de você ser uma organização não confiável e um contribuinte sem escrúpulos

Para alguns, essas notificações são apenas um pedaço de papel, no entanto, ao trabalhar com você, essas empresas podem não receber a dedução do IVA, o que já afetará sua reputação. Além disso, se o IRS puder provar que o diretor é um candidato, ele será obrigado a ser substituído.

Ignorar as exigências do Serviço Fiscal Federal neste caso é inútil - com o tempo, isso se tornará conhecido do público, porque. os dados serão inseridos no Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas. Assim, em novembro de 2016, cerca de 18.000 (!) entradas “sobre não conformidade” foram inscritas no Registro

conclusões

O material coletado e analisado por nós demonstra claramente o quanto as empresas devem se interessar por um resultado favorável de comunicação com a Receita Federal. Qualquer notificação oficial e convite da autoridade fiscal não deve passar despercebido. Estamos profundamente convictos de que o pagamento de multas emitidas por falta de comparência na intimação ou notificação da necessidade de deslocação à Repartição de Finanças em nada resolve o problema, porque. nada impede que os inspetores o convidem novamente.

Enviar uma pessoa que não entende as atividades de sua organização é outro grande erro que pode custar não apenas contratos lucrativos, mas também a reputação da própria organização como fornecedora e contribuinte confiável.

: as autoridades fiscais multaram o acionista da empresa, que não considerou necessário responder a uma das perguntas. Naturalmente, uma onda de indignação surgiu no Escriturário. Por isso, pedimos ao advogado para lhe contar tudo o que é importante que contadores, diretores e empresários saibam sobre interrogatórios tributários.

Interrogatório ou explicação?

Existem duas regras no Código Tributário que permitem exigir o testemunho de qualquer pessoa que tenha conhecimento de quaisquer circunstâncias que sejam importantes para o controlo fiscal.

A autoridade fiscal tem o direito (n.º 4 do inciso 1 do artigo 31.º do Código Tributário) de convocar os contribuintes para esclarecimento em relação ao pagamento de impostos e taxas. A convocação é feita sob a forma de notificação escrita e pode estar relacionada com uma auditoria fiscal ou uma análise da conformidade do contribuinte com a legislação sobre impostos e taxas. As autoridades fiscais chamam essa análise de "pré-auditoria".

Qualquer pessoa que tenha conhecimento de quaisquer circunstâncias que sejam importantes para a implementação do controle tributário pode ser chamada como testemunha testemunhar (artigo 5.º do artigo 90.º do Código Tributário).

São duas ações processuais distintas, ligeiramente diferentes nas consequências jurídicas para o chamado contribuinte. As características e diferenças comuns estão resumidas na tabela.

Ação processual	Ligue para esclarecimentos	Chamada de testemunha
Quem pode ser chamado	Qualquer contribuinte	Qualquer contribuinte
Quem pode ligar	Um funcionário autorizado da autoridade fiscal fora da auditoria.	Um funcionário autorizado da autoridade fiscal, mas apenas como parte de uma auditoria fiscal, mesmo que esteja suspensa. Não pode ser interrogado por policiais que não estejam envolvidos na auditoria fiscal
É possível enviar um contador ou advogado por procuração	Sim você pode.	Não, apenas uma testemunha pessoal
Posso ir com um advogado ou advogado?	O Código Tributário não contém uma proibição. O direito de receber assistência jurídica é garantido pelo art. 48 da Constituição da Federação Russa.	O Código Tributário não contém uma proibição. Na prática, as autoridades fiscais muitas vezes tentam recusar a participação de um representante, mas isso não é legal.
O que acontece se você não vier?	Aviso ou imposição de multa administrativa aos cidadãos no valor de 500 a 1000 rublos; para funcionários - de 2000 a 4000 rublos. (Artigo 19.4 do Código de Contra-ordenações).	A autoridade fiscal não pode forçar uma testemunha a depor, e a responsabilidade por não comparecimento é limitada a uma multa de 1.000 rublos. (Artigo 128 do Código Tributário)
O que acontece se você vier, mas se recusar a testemunhar	A lei não prevê multa. Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 17 de julho de 2013 N AS-4-2 / 12837 (cláusula 2.3)	De acordo com o art. 128 do Código Tributário pela recusa ilegal de uma testemunha a depor, bem como por prestar depoimento conscientemente falso, uma multa de 3.000 rublos é imposta à pessoa culpada. Veja no texto abaixo a legalidade da recusa.
Cadastro do protocolo	Não fornecido	Obrigatório, com um aviso de responsabilidade por perjúrio e o direito de não testemunhar contra você e seus entes queridos.

Tanto um funcionário comum da empresa quanto seu diretor ou contador-chefe podem ser chamados para dar explicações e para interrogatório.

Muitas vezes, funcionários comuns são chamados para interrogatório, na esperança de obter informações sobre crimes ou esquemas fiscais, contando com seu desinteresse e pouca compreensão da tecnologia comercial. Por exemplo, os trabalhadores do armazém podem testemunhar sobre onde e como as mercadorias entram no armazém e, assim, expor um esquema de evasão fiscal.

Testemunha em processos fiscais e criminais. Qual é a diferença?

Em arte. 90 do Código Tributário, a ação processual para o depoimento de uma testemunha é chamada de “interrogatório”. Você precisa entender que o interrogatório de uma testemunha por funcionários dos órgãos internos e o interrogatório por funcionários da autoridade fiscal têm consequências completamente diferentes e são regulados por leis diferentes.

A utilização do termo “interrogatório” no Código Tributário, na minha opinião, não é inteiramente legítima e confunde a relação entre os contribuintes e as autoridades fiscais.

Por prestar falso testemunho durante o interrogatório de uma testemunha por um policial durante a investigação de um processo criminal, a testemunha é responsabilizada criminalmente, ela também pode ser submetida a depor forçada. Uma testemunha em um processo criminal tem o direito de se recusar a depor sem a presença de um advogado, ou pode até se recusar a depor com base no art. 51 da Constituição e não será multado por isso.

Você não pode ser forçado ao interrogatório fiscal, e a responsabilidade por se recusar a testemunhar e prestar falso testemunho é limitada a uma multa de 3.000 rublos.

Nem todos os depoimentos de pessoas físicas no processo tributário serão aceitos pelo tribunal como meio de prova, uma vez que a fidedignidade dos depoimentos recebidos nos termos do art. 90 do Código Tributário, não está garantido pela ameaça de qualquer responsabilidade grave.

Quem não pode ser interrogado

As seguintes pessoas não podem ser interrogadas pela autoridade fiscal como testemunhas:

pessoas que, devido à sua menor idade, deficiência física ou mental, não consigam perceber corretamente as circunstâncias que são importantes para a implementação do controle tributário;
pessoas que tenham recebido informações necessárias ao controlo fiscal no exercício das suas funções profissionais, sendo essas informações classificadas como segredo profissional dessas pessoas, designadamente de um advogado, de um auditor.

Um indivíduo tem o direito de se recusar a testemunhar apenas pelos motivos previstos na legislação da Federação Russa. Tais fundamentos são dados na Constituição da Federação Russa (Artigo 51, Parte 1) e em atos legislativos: o Código Civil (Artigo 69, Cláusula 4), Código de Processo Penal (Artigo 56), Código de Infrações Administrativas (Artigo 25.6 ): ninguém é obrigado a testemunhar contra si mesmo, seu cônjuge e parentes próximos, cujo círculo é determinado por lei. Parentes próximos incluem:

cônjuge;
cônjuge;
pais;
crianças;
pais adotivos e filhos adotivos;
irmãos e irmãs;
avô, avó, netos.

Recusa de testemunhar durante o interrogatório no IFTS

Se o administrador, o contabilista-chefe ou um funcionário normal da empresa foi intimado para interrogatório à administração fiscal como testemunha, pensa que pode ficar calado, referindo-se ao art. 51 da Constituição da Federação Russa.

No entanto, as autoridades fiscais pensam o contrário.

Posição do Serviço Fiscal Federal

Consiste no fato de que a testemunha, recusando-se a depor, abusa do direito previsto na Constituição. Ele deve responder perguntas relacionadas às atividades da organização em que trabalha. Interpretação ampla do art. 51 é errônea, contraria as normas da legislação vigente, os princípios do dever cívico, responsabilidade para com a sociedade da qual você é cidadão.

Ao mesmo tempo, o diretor ou contador-chefe é interrogado como funcionário e deve testemunhar sobre as atividades da empresa, e não sobre si mesmo.

A testemunha tem o direito de usar esta regra apenas para responder a perguntas que afetam diretamente seus direitos e interesses como indivíduo. Com base nisso, as autoridades fiscais impõem uma multa à testemunha no valor de 3000, de acordo com o parágrafo 2 do art. 128 NK.

Posição dos contribuintes

Os contribuintes que contestam tal decisão na Justiça trazem seus argumentos. Se a testemunha for o chefe ou contabilista da empresa, considera-se que foi intimado à autoridade fiscal como testemunha para depor em caso de infração fiscal, cujos processos estão a decorrer em relação a ele.

Isso significa que as provas obtidas podem ser usadas contra ele e, portanto, por força do § 1º do art. 51 da Constituição exclui a aplicação da responsabilidade prevista no art. 128 NK.

Quadra

Tribunais de várias regiões da Federação Russa e em anos diferentes tomar decisões tanto a favor da Receita Federal quanto a favor do contribuinte. Recentemente, a tendência geral de apertar a administração de empresas também tocou nesse tópico: os tribunais estão cada vez mais negando uma reclamação a testemunhas “silenciosas”.

O que devo fazer se fui chamado para interrogatório, mas não quero responder?

Opção 1

Ao receber uma intimação para interrogatório, pode enviar uma carta ao IFTS com o seguinte conteúdo:

“A responsabilidade da testemunha pelo não comparecimento ao interrogatório é estabelecida pelo art. 128 do Código Tributário da Federação Russa, onde é indicado o seguinte: a não comparência ou a evasão sem justa causa por uma pessoa chamada em caso de infração fiscal como testemunha, acarreta uma multa no valor de mil rublos.
Você não me disse qual infração fiscal em questão, não indicou o número e a data do documento em que se apurou o facto da infracção. Por esta razão, você não tem o direito de me multar por não comparecer ao interrogatório.”

A não comparência para interrogatório na Inspecção da Receita Federal, e posteriormente em tribunal, pode ter consequências diversas consoante o papel da testemunha no processo e a situação concreta. Em cada caso, é melhor entrar em contato com um advogado para aconselhamento.

opção 2

Compareça à inspeção para interrogatório e se recuse a testemunhar com a perspectiva de aplicar uma multa de 3.000 rublos. Essa ação faz pouco sentido. Para o não comparecimento, a multa é menor (1000 rublos) e você pode se justificar: estava doente, uma viagem de negócios etc.

Opção 3

Aparecer para interrogatório, mas àquelas perguntas que não têm uma boa resposta, responda evasivamente: não me lembro, foi há muito tempo, não sei, não é da minha competência.

Há comparecimento, não há recusa em testemunhar, mas também não há depoimentos. Mas isso requer nervos fortes, cabeça sóbria e um advogado na cadeira ao lado.

1. DISPOSIÇÕES GERAIS
1.1. A política de processamento de dados pessoais (doravante denominada Política) foi desenvolvida em
de acordo com a Lei Federal de 27.07.2006. Nº 152-FZ "Sobre Dados Pessoais" (doravante - FZ-152).
1.2. Esta Política define o procedimento para o processamento de dados pessoais e medidas para garantir a segurança dos dados pessoais no Lawyers' College "Tax Advocates" LLC (doravante denominado Operador), a fim de proteger os direitos e liberdades de uma pessoa e cidadão no tratamento dos seus dados pessoais, incluindo a proteção dos direitos à vida privada, segredos pessoais e familiares.
1.3. Os seguintes conceitos básicos são usados na Política:
- tratamento automatizado de dados pessoais - tratamento de dados pessoais utilizando tecnologia informática;
- bloqueio de dados pessoais - suspensão temporária do tratamento de dados pessoais (exceto quando o tratamento for necessário para esclarecer dados pessoais);
- sistema de informação de dados pessoais - conjunto de dados pessoais contidos em bases de dados, tecnologias de informação e meios técnicos que asseguram o seu tratamento;
- despersonalização de dados pessoais - ações pelas quais é impossível determinar, sem o uso de informações adicionais, a propriedade de dados pessoais por um determinado titular de dados pessoais;
- tratamento de dados pessoais - qualquer ação (operação) ou conjunto de ações (operações) realizadas com ferramentas de automação ou sem usar essas ferramentas com dados pessoais, incluindo coleta, registro, sistematização, acúmulo, armazenamento, esclarecimento (atualização, alteração), extração, uso, transferência (distribuição, fornecimento, acesso), despersonalização, bloqueio, exclusão, destruição de dados pessoais;
- operador - um órgão estadual, municipal, pessoa jurídica ou pessoa física, de forma independente ou conjunta com outras pessoas que organizam e (ou) realizam o processamento de dados pessoais, bem como determinam as finalidades do processamento de dados pessoais, a composição dos dados pessoais a serem processadas, ações (operações), cometidas com dados pessoais;
- dados pessoais - qualquer informação relativa a um dado direta ou indiretamente definido ou determinado para um indivíduo(para o assunto dos dados pessoais);
- fornecimento de dados pessoais - ações destinadas a divulgar dados pessoais a uma determinada pessoa ou a um determinado círculo de pessoas;
- divulgação de dados pessoais - ações destinadas a divulgar dados pessoais a um círculo indefinido de pessoas (transferência de dados pessoais) ou familiarizar-se com dados pessoais de um número ilimitado de pessoas, incluindo a divulgação de dados pessoais nos meios de comunicação, colocação em informações e redes de telecomunicações ou fornecer acesso a dados pessoais de qualquer outra forma;
- transferência transfronteiriça de dados pessoais - transferência de dados pessoais para o território de um estado estrangeiro para uma autoridade de um estado estrangeiro, uma pessoa física estrangeira ou uma entidade legal estrangeira.
- destruição de dados pessoais - ações pelas quais é impossível restaurar o conteúdo de dados pessoais no sistema de informação de dados pessoais e (ou) como resultado da destruição de suportes materiais de dados pessoais;
1.4. A Empresa é obrigada a publicar ou fornecer acesso irrestrito a esta Política de Processamento de Dados Pessoais de acordo com a Parte 2 do Art. 18.1. FZ152.
2. PRINCÍPIOS E CONDIÇÕES DE TRATAMENTO DE DADOS PESSOAIS
2.1. Princípios de processamento de dados pessoais
2.1.1. O tratamento de dados pessoais pelo Operador é realizado com base nos seguintes princípios:
- legalidade e base justa;
- restrições ao tratamento de dados pessoais para a consecução de finalidades específicas, predeterminadas e legítimas;
- impedir o tratamento de dados pessoais incompatíveis com as finalidades de recolha de dados pessoais;
- impedir a fusão de bases de dados que contenham dados pessoais, cujo tratamento seja efetuado para fins incompatíveis entre si;
- processar apenas os dados pessoais que atendam às finalidades de seu processamento;
- conformidade do conteúdo e âmbito dos dados pessoais tratados com as finalidades de tratamento indicadas;
- inadmissibilidade do tratamento de dados pessoais excessivo em relação às finalidades declaradas do seu tratamento;
- assegurar a exatidão, suficiência e relevância dos dados pessoais em relação às finalidades do tratamento de dados pessoais;
- destruição ou despersonalização de dados pessoais ao atingir os objetivos de seu processamento ou em caso de perda da necessidade de atingir esses objetivos, se for impossível para o Operador eliminar as violações cometidas de dados pessoais, salvo disposição em contrário por lei federal.
2.2. Condições para o tratamento de dados pessoais
2.2.1. O operador processa dados pessoais na presença de pelo menos uma das seguintes condições:
- o tratamento de dados pessoais é realizado com o consentimento do titular dos dados pessoais para o tratamento dos seus dados pessoais;
- o processamento de dados pessoais é necessário para a administração da justiça, a execução de um ato judicial, um ato de outro órgão ou funcionário sujeito a execução de acordo com a legislação da Federação Russa sobre processos de execução;
- o tratamento de dados pessoais for necessário para a execução de um contrato do qual o titular dos dados pessoais seja parte ou beneficiário ou fiador, bem como para celebrar um contrato por iniciativa do titular dos dados pessoais ou um contrato ao abrigo do qual o titular dos dados pessoais será o beneficiário ou fiador;
- o tratamento de dados pessoais seja necessário para exercer os direitos e interesses legítimos do operador ou de terceiros ou para atingir objetivos socialmente significativos, desde que os direitos e liberdades do titular dos dados pessoais não sejam violados;
- é realizado o tratamento de dados pessoais, cujo acesso é concedido a um número ilimitado de pessoas pelo titular dos dados pessoais ou a seu pedido (doravante denominados dados pessoais publicamente disponíveis);
- é realizado o processamento de dados pessoais sujeitos a publicação ou divulgação obrigatória de acordo com a lei federal.
2.3. Confidencialidade dos dados pessoais
2.3.1. O operador e outras pessoas que obtiveram acesso a dados pessoais são obrigados a não divulgar a terceiros e a não distribuir dados pessoais sem o consentimento do titular dos dados pessoais, salvo disposição em contrário por lei federal.
2.4. Fontes públicas de dados pessoais
2.4.1. Para fins de suporte de informações, o Operador pode criar fontes de dados pessoais de titulares de dados pessoais disponíveis publicamente, incluindo diretórios e catálogos de endereços. As fontes públicas de dados pessoais, com o consentimento por escrito do titular dos dados pessoais, podem incluir seu sobrenome, nome, patronímico, data e local de nascimento, cargo, telefones de contato, endereço de e-mail e outros dados pessoais informados por o assunto dos dados pessoais.
2.4.2. As informações sobre o titular dos dados pessoais devem ser excluídas das fontes públicas de dados pessoais a qualquer momento, a pedido do titular dos dados pessoais, do órgão autorizado para a proteção dos direitos dos titulares dos dados pessoais ou por decisão judicial.
2.5. Categorias especiais de dados pessoais
2.5.1. Tratamento pelo Operador de categorias especiais de dados pessoais relativos à raça, nacionalidade, Ideologia política, crenças religiosas ou filosóficas, estado de saúde, vida íntima, é permitido nos casos em que:
- o titular dos dados pessoais deu o seu consentimento por escrito para o tratamento dos seus dados pessoais;
- os dados pessoais são tornados públicos pelo titular dos dados pessoais;
- o processamento de dados pessoais é realizado de acordo com a legislação sobre assistência social estadual, legislação trabalhista, legislação da Federação Russa sobre pensões estaduais provisão de pensão, sobre pensões trabalhistas;
- o tratamento de dados pessoais for necessário para proteger a vida, saúde ou outros interesses vitais do titular dos dados pessoais ou a vida, saúde ou outros interesses vitais de outras pessoas e for impossível obter o consentimento do titular dos dados pessoais ;
- o tratamento de dados pessoais seja efetuado para fins médicos e preventivos, a fim de estabelecer um diagnóstico médico, prestar serviços médicos e médicos e sociais, desde que o tratamento de dados pessoais seja efetuado por uma pessoa profissionalmente envolvida em atividades médicas e é obrigado, de acordo com a legislação da Federação Russa, a manter sigilo médico;
- o tratamento de dados pessoais for necessário para estabelecer ou exercer os direitos do titular dos dados pessoais ou de terceiros, bem como no âmbito da administração da justiça;
- o tratamento de dados pessoais é realizado de acordo com a legislação sobre tipos de seguros obrigatórios, com a legislação de seguros.
2.5.2. O processamento de categorias especiais de dados pessoais realizado nos casos previstos no parágrafo 4 do artigo 10 da Lei Federal-152 deve ser imediatamente encerrado se forem eliminados os motivos pelos quais foram processados, salvo disposição em contrário por lei federal.
2.5.3. O tratamento de dados pessoais constantes de um registo criminal pode ser realizado pelo Operador apenas nos casos e na forma determinada de acordo com Leis federais.
2.6. Dados pessoais biométricos
2.6.1. As informações que caracterizam as características fisiológicas e biológicas de uma pessoa, com base nas quais é possível estabelecer a sua identidade - dados pessoais biométricos - podem ser tratadas pelo Operador apenas com o consentimento por escrito do titular dos dados pessoais.
2.7. Confiar o processamento de dados pessoais a outra pessoa
2.7.1. O operador tem o direito de confiar o processamento de dados pessoais a outra pessoa com o consentimento do titular dos dados pessoais, salvo disposição em contrário por lei federal, com base em um contrato celebrado com essa pessoa. Uma pessoa que processa dados pessoais em nome do Operador é obrigada a cumprir os princípios e regras para o processamento de dados pessoais previstos pela Lei Federal-152 e esta Política.
2.8. Processamento de dados pessoais de cidadãos da Federação Russa
2.8.1. De acordo com o Artigo 2 da Lei Federal de 21 de julho de 2014 N 242-FZ "Sobre Alterações a Certos Atos Legislativos da Federação Russa em Parte do Esclarecimento do Procedimento para Processamento de Dados Pessoais em Redes de Informação e Telecomunicações" ao coletar dados pessoais, inclusive através da rede de informações e telecomunicações "Internet", o operador é obrigado a garantir o registro, sistematização, acumulação, armazenamento, esclarecimento (atualização, alteração), extração de dados pessoais de cidadãos da Federação Russa usando bancos de dados localizados no território da Federação Russa, exceto nos seguintes casos:
- o processamento de dados pessoais é necessário para atingir os objetivos estipulados por um tratado internacional da Federação Russa ou pela lei, para exercer e cumprir as funções, poderes e deveres atribuídos pela legislação da Federação Russa ao operador;
- o processamento de dados pessoais é necessário para a administração da justiça, a execução de um ato judicial, um ato de outro órgão ou funcionário sujeito a execução de acordo com a legislação da Federação Russa sobre processos de execução (doravante denominado execução de ato judicial);
- o tratamento de dados pessoais é necessário para o exercício dos poderes dos órgãos executivos federais, órgãos de fundos não orçamentais estaduais, órgãos executivos autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa, governos locais e as funções de organizações envolvidas na prestação de serviços estaduais e municipais, respectivamente, previstos pela Lei Federal nº um portal único de serviços estaduais e municipais e (ou) regionais portais de serviços estaduais e municipais;
- o tratamento de dados pessoais é necessário para a implementação atividade profissional jornalista e (ou) atividades legais dos meios de comunicação de massa ou atividades científicas, literárias ou outras atividade criativa desde que isso não viole os direitos e interesses legítimos do titular dos dados pessoais.
2.9. Transferência transfronteiriça de dados pessoais
2.9.1. O operador é obrigado a certificar-se de que o Estado estrangeiro, para cujo território a transferência de dados pessoais deve ser realizada, fornece proteção adequada dos direitos dos titulares de dados pessoais, antes do início de tal transferência.
2.9.2. A transferência transfronteiriça de dados pessoais no território de estados estrangeiros que não forneçam proteção adequada dos direitos dos titulares de dados pessoais pode ser realizada nos seguintes casos:
- disponibilidade do consentimento por escrito do titular dos dados pessoais para a transferência transfronteiriça dos seus dados pessoais;
- execução de um contrato do qual o titular dos dados pessoais seja parte.
3. DIREITOS DO SUJEITO DOS DADOS PESSOAIS
3.1. Consentimento do titular dos dados pessoais para o tratamento dos seus dados pessoais
3.1.1. O titular dos dados pessoais decide fornecer os seus dados pessoais e concorda com o seu tratamento livremente, por sua própria vontade e no seu próprio interesse. O consentimento para o tratamento de dados pessoais pode ser dado pelo titular dos dados pessoais ou seu representante em qualquer forma que permita confirmar o fato de seu recebimento, salvo disposição em contrário por lei federal.
3.2. Direitos do titular dos dados pessoais
3.2.1. O titular dos dados pessoais tem o direito de receber informações do Operador sobre o processamento de seus dados pessoais, a menos que tal direito seja limitado de acordo com as leis federais. O titular dos dados pessoais tem o direito de exigir do Operador o esclarecimento dos seus dados pessoais, o seu bloqueio ou destruição se os dados pessoais estiverem incompletos, desatualizados, imprecisos, obtidos ilegalmente ou não forem necessários para a finalidade de tratamento declarada, bem como tomar as medidas previstas em lei para proteger seus direitos.
3.2.2. O tratamento de dados pessoais com vista à promoção de bens, obras, serviços no mercado através do contacto direto com o titular dos dados pessoais (potencial consumidor) através de meios de comunicação, bem como para efeitos de campanha política só é permitido com o consentimento prévio do titular dos dados pessoais.
3.2.3. O operador é obrigado a interromper imediatamente, a pedido do titular dos dados pessoais, o tratamento dos seus dados pessoais para as finalidades acima referidas.
3.2.4. É proibido tomar decisões com base no processamento exclusivamente automatizado de dados pessoais que dêem origem a consequências jurídicas em relação ao titular dos dados pessoais ou de outra forma afetem seus direitos e interesses legítimos, salvo disposição em contrário por leis federais, ou com o consentimento por escrito do titular dos dados pessoais.
3.2.5. Se o titular dos dados pessoais acredita que o Operador está processando seus dados pessoais em violação aos requisitos da Lei Federal-152 ou viola seus direitos e liberdades, o titular dos dados pessoais tem o direito de apelar contra as ações ou omissões do Operador do Organismo Autorizado para a proteção dos direitos dos titulares de dados pessoais ou em juízo.
3.2.6. O titular dos dados pessoais tem o direito de proteger os seus direitos e interesses legítimos, incluindo indemnização por perdas e (ou) indemnização por danos morais.
4. SEGURANÇA DOS DADOS PESSOAIS
4.1. A segurança dos dados pessoais tratados pelo Operador é assegurada pela implementação das medidas legais, organizacionais e técnicas necessárias para cumprir os requisitos da legislação federal no domínio da proteção de dados pessoais.
4.2. Para impedir o acesso não autorizado aos dados pessoais, o Operador aplica as seguintes medidas organizacionais e técnicas:
- nomeação de funcionários responsáveis pela organização do tratamento e proteção de dados pessoais;
- restrição da composição de pessoas admitidas ao tratamento de dados pessoais;
- familiarização dos sujeitos com os requisitos da legislação federal e documentos normativos da Operadora para o processamento e proteção de dados pessoais;
- organização da contabilidade, armazenamento e circulação de mídia contendo informações com dados pessoais;
- determinação de ameaças à segurança de dados pessoais durante seu processamento, formação de modelos de ameaças com base neles;
- desenvolvimento de um sistema de proteção de dados pessoais baseado no modelo de ameaças;
- uso de ferramentas de segurança da informação que passaram no procedimento de avaliação do cumprimento dos requisitos da legislação da Federação Russa no campo da segurança da informação, no caso em que o uso de tais ferramentas seja necessário para neutralizar ameaças reais;
- verificação da prontidão e eficácia do uso das ferramentas de segurança da informação;
- delimitação do acesso dos usuários aos recursos de informação e software e hardware para processamento da informação;
- registro e contabilização de ações de usuários de sistemas de informação de dados pessoais;
- uso de ferramentas antivírus e meios de restauração do sistema de proteção de dados pessoais;
- aplicação, se necessário, de firewalls, detecção de intrusão, análise de segurança e proteção de informação criptográfica;
- organização do controle de acesso ao território do Operador, proteção de instalações com meios técnicos para processamento de dados pessoais.
5. DISPOSIÇÕES FINAIS
5.1. Outros direitos e obrigações do Operador em relação ao processamento de dados pessoais são determinados pela legislação da Federação Russa no campo de dados pessoais.
5.2. Os funcionários do Operador que sejam culpados de violar as regras que regem o processamento e proteção de dados pessoais têm responsabilidade material, disciplinar, administrativa, civil ou criminal na forma prevista pelas leis federais.