Baixa de ativos fixos de uma organização sem fins lucrativos. Na baixa de um ativo fixo por uma organização sem fins lucrativos

Como você sabe, qualquer bem mais cedo ou mais tarde se torna inutilizável e, portanto, torna-se necessário baixa-lo do balanço da instituição. Como mostra nossa prática, a baixa de propriedade federal muitas vezes se transforma em uma dor de cabeça para o contador de uma instituição. Que pacote de documentos preparar? Com quem e em que termos coordenar o write-off? Como evitar violações da lei?

Responderemos a essas e outras perguntas neste artigo.

Para a baixa "competente" de bens móveis e imóveis de propriedade federal e cedidos no direito de gestão econômica de empresas unitárias estaduais federais ou no direito de gestão operacional de empresas estatais federais, instituições estaduais federais, governo federal órgãos, órgãos de gestão de fundos extra-orçamentais estatais Federação Russa, há uma série de documentos gerais importantes a serem lembrados(atual no momento da redação):

Verifique se a sua organização possui uma ordem do fundador ou outro documento interno que regule um procedimento de baixa mais detalhado.

- Decreto do Governo da Federação Russa de 14 de outubro de 2010 N 834"Sobre as características da baixa de bens da União" (doravante - Resolução N 834);

- Ordem do Ministério desenvolvimento Econômico da Federação Russa e do Ministério das Finanças da Federação Russa de 10 de março de 2011 N 96/30n“Sobre a Aprovação do Procedimento para Apresentação pelas Empresas Unitárias Estaduais Federais, Empresas Estaduais Federais e Instituições Estaduais Federais de Documentos para Aprovação de Decisão de Baixa de Bens Federais a eles cedidos no Direito de Gestão Econômica ou Gestão Operacional.”

Levando em conta o disposto neste regulamento e as explicações dadas nas cartas do Ministério do Desenvolvimento Econômico, consideraremos em detalhes as características da baixa de bens móveis e imóveis federais.

De acordo com cláusula 2º do Decreto N 834 sobre a baixa de bens federais significa um conjunto de ações relacionadas ao reconhecimento de bens da União como impróprios para uso posterior para o fim a que se destinam e (ou) alienação por perda total ou parcial de bens de consumo, incluindo desgaste físico ou moral, ou retirada de posse, uso e disposição por morte ou destruição, bem como a impossibilidade de estabelecer seu paradeiro.

Baixa de imóvel federal - conjunto de ações para reconhecer esse imóvel como impróprio para uso.

Observação.

As disposições do Decreto N 834 não se aplicam às baixas:

a) bens federais retirados de circulação;

b) itens e coleções de museus incluídos no Fundo de Museus da Federação Russa, bem como documentos incluídos no Fundo de Arquivos da Federação Russa e (ou) no Fundo Nacional de Bibliotecas;

c) propriedade federal localizada fora da Federação Russa.

A decisão de anulação de bens federais é tomada nos seguintes casos:

• se propriedade federal inutilizável para uso posterior para o fim a que se destina devido à perda total ou parcial de propriedades de consumo, incluindo físicas ou obsolescência;
• se propriedade federal fora de posse, uso e descarte por morte ou destruição, inclusive contra a vontade do proprietário, bem como pela impossibilidade de estabelecer sua localização.

Neste caso, a decisão de amortizar o imóvel é tomada:

a) em um relacionamento bens móveis federais, ressalvados os bens móveis especialmente valiosos cedidos a instituição estadual federal por seu titular ou adquiridos por instituição estadual federal às expensas de recursos destinados por seu fundador para aquisição de bens imóveis federais - organização de forma independente;

b) em um relacionamento imóveis federais(incluindo objetos de construção em andamento), bem como bens móveis especialmente valiosos cedidos a instituição estadual federal pelo proprietário ou adquiridos por instituição estadual federal à custa de recursos destinados por seu fundador para aquisição de bens imóveis federais - por um organização por acordo com agência federal poder Executivo em cuja jurisdição se encontra.

A fim de preparar e adotar uma decisão de baixa de propriedade federal, uma organização cria uma comissão permanente para a preparação e adoção de tal decisão (doravante denominada comissão).

O regulamento da comissão e sua composição são aprovados por despacho do chefe da organização.

A comissão é chefiada por um presidente que exerce a gestão geral das atividades da comissão, assegura a colegialidade na discussão de questões controversas, distribui atribuições e dá instruções aos membros da comissão.

A composição da comissão para a baixa de bens pode incluir: - contador-chefe (contador; outras pessoas encarregadas da responsabilidade de manter contabilidade);

- chefes de subdivisões estruturais da instituição;

- pessoas financeiramente responsáveis ​​que são responsáveis ​​pela segurança da propriedade;

- especialistas da instituição que podem dar uma opinião objetiva sobre o estado do imóvel.

Caso a organização não possua funcionários com conhecimentos especiais, estes poderão ser convidados a participar das reuniões da comissão por decisão do presidente da comissão. especialistas. Os especialistas são incluídos na comissão de forma voluntária.

Um perito não pode ser uma pessoa de uma organização a quem são confiadas funções relacionadas à responsabilidade material direta por bens materiais examinados com o objetivo de tomar uma decisão sobre a baixa de bens federais.

O conceito de "especialista" em vários regulamentos é interpretado de forma diferente, mas em qualquer caso, não é apenas um profissional, mas também uma pessoa com profundo conhecimento em determinada área e experiência relevante.

Vamos dar algumas definições.

Especialistas- cidadãos com conhecimentos especiais, experiência no campo relevante da ciência, tecnologia, atividade econômica, e organizações credenciadas de acordo com o procedimento estabelecido pelo Governo da Federação Russa no campo relevante da ciência, tecnologia, atividade econômica, que estão envolvidos por órgãos de controle estatal (supervisão), órgãos de controle municipal na execução de medidas de controle ( Lei Federal de 26 de dezembro de 2008 N294-FZ"Sobre a proteção dos direitos das pessoas jurídicas e dos empresários individuais no exercício do controle estadual (fiscalização) e do controle municipal").

Perito da organização autorreguladora de avaliadores- um membro de uma organização auto-reguladora de avaliadores, passou no exame de qualificação unificado e eleito para o conselho de especialistas da organização auto-reguladora de avaliadores pela assembleia geral de membros da organização auto-reguladora de avaliadores ( Arte. 16.2 lei federal datado de 29 de julho de 1998 N 135-FZ"Sobre atividades de avaliação na Federação Russa").

Se o contrato celebrado entre a organização na qual a comissão está estabelecida e o especialista que participa dos trabalhos da comissão prevê a remuneração da prestação de serviços especializados, o pagamento por seu trabalho é realizado: a) um órgão do governo federal, um órgão de gestão de um fundo extraorçamentário da Federação Russa, uma instituição estadual federal que, de acordo com o Código Orçamentário da Federação Russa, recebe fundos do orçamento federal - dentro dos limites do recursos orçamentários federais previstos para sua manutenção;

b) uma instituição orçamentária federal, uma instituição federal autônoma - às suas próprias custas ou, nos casos previstos pela legislação da Federação Russa, às custas de fundos fornecidos pelo orçamento federal na forma de subsídios;

c) outras organizações - às suas próprias custas.

Se você não quiser pagar um especialista, é necessário, em primeiro lugar, encontrar tal entusiasta e, em segundo lugar, declarar expressamente a gratuidade no contrato.

A comissão realiza reuniões à medida que aparece a propriedade que perdeu a finalidade pretendida. A ordem das reuniões é semelhante à reunião dos fundadores de qualquer organização comercial.

O prazo para apreciação pela comissão dos documentos que lhe são submetidos está claramente regulamentado. Não deve exceder 14 dias, após os quais a comissão toma uma decisão.

Ao mesmo tempo, a reunião da comissão é considerada competente se houver quórum, que é de pelo menos dois terços dos membros da comissão.

A Comissão realiza as seguintes ações:

a) fiscalizar os bens da União passíveis de baixa, levando em consideração os dados constantes da documentação contábil, técnica e outra;

b) decidir sobre a conveniência (adequação) do uso posterior do imóvel federal, sobre a possibilidade e eficácia de sua restauração, a possibilidade de utilização de componentes, peças, estruturas e materiais individuais de propriedade federal;

c) estabelece razões para anular propriedade federal, incluindo: - deterioração física e (ou) moral;

- violação das condições de manutenção e (ou) operação;

- acidentes, desastres naturais e outras emergências. Ao mesmo tempo, é desejável que todos os eventos deste tipo tenham suas provas documentais;

- indisponibilidade prolongada por necessidades administrativas e outros motivos que levaram à necessidade de baixa de bens da União, nos termos do § 3º da Resolução N 834;

d) lavra ato de alienação de bens da União (doravante denominado ato de desapropriação), conforme a natureza dos bens da União baixados na forma prevista, e forma pacote de documentos de acordo com o art. a lista aprovada pelo órgão executivo federal responsável pela organização.

De acordo com a cláusula 12 das Instruções para a aplicação do plano de contas das instituições orçamentárias, aprovada por Despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 16 de dezembro de 2010 N 174n, e a cláusula 9 das Instruções para a aplicação das plano de contas da contabilidade orçamentária, aprovado por Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 6 de dezembro de 2010 N 162n, a decisão da comissão da instituição sobre a baixa de ativos fixos é elaborada pelos seguintes documentos primários : - Um ato de baixa de um objeto do ativo imobilizado (exceto veículos automotores) ( f. 0306003);

- Atuar na baixa de veículos automotores ( f. 0306004);

- Atuar na baixa de grupos de imobilizado (exceto veículos automotores) ( f. 0306033);

- Atuar na baixa de equipamentos leves e domésticos ( f. 0504143) (em termos de itens homogêneos do inventário domiciliar);

- Atuar na baixa dos objetos excluídos do fundo da biblioteca ( f. 0504144).

Por despacho do chefe, a comissão poderá ser investida de poderes adicionais destinados a assegurar o uso do imóvel federal para o fim a que se destina, inclusive na realização de inventário, bem como na oportuna preparação e adoção de decisões sobre a baixa de propriedade federal.

No entanto, a elaboração de um ato de comissão não é o último passo no longo processo de anulação de propriedade!

1. O ato executado na baixa da propriedade deve ser aprovado pelo chefe da organização de forma independente, e em relação a imóveis federais (incluindo objetos de construção em andamento), bem como bens móveis especialmente valiosos - o chefe da organização em acordo com o órgão federal o poder executivo responsável pela organização.

2. Para concordar com a decisão de baixa de propriedade federal, o chefe da organização envia os seguintes documentos ao órgão executivo federal responsável pela organização:

1) uma lista de bens do património federal, cuja decisão de anulação está sujeita a aprovação (doravante designados por objectos do património federal).

Esta lista deve incluir: - número em ordem;

— nome do objeto de propriedade federal;

— o número de inventário do bem imóvel federal, se atribuído;

— ano de comissionamento (ano de emissão) do objeto de propriedade federal;

— valor contábil de um bem do patrimônio federal no momento da decisão de baixa. Lembre-se de que o valor contábil dos objetos de ativos não financeiros é seu custo inicial, levando em consideração suas variações;

- o valor residual de um objeto do patrimônio federal no momento da decisão de baixa (por valor residual entende-se o valor contábil do objeto, deduzido do valor das depreciações acumuladas na data correspondente);

- prazo uso benéfico, estabelecido para esse objeto de propriedade federal, e o período de uso efetivo no momento da decisão de baixa;

2) cópia da decisão sobre a constituição de comissão permanente para a preparação e adoção de decisão sobre a baixa de bens da União (com anexo do regulamento desta comissão e sua composição, aprovado por despacho do chefe do a organização) se tal comissão está sendo criada pela primeira vez, ou se na sua posição ou composição foi alterada;

3) cópia da ata da reunião da comissão permanente para a preparação e adoção de decisão sobre a baixa de bens do patrimônio federal;

4) deliberar sobre a baixa de bens e documentos federais conforme lista aprovada pelo órgão executivo federal, nos termos dos parágrafos. "g" cláusula 6 do Regulamento sobre as características da baixa de propriedade federal, aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 14 de outubro de 2010 N 834.

3. Esses documentos são enviados com uma carta de apresentação contendo o nome completo da organização.

4. Com base nos resultados da análise dos documentos apresentados pela instituição, o fundador toma a decisão de aprovar ou recusar a aprovação da baixa.

A decisão deve ser enviada à instituição o mais tardar 45 dias corridos a partir da data de recebimento dos documentos especificados pelo fundador. Se for tomada a decisão de recusar a aprovação, os motivos da recusa devem também ser comunicados à instituição.

Antes da aprovação do ato de baixa de acordo com o procedimento estabelecido, não é permitida a implementação das medidas previstas no ato de baixa.

5. A implementação de medidas para baixa direta é realizada pela organização de forma independente ou com o envolvimento de terceiros com base em um acordo concluído e é confirmada pela comissão.

6. E, finalmente, a disposição final da propriedade federal em conexão com a decisão de baixa é refletida na contabilidade contábil (orçamentária) da organização da maneira prescrita, de acordo com cláusula 10 da Instrução N 162n1, cláusula 12 da Instrução N 174n2, cláusula 12 da Instrução N 183n3 e não se aplica às ações relacionadas à alienação de bens da União.

7. Mas! Mesmo depois disso a instituição precisa enviar a tempo para Agencia Federal para a gestão dos bens do Estado o ato de baixa aprovado pelo chefe da organização, bem como documentos, cuja apresentação é prevista pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 16 de julho de 2007 N 447 "Sobre a melhoria da contabilidade da propriedade federal" .

Para isso, a instituição deve cumprir um prazo não superior a um mês, salvo disposição em contrário por atos do Governo da Federação Russa, para inserir as informações relevantes no registro de propriedade federal.

Observação.

De acordo com a posição do Ministério do Desenvolvimento Econômico da Federação Russa, estabelecida na Carta de 10 de fevereiro de 2011 N 2238-AL / D08 “Sobre o esclarecimento das normas do Regulamento sobre as características da baixa de propriedade federal, aprovado pelo Governo da Federação Russa de 14 de outubro de 2010 N 834”, não é possível coordenar a baixa de propriedade federal com a Agência Federal de Administração de Propriedade, o que não isenta os titulares de direitos da precisa concordar com a Agência Federal de Gestão de Propriedade, depois de refletir as informações relevantes no registro de propriedade federal, de acordo com os requisitos do Decreto do Governo da Federação Russa de 16 de julho de 2007 N 447 "Sobre melhorar a contabilidade da propriedade federal ", na forma prescrita, novas ações no despacho de propriedade federal.

Assim, neste artigo destacamos as principais nuances da baixa do patrimônio federal pelas instituições orçamentárias e estaduais. Ao aderir às recomendações acima, você pode se proteger de cometer erros e possíveis consequências negativas, economizar tempo e nervosismo.

E lembre-se, a decisão de baixa do imóvel federal é tomada de comum acordo com o órgão executivo federal responsável, apenas em relação a:

• imóveis federais (incluindo obras em andamento);
• bens móveis especialmente valiosos atribuídos a uma instituição estadual federal pelo proprietário ou adquiridos pela instituição à custa de recursos alocados por seu fundador.

No que respeita aos bens móveis que, nos termos da lei, não sejam classificados como bens móveis especialmente valiosos e não tenham sido retirados de circulação, as instituições estão autorizadas a decidir sobre a anulação por conta própria.

Preste muita atenção ao procedimento de baixa de propriedade e à execução oportuna de documentos, e todo o procedimento ocorrerá sem problemas!

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1. Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 6 de dezembro de 2010 N 162n “Sobre a aprovação do plano de contas para a contabilidade orçamentária e instruções para sua aplicação”;
2. Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 16 de dezembro de 2010 N 174n "Sobre a aprovação do Plano de Contas para contabilidade das instituições orçamentárias e instruções para sua aplicação";
3. Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 23 de dezembro de 2010 N 183n "Sobre a aprovação do plano de contas para contabilidade de instituições autônomas e instruções para sua aplicação".

O material foi disponibilizado por uma publicação corporativa para clientes do GC "IRBiS"

Organizações sem fins lucrativos (NPOs). Parece, o que há a considerar? A menos que reflita as contribuições dos fundadores e o recebimento de financiamento direcionado. No entanto, este é apenas o começo das atividades da NPO. Os recursos de contabilidade e relatórios dependerão da forma da NPO: uma Ordem dos Advogados, uma fundação de caridade, um HOA, uma instituição ou uma sociedade de caçadores e pescadores.

As organizações comerciais são pessoas jurídicas cujo objetivo principal é obter lucro. No entanto, as pessoas jurídicas também podem ser criadas para outros fins. As organizações para as quais o lucro não é uma prioridade são reconhecidas como sem fins lucrativos.

As organizações sem fins lucrativos podem ser criadas na forma de cooperativas de consumo, organizações públicas ou religiosas (associações), instituições, fundações beneficentes e outras, bem como nas demais formas previstas em lei.

As características das formas de organizações sem fins lucrativos são estabelecidas no Capítulo 4 do Código Civil.

A cooperativa de consumo é uma associação voluntária de cidadãos e pessoas jurídicas com base na filiação para atender às necessidades materiais e outras dos participantes, realizada pela combinação de ações de propriedade por seus membros.

As organizações públicas e religiosas (associações) são reconhecidas como associações voluntárias de cidadãos com base nos seus interesses comuns para satisfazer necessidades espirituais ou outras necessidades não materiais.

O Fundo é reconhecido como uma organização sem fins lucrativos criada por cidadãos e (ou) pessoas jurídicas com base em contribuições voluntárias de propriedade, com objetivos sociais, beneficentes, culturais, educacionais ou outros de utilidade social.

Instituição - uma organização sem fins lucrativos criada pelo proprietário para desempenhar funções gerenciais, socioculturais ou outras sem fins lucrativos.

Uma instituição pode ser criada por um cidadão ou entidade legal (instituição privada) ou, respectivamente, pela Federação Russa, sujeito da Federação Russa, uma entidade municipal (instituição estadual ou municipal).

ONGs. Contabilidade e relatórios

As NPOs mantêm registros contábeis e apresentam demonstrações financeiras de acordo com o procedimento estabelecido pela legislação da Federação Russa.

As demonstrações financeiras da NPO devem conter informações sobre as atividades estatutárias e empresariais.

As ONGs desenvolvem e aceitam formulários de forma independente declarações financeiras com base em amostras recomendadas pelo Ministério das Finanças da Rússia.

Na ausência de atividade empreendedora e dados relevantes, as organizações públicas (associações) podem não apresentar nas demonstrações financeiras:

• demonstração das mutações do patrimônio líquido (Formulário nº 3);
• relatório de trânsito Dinheiro(formulário nº 4);
• anexo ao balanço patrimonial (formulário nº 5);
• nota explicativa.

As informações sobre a utilização dos fundos orçamentais são fornecidas pelas ONG que recebem fundos orçamentais. As informações especificadas são apresentadas como parte das demonstrações financeiras nos formulários estabelecidos pelo Ministério das Finanças da Rússia.

Uma carta de apresentação contendo informações sobre a composição das demonstrações financeiras apresentadas é anexada às demonstrações financeiras.

Renda alvo para ONGs

A partir de 1º de janeiro de 2011, a lista de rendimentos não considerados pelas organizações sem fins lucrativos para fins de imposto de renda foi ampliada.

As alterações relevantes foram feitas pela Lei Federal nº 235-FZ de 18 de julho de 2011 “Sobre Alterações à Parte Dois Código de Imposto Federação Russa em termos de melhoria da tributação de organizações sem fins lucrativos e atividades de caridade.

Não considerados na determinação da base tributável do imposto sobre o rendimento:

• receitas direcionadas para a manutenção de organizações sem fins lucrativos e a realização de atividades estatutárias,
• subsídios para a implementação de programas no campo da ciência, cultura física e esportes (excluindo esportes profissionais);
• taxas de fundação e associação feitas de acordo com a legislação da Federação Russa em organizações sem fins lucrativos;
• renda recebida gratuitamente por organizações não comerciais na forma de obras (serviços) executadas (prestadas) com base em acordos relevantes (subcláusula 1 cláusula 2 artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa);
• direitos de propriedade passando para organizações sem fins lucrativos por vontade na ordem de herança (parágrafo 2 do parágrafo 2 do artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa, anteriormente apenas a propriedade estava isenta);
• direitos de propriedade recebidos para a implementação de atividades de caridade (subcláusula 4, cláusula 2, artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa, anteriormente apenas a propriedade era liberada);
• fundos recebidos gratuitamente por organizações sem fins lucrativos para a realização de atividades estatutárias não relacionadas a atividades empresariais, daqueles transferidos por divisões estruturais (filiais) de receitas direcionadas (subcláusula 10.1, cláusula 2, artigo 251 do Código Tributário da Rússia Federação);
• fundos recebidos por subdivisões estruturais (filiais) das organizações sem fins lucrativos que as criaram, transferidos de receitas destinadas à manutenção e condução de atividades estatutárias (subcláusula 10.1, cláusula 2, artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa).

É importante

As organizações não comerciais também podem realizar atividades empreendedoras se estas corresponderem aos objetivos para os quais foram criadas.

Contabilidade em entidades beneficentes

As entidades beneficentes exercem suas atividades de acordo com a Lei Federal de 11 de agosto de 1995 nº 135-FZ "Sobre atividades beneficentes e organizações beneficentes" (doravante - Lei nº 135-FZ).

As fontes de formação da propriedade de uma organização de caridade podem ser:

• taxas de fundação e de adesão;
• doações de caridade, subvenções concedidas por cidadãos e pessoas jurídicas em dinheiro ou em espécie;
• receitas de operações não comerciais;
• rendimentos de atividades de captação de benfeitores e voluntários (organização de eventos lúdicos, culturais, desportivos e outros eventos públicos);
• realização de campanhas de arrecadação de doações beneficentes;
• rendimentos de atividades comerciais permitidas por lei;
• lucro operacional empresas de negócios estabelecido por uma organização de caridade;
• trabalho voluntário;
• outras fontes não proibidas por lei.

As despesas da organização beneficente são realizadas de acordo com a estimativa, que é parte integrante do programa beneficente. O programa beneficente estabelece as etapas e prazos para a implementação das receitas e despesas previstas previstas (despesas de apoio material, técnico, organizacional e outros, para a remuneração das pessoas participantes na implementação de programas de caridade, outras despesas associadas à implementação de programas de caridade).

O programa de caridade é aprovado pelo órgão supremo da organização de caridade.

Na implementação de programas beneficentes de longo prazo, os recursos recebidos são utilizados dentro do prazo estabelecido pelo programa.

Uma organização de caridade tem o direito de usar no máximo 20% dos recursos financeiros gastos durante o exercício financeiro para pagar funcionários administrativos e gerenciais. A restrição não se aplica à remuneração de pessoas envolvidas na implementação de programas beneficentes.

Pelo menos 80 por cento das doações de caridade em dinheiro são usadas para fins de caridade dentro de um ano a partir da data de recebimento desta doação.

As doações caritativas em espécie destinam-se a fins caritativos no prazo de um ano a contar da data da sua receção.

Um filantropo ou programa de caridade pode definir outros prazos.

A propriedade de uma organização de caridade não pode ser transferida para os fundadores (membros) desta organização em condições mais favoráveis ​​do que para outras pessoas.

Uma organização de caridade tem o direito de realizar atividades empresariais apenas para atingir seus objetivos estatutários.

Os fundos recebidos por uma organização de caridade a partir da implementação de outras atividades empresariais são arrecadados na receita do orçamento local e estão sujeitos a uso para fins beneficentes.

Contabilidade para ONGs

Os NPOs mantêm a contabilidade de acordo com o procedimento geralmente estabelecido (cláusula 1, artigo 32 da Lei Federal de 12 de janeiro de 1996 No. 7-FZ “Sobre Organizações Não Comerciais”).

No exercício das actividades económicas, as organizações de solidariedade social orientam-se pelo Plano Geral de Contas de Contabilidade das Actividades Financeiras e Económicas das Empresas e pelas Instruções para a sua aplicação.

Uma característica da contabilidade em organizações beneficentes é o reflexo correto das receitas, contribuições, doações direcionadas para a condução das atividades estatutárias. A este respeito, considere o uso da conta 86 "Financiamento alvo".

É importante

Pelo menos 80 por cento das receitas não operacionais recebidas durante o exercício financeiro, receitas de entidades empresariais estabelecidas por uma organização de caridade e receitas de atividades empresariais devem ser usadas para financiar programas de caridade.

O crédito da conta 86 reflete os recursos recebidos do financiamento direcionado, o débito - a baixa dos recursos gastos de acordo com o programa beneficente e a estimativa.

Os fundos direcionados são fornecidos para financiar atividades específicas e não podem ser usados ​​para outros fins. Nesse sentido, as organizações de caridade mantêm registros analíticos dos fundos direcionados para cada tipo de fonte e no contexto dos programas direcionados.

O recebimento de fundos alvo na contabilidade é refletido no lançamento contábil:

DÉBITO 50 "Caixa" (51 "Conta de Liquidação", 52 "Conta Moeda") CRÉDITO 86 "Financiamento alvo"

- sobre o montante dos fundos destinados recebidos. Os fundos alvo também podem ser atribuídos a uma organização de caridade em espécie (ajuda humanitária sob a forma de alimentos, agasalhos, etc.).

Nesse caso, o recibo é refletido na entrada:

DÉBITO 10 "Materiais" CRÉDITO 86 "Financiamento alvo"

- em termos monetários.

O imposto sobre o valor agregado sobre os fundos adquiridos, neste caso, está incluído no custo real dos materiais.

As organizações de caridade precisam manter registros separados de bens e materiais recebidos na forma de fundos direcionados e adquiridos para atividades comerciais.

No caso de aquisição de itens de estoque para implementação de atividades econômicas, seu recebimento é refletido na entrada:

- pelo valor dos bens materiais adquiridos, incluindo IVA. Além disso, as organizações beneficentes têm o direito de realizar atividades comerciais e, portanto, é necessário manter registros analíticos separados dos itens de estoque destinados ao uso em atividades comerciais. Recorde-se que, neste caso, o IVA apresentado pelo fornecedor é separado do custo dos bens e materiais e contabilizado separadamente.

É importante

As organizações sem fins lucrativos têm o direito de não aplicar o PBU 18/02, aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 19 de novembro de 2002 nº 114n.

A aquisição dos bens e materiais indicados é refletida na entrada:

DÉBITO 10 "Materiais" CRÉDITO 60 "Liquidação com fornecedores e contratados"

– pelo valor dos bens materiais adquiridos (sem IVA);

DÉBITO 19 "Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos" CRÉDITO 60 "Liquidação com fornecedores e contratados"

- pelo valor do IVA apresentado pelos fornecedores sobre os bens materiais adquiridos. A aquisição de itens de estoque é formalizada na ordem geralmente estabelecida.

Considere o reflexo das transações comerciais em exemplos específicos.

Exemplo 1

Fundação de caridade doa um carro grande família. O carro foi adquirido pelo fundo à custa de financiamento direcionado para a realização de atividades estatutárias. O Fundo não realiza atividades comerciais.

O custo inicial do carro é de 354.000 rublos. (incluindo taxas). Na data da entrega, o carro estava 100 por cento desgastado. O valor de mercado do carro (sem IVA) é de 100.000 rublos.

A transmissão gratuita de bens como parte de atividades de caridade de acordo com a Lei n.º 135-FZ não está sujeita a IVA. A exceção é a transferência de bens sujeitos a impostos especiais de consumo (subcláusula 12, cláusula 3, artigo 149, subcláusula 6, cláusula 1, artigo 181 do Código Tributário da Federação Russa).

Um automóvel de passageiros é reconhecido como um bem tributável. E ao transferir o carro, o IVA deve ser cobrado (parágrafo 2, parágrafo 1, parágrafo 1, artigo 146, parágrafo 12, parágrafo 3, artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa). A base tributária é o valor de mercado (sem IVA) do carro transferido, calculado da maneira prescrita pelo artigo 40 do Código Tributário (cláusula 2 do artigo 154 do Código Tributário da Federação Russa).

Contabilidade

Um carro usado por uma NPO em suas atividades estatutárias é contabilizado como parte de um item de ativo fixo (FA) ao seu custo original (cláusula 4 PBU 6/01, aprovada por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 30 de março de 2001 No. 26n).

Ao aceitar um carro para contabilidade, uma organização reflete o uso de fundos de financiamento direcionados, fazendo uma entrada de débito na conta 86 "Financiamento alvo" em correspondência com um crédito da conta 83 "Capital adicional" (ver carta do Ministério das Finanças da Rússia datado de 31 de julho de 2003 No. 16-00-14 / 243).

NPOs não cobram depreciação sobre ativos fixos (parágrafo 3, cláusula 17 do PBU 6/01). A conta extrapatrimonial 010 “Depreciação de ativos fixos” reflete os valores de depreciação acumulados linearmente na forma prescrita no parágrafo 19 da PBU 6/01.

A transferência de propriedade própria para fins de caridade pode ser registrada usando a conta 91 "Outras receitas e despesas" (parágrafo 2, parágrafo 1, parágrafo 5, parágrafo 11 PBU 10/99, aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 6 de maio , 1999 No. 33n).

Quando o carro é retirado, o valor da depreciação acumulada é debitado da conta extrapatrimonial 010. O valor do capital adicional formado na compra do carro é debitado da conta 83 para a conta 84 "Lucros acumulados (prejuízos a descoberto)" ( parágrafo 4, cláusula 6 das Características da formação de demonstrações financeiras de organizações sem fins lucrativos, publicadas no site oficial do Ministério das Finanças da Rússia).

O valor do IVA acumulado na transferência do carro está incluído no débito da conta 91, subconta 91-2 "Outras despesas".

Imposto de Renda

Os recebimentos alvo recebidos por uma fundação de caridade e usados ​​para a finalidade a que se destinam não são levados em consideração para fins de imposto de lucro (parágrafos 1, 3, parágrafo 2, artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa). A propriedade adquirida pelo fundo à custa de renda vinculada não está sujeita a depreciação na contabilidade tributária (subcláusula 2, cláusula 2, artigo 256 do Código Tributário da Federação Russa).

As despesas relacionadas à transferência de propriedade para fins de caridade, incluindo o valor do IVA acumulado, instalações, transporte, papelaria e produtos impressos) totalizaram 50.000 rublos. A ação é realizada por voluntários.

Contabilidade

Os custos dos NCOs para o evento alvo são acumulados na conta 20 "Produção principal". Ao realizar um evento de caridade, as despesas são baixadas no débito da conta 86 "Financiamento alvo" (Instruções para a aplicação do Plano de Contas, aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 31 de outubro de 2000 nº 94n, cláusula 29 das Características da Formação de Demonstrações Contábeis de Organizações Sem Fins Lucrativos, publicadas no site oficial do Ministério das Finanças da Rússia).

para fins fiscais, os lucros não são levados em consideração (cláusula 16 do artigo 270 do Código Tributário da Federação Russa, carta do Ministério das Finanças da Rússia de 5 de fevereiro de 2010 nº 03-03-06 / 4/9) .

Imposto de Renda Pessoa Física (PIT)

Os valores da assistência material única paga como parte da assistência de caridade não estão sujeitos ao imposto de renda pessoal (cláusula 8, artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa).

Portanto, ao entregar o carro para um indivíduo uma fundação de caridade não tem os deveres de um agente fiscal (ver carta do Ministério das Finanças da Rússia de 8 de abril de 2011 nº 03-04-06 / 6-83).

lançamentos contábeis

O valor de um carro doado para caridade foi baixado:

DÉBITO 91-2 CRÉDITO 01

- 354.000 rublos.

O valor da depreciação acumulada no carro transferido foi baixado:

CRÉDITO 010

- 354.000 rublos.

Capital adicional amortizado formado na compra de um carro:

DÉBITO 83 CRÉDITO 84

- 354.000 rublos.

Exemplo 2

Reflexão na contabilização de uma fundação beneficente de um evento beneficente.

A fundação de caridade distribui pacotes de alimentos gratuitos para os pobres. Fundos de destino no valor de 200.000 rublos foram recebidos na conta corrente. Produtos comprados para distribuição aos pobres no valor de 118.000 rublos. (incluindo taxas). Despesas do evento (aluguel

Imposto sobre Valor Agregado (IVA)

Os bens e serviços são adquiridos pelo Fundo para transações isentas de IVA. Consequentemente, o valor do IVA a montante apresentado para o arrendamento de instalações, transporte, papelaria e materiais impressos não é dedutível (subcláusula 1, cláusula 2, artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa). O montante do IVA pago a montante está incluído no custo dos bens e serviços adquiridos na forma prescrita no n.º 1 do n.º 2 do artigo 170.º do Código Tributário.

Imposto de Renda

Os recebimentos alvo recebidos por uma fundação de caridade e usados ​​para a finalidade a que se destinam não são levados em consideração para fins de imposto de lucro (parágrafos 1, 3, parágrafo 2, artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, o custo de realização de um evento beneficente não é reconhecido como despesa para fins de imposto de renda.

lançamentos contábeis

O recebimento de fundos direcionados é refletido:

DÉBITO 51 CRÉDITO 86

- 200.000 rublos.

Refletiu a compra de produtos em detrimento do financiamento direcionado:

DÉBITO 10 CRÉDITO 60

- 118.000 rublos.

As despesas para a realização de um evento de caridade são refletidas:

DÉBITO 20 CRÉDITO 10, 60, 76

- 168.000 rublos. (118.000 + 50.000).

O uso de financiamento direcionado é refletido:

DÉBITO 86 CRÉDITO 20

- 168.000 rublos.

G. Jamalova, editor especialista

Ativos fixos - ativos não circulantes que determinam a base material e técnica de qualquer organização. Organizações sem fins lucrativos também não são exceção.

Autor: M. V. Baturina, CEO LLC "Empresa de Auditoria "Fidesz", São Petersburgo
Fonte: Revista "Novo em Contabilidade e Relatórios" Nº 19 - 2006

O conceito, classificação e avaliação de ativos fixos. desgasto

A cláusula 4 do Regulamento de Contabilidade "Contabilidade de Ativos Fixos" RAS 6/01 (conforme alterada em 12 de dezembro de 2005) fornece uma nova definição de ativos fixos (OS) com uma ressalva em relação aos ativos fixos de organizações sem fins lucrativos (NPOs ): um objeto é aceito para contabilidade contábil como ativo imobilizado, se for pretendido:

• para uso em atividades destinadas a atingir os objetivos de criação desta organização sem fins lucrativos (inclusive em atividades empresariais realizadas de acordo com a legislação da Federação Russa);
• necessidades de gestão de uma organização sem fins lucrativos;
• uso de longo prazo (ou seja, mais de 12 meses ou um ciclo operacional normal de mais de 12 meses) e a entidade não espera revendê-lo.

De acordo com o parágrafo 17 da PBU 6/01, a depreciação não é cobrada para ativos fixos de organizações sem fins lucrativos. As informações sobre o valor da depreciação acumulada nesses objetos são resumidas em uma conta extrapatrimonial. O valor anual das deduções de depreciação pelo método linear é determinado com base no custo inicial do ativo imobilizado e na taxa de depreciação calculada com base na vida útil deste objeto (cláusula 19 PBU 6/01). Ao aceitar um ativo para fins contábeis, a organização determina sua vida útil com base em:

• a partir do período estimado de uso deste objeto de acordo com sua produtividade ou capacidade planejada;
• desgaste físico esperado, dependendo do modo de operação (número de turnos), condições naturais e a influência de um ambiente agressivo, o sistema de reparo;
• restrições regulatórias e outras sobre o uso deste objeto (por exemplo, o prazo de locação).

Norma semelhante consta do § 2º do art. 256 do Código Tributário da Federação Russa: a propriedade de organizações sem fins lucrativos recebida como receita direcionada ou adquirida à custa da receita direcionada e usada para atividades não comerciais não está sujeita a depreciação.

Aquisição de ativos fixos Para uma organização sem fins lucrativos, os objetos do SO aparecem de maneiras diferentes. Eles podem ser adquiridos por uma taxa; construído ou fabricado por terceiros ou internamente; recebido em contrato de doação, doação, na forma de subvenção, etc. O ativo imobilizado não recebido pode ser identificado como resultado do inventário. Para a contabilidade, os ativos imobilizados são aceitos pelo seu custo original, cuja definição depende da forma de aquisição do ativo. De acordo com a cláusula 8 do PBU 6/01, o custo inicial de um item do ativo imobilizado adquirido por uma taxa é o valor custos reais organização para a sua aquisição, excepto o imposto sobre o valor acrescentado e outros impostos reembolsáveis. O custo inicial de um objeto de ativo fixo recebido por uma organização gratuitamente sob um contrato de doação e outros contratos semelhantes é o valor de mercado atual do objeto na data de aceitação para contabilização como investimentos em ativos não circulantes. Vejamos como as operações de aquisição de imobilizado se refletem na contabilização dos NCOs.

Compra de um ativo fixo à custa de fundos para o uso pretendidoExemplo 1 Uma organização sem fins lucrativos compra equipamentos de escritório às custas de financiamento direcionado para uso exclusivo para fins estatutários. O custo do equipamento de escritório adquirido é de 35.400 rublos, incluindo IVA - 5.400 rublos. A vida útil é fixada em 36 meses. O equipamento entrou em operação no mês da compra. Todos os meses, durante a vida útil estabelecida, na conta extrapatrimonial 010 “Depreciação de ativos fixos”, a organização reflete o valor da depreciação: 983,33 rublos. (35.400 rublos: 36 meses). As seguintes entradas devem ser feitas nos registros contábeis da organização: D 60 “Liquidação com fornecedores e contratados” - K 51 “Contas de liquidação” - 35.400 rublos. - o pré-pagamento para a loja é transferido; D 08 "Investimentos em ativos não circulantes", subconta 4 "Aquisição de ativos fixos" - K 60 - 30.000 rublos. - reflete o custo do ativo imobilizado como parte dos investimentos em ativos não circulantes; D 19 "Imposto sobre Valor Agregado sobre Valores Adquiridos" - K 60 - 5400 rublos. - reflete o IVA apresentado pelo vendedor; D 08-4 - K 19 - 5400 rublos. - IVA refletido como parte dos investimentos em ativos não correntes; D01 "Ativos fixos" - K08-4 - 35.400 rublos - o objeto do sistema operacional foi colocado em operação; D 86 "Financiamento alvo" - K 83 "Capital adicional" - 35.400 rublos. - reflete o uso de financiamento direcionado; D 010 - 983,33 rublos. - depreciação acumulada sobre o ativo adquirido.

Construção ou fabricação de um ativo fixo por terceiroExemplo 2 A fundação de caridade transferiu 80.000 rublos para o PBOYuL aplicando o sistema tributário simplificado. para a fabricação de um sistema de saúde infantil que requer instalação especial. O custo dos salários dos instaladores contratados sob contrato de trabalho foi de 3.000 rublos, contribuições sociais - 630 rublos. O equipamento foi trazido por uma empresa de transporte, o custo de entrega foi de 1180 rublos. tendo em conta o IVA. A vida útil dos equipamentos adquiridos é de 24 meses. As seguintes entradas devem ser feitas na contabilidade do fundo: D 60 - K 51 - 80.000 rublos. - pagamento antecipado ao empresário; D 08-4 - K 60 - 80.000 rublos. - reflete o custo do ativo imobilizado como parte dos investimentos em ativos não circulantes; D 08-4 - K 70 "Acordos com pessoal para salários" - 3000 rublos. - reflete o salário dos instaladores como parte dos investimentos em ativos não circulantes; D 08-4 - K 69 "Cálculos para seguro social e segurança" - 630 rublos. - refletiu deduções de salários como parte de investimentos em ativos não circulantes; D 08-4 - K 76 "Acordos com vários devedores e credores" - 1000 rublos. - refletiu o custo de transporte como parte dos investimentos em ativos não circulantes; D 19 - K 76 - 180 rublos. - reflete o IVA apresentado pela empresa de transporte; D 08-4 - K 19 - 180 rublos. - IVA refletido sobre transporte como parte de investimentos em ativos não circulantes; D 01 - K 08-4 - 84.810 rublos. - A instalação do sistema operacional foi colocada em operação; D 86 - K 83 - 84 810 rublos. - reflete o uso de financiamento direcionado; D010 - 3533,75 rublos. (84.810 rublos: 24 meses) - a depreciação foi acumulada no ativo adquirido.

Construção ou fabricação de ativos fixos pela organizaçãoExemplo 3 A instituição pública fez seus próprios estandes para a exposição permanente. Custo dos materiais O trabalho de produção foi realizado gratuitamente por funcionários da instituição, de forma voluntária. Os estandes como complexo de exposições funcionarão por 36 meses. As seguintes entradas devem ser feitas nos registros contábeis da instituição: D 60 - K 51 - 20.000 rublos. - é transferido o pré-pagamento para a base de atacado; D 10 "Materiais", subconta 8 " Materiais de construção"- K 60 - 20.000 rublos. - os materiais são creditados no armazém; D 08-4 - K 10-8 - 20.000 rublos. - reflete o custo dos materiais baixados do almoxarifado para fabricação de estandes como parte dos investimentos em ativos não circulantes; D 71 "Acordos com pessoas responsáveis" - K 50 - 7500 rublos. - os fundos foram emitidos do caixa sob o relatório; D 10, subconta 6 "Outros materiais" - K 71 - 7500 rublos. - relatório prévio aprovado; D 08-4 - K 10-6 - 7500 rublos. - refletiu o custo de outros materiais como parte de investimentos em ativos não circulantes; D 01 - K 08-4 - 27.500 rublos. - o complexo de exposições foi colocado em funcionamento; D 86 - K 83 - 27.500 rublos. - reflete o uso de financiamento direcionado; D 010 - 764 rublos. (27.500 rublos: 36 meses) - a depreciação foi acumulada no ativo adquirido.

Obtenção de vespas sob um presente, doação ou contrato de concessãoExemplo 4 A organização pública recebeu de uma pessoa jurídica um computador pessoal com valor de mercado de 25.000 rublos. exercer as atividades estatutárias. No mesmo mês, o computador entrou em operação. A vida útil é fixada em quatro anos (48 meses). As seguintes entradas devem ser feitas nos registros contábeis da organização: D 08-4 - K 86 - 25.000 rublos. - recibo gratuito refletido computador pessoal; D 01 - K 08-4 - 25.000 rublos. - colocar em funcionamento um computador; D 86 - K 83 - 25.000 rublos. - reflete o uso de financiamento direcionado; D 010 - 520,8 rublos. (25.000 rublos: 48 meses) - a depreciação foi acumulada no ativo adquirido. O objeto de ativo fixo é retirado da organização como resultado da venda; cessação de seu uso por deterioração moral ou física; liquidação em caso de acidente, desastre natural ou outra emergência; transferências na forma de contribuição para o capital autorizado (acionário) de outra organização, um fundo mútuo; transferência sob contrato de câmbio, doação; fazer contribuições para a conta sob um acordo de atividade conjunta; identificar faltas ou danos aos ativos durante o seu inventário; liquidação parcial durante a execução dos trabalhos de reconstrução, etc. Vamos considerar os casos mais comuns.

Venda de bens, instalações e equipamentosExemplo 5 Uma organização sem fins lucrativos vendeu uma copiadora adquirida à custa de financiamento direcionado, cujo custo inicial era de 25.000 rublos, por 18.000 rublos. O valor da depreciação acumulada no momento da venda é de 6667 rublos. As seguintes entradas devem ser feitas nos registros contábeis da organização: D 62 - K 91 “Outras receitas e despesas”, subconta 1 “Outras receitas” - 18.000 rublos. - receita reconhecida da venda de uma copiadora; K 010 - 6667 rublos. - o valor da depreciação acumulada é baixado da conta extrapatrimonial; D 91, subconta 2 "Outras despesas" - K 01 - 25.000 rublos. - baixado o valor contábil da copiadora; D 51 - K 62 "Acordos com compradores e clientes" - 18.000 rublos. - recebeu o pagamento do comprador; D 99 "Lucros e perdas" - K 91, subconta 9 "Saldo de outras receitas e despesas" - 7000 rublos. - refletiu o resultado financeiro (prejuízo) da venda do ativo imobilizado; D 68 "Cálculos de impostos e taxas" - K 99 - 1680 rublos. (7000 rublos x 24%) - renda condicional acumulada para imposto de renda; D 99 - K 68 - 6000 rublos. (25.000 rublos x 24%) - uma responsabilidade fiscal permanente é refletida. Não se deve esquecer que ainda não foi alterada no balanço da organização a conta 83. Segundo o autor, a conta 86 deve ser reposta em correspondência com a conta 83, uma vez que a venda de um ativo imobilizado não pode ser reconhecida como uso pretendido. Os fundos de financiamento direcionados usados ​​para outros fins são receitas não operacionais para a organização: D 83 - K 86 - 25.000 rublos. - os fundos do financiamento alvo foram restaurados; D 86 - K 91 -1 - 25.000 rublos. - a receita não operacional é refletida na forma de fundos de financiamento direcionados usados ​​para outros fins que não os pretendidos; D 91-9 - K 99 - 25.000 rublos. - formou o resultado financeiro da operação; D 99 - K 68 - 6000 rublos. (25.000 rublos x 24%) - o imposto de renda foi cobrado.

Exemplo 6 As condições são semelhantes ao exemplo 5, mas o preço de venda da copiadora é de 30.000 rublos. As seguintes entradas devem ser feitas nos registros contábeis da organização: D 62 - K 91 -1 - 30.000 rublos. - receita reconhecida da venda de uma copiadora; K 010 - 6667 rublos. - o valor da depreciação acumulada é baixado da conta extrapatrimonial; D 91 -2 - K 01 - 25.000 rublos. - baixado o valor contábil da copiadora; D 51 - K 62 - 30.000 rublos. - recebeu o pagamento do comprador; D 91-2 - K 68 - 900 rublos. [(30.000 rublos - 25.000 rublos) x 18%] - é cobrado imposto sobre valor agregado; D 91-9 - K 99 - 4100 rublos. - refletiu o resultado financeiro (lucro) da venda do ativo imobilizado; D 99 - K 68 - 984 rublos. (4100 rublos x 24%) - o imposto de renda foi cobrado. Além disso, lançamentos adicionais devem ser feitos para restaurar o financiamento direcionado.

Cessação do uso de objetos por desgaste moral ou físico, liquidação em caso de acidente, desastre natural e outras emergências Exemplo 7 Ao realizar um inventário em uma NPO que não está envolvida em atividade empreendedora, a comissão de inventário descobriu que o objeto do sistema operacional havia se tornado completamente inutilizável devido ao desgaste físico. O custo inicial do objeto é de 24.000 rublos. A depreciação foi cobrada no valor de 12.000 rublos. Como as organizações sem fins lucrativos aplicam o Regulamento Contábil PBU 10/99 “Despesas da Organização” apenas às despesas com atividades empresariais e outras atividades similares, a alienação de ativos fixos devido à depreciação moral ou física é refletida sem o uso da conta 91. Ao colocar um ativo fixo em o balanço de uma organização, como resultado, eles mudaram os saldos das contas 01 e 83. Os lançamentos ficarão assim: D 83 - K 01 - 24.000 rublos. - o ativo imobilizado é baixado por desgaste físico; K 010 - 12.000 rublos. - o valor da depreciação acumulada é baixado da conta extrapatrimonial. Lançamentos semelhantes são feitos em caso de alienação de ativos fixos por obsolescência, liquidação em caso de acidente, desastre natural e outras emergências.

Transferência de vespas na forma de contribuição para o capital autorizado (reserva) de outra organização, um fundo mútuoExemplo 8 Uma organização sem fins lucrativos - um participante de uma LLC transfere um objeto de ativo fixo como contribuição ao capital autorizado. Para fins de contabilidade e contabilidade tributária, o custo inicial do objeto transferido é de 500.000 rublos. A vida útil é fixada em cinco anos. Durante a operação, foi acumulada uma depreciação no valor de 300.000 rublos. Os documentos de fundação da LLC concordaram com o valor da propriedade transferida no valor de 300.000 rublos. As seguintes entradas devem ser feitas nos registros contábeis dos NCOs: D 58 "Investimentos financeiros", subconta 1 "Ações e ações" - K 76 - 300.000 rublos. - o valor da contribuição para o capital autorizado da LLC é refletido; K 010 - 300.000 rublos. - o valor da depreciação acumulada é baixado da conta extrapatrimonial; D 76 - K 01 - 500.000 rublos. - baixado o valor contábil dos ativos fixos transferidos; D 91 -2 - K 76 - 200.000 rublos. - refletiu a diferença entre o valor contábil dos ativos fixos transferidos e o valor da contribuição para o capital autorizado da LLC; D 99- K 91 -9 - 200.000 rublos. - refletiu o resultado financeiro (prejuízo) da venda do ativo imobilizado; D 68 - K 99 - 48.000 rublos. (200.000 rublos x 24%) - renda condicional acumulada do imposto de renda; d 99-K 68 -120.000 rublos. (500.000 rublos x 24%) - uma responsabilidade fiscal permanente é refletida. Além disso, lançamentos adicionais devem ser feitos para restaurar o financiamento direcionado.

Transferência de ativos fixos em troca, contrato de doação Um acordo de troca raramente é encontrado na prática de organizações sem fins lucrativos. De acordo com art. 567 do Código Civil da Federação Russa, as regras de compra e venda se aplicam ao contrato de troca, pois as partes do contrato se comprometem a transferir mercadorias em troca de outras mercadorias. Com muito mais frequência, as NPOs são confrontadas com contratos de doação (artigo 572 do Código Civil da Federação Russa) e doações (artigo 582 do Código Civil da Federação Russa). Uma doação é uma doação de uma coisa ou um direito para fins geralmente úteis. As doações podem ser feitas para instituições médicas, educacionais, instituições proteção social, instituições de caridade, científicas e educacionais, fundações, museus e outras instituições culturais, organizações religiosas públicas, etc. Nenhuma permissão ou consentimento é necessário para aceitar uma doação. Ao doar bens a pessoas jurídicas, o doador pode condicionar o uso desse bem para um fim específico.

Exemplo 9 A fundação beneficente, mediante acordo de doação, doa a uma organização sem fins lucrativos - o Clube de Proteção Animal - um compressor para a construção de uma creche. O custo inicial do compressor é de 830.000 rublos. No momento da transferência, a depreciação no valor de 580.000 rublos foi acumulada. Na opinião do autor, ao transferir ativos fixos de uma NPO para outra (ou Agencia do governo) as seguintes entradas são suficientes: D 83 - K 01 - 830.000 rublos. - o ativo imobilizado foi transferido sob a forma de doação; K 010 - 580.000 rublos. - o valor da depreciação acumulada é baixado da conta extrapatrimonial.

De acordo com o parágrafo 3º do art. 39 do Código Tributário da Federação Russa, a transferência de ativos fixos, ativos intangíveis e (ou) outros bens para organizações sem fins lucrativos para a realização das principais atividades estatutárias não relacionadas a atividades empresariais não é reconhecida como venda, portanto tais operações não estão sujeitas ao imposto sobre o valor agregado.

Depositar um ativo fixo na conta de uma contribuição sob um acordo de atividade conjunta Um simples contrato de sociedade (um acordo de atividades conjuntas) pode ser celebrado entre duas ou mais pessoas (sócios) para ações conjuntas sem constituir uma pessoa jurídica para obter lucro ou atingir outro fim que não contrarie a lei (artigo 1041 do Código Civil). Código da Federação Russa). Assim, organizações sem fins lucrativos podem celebrar acordos de parceria simples com outras organizações sem fins lucrativos ou organizações comerciais sem o objetivo de obter lucro.

Exemplo 10 Uma organização sem fins lucrativos celebrou um contrato de parceria simples com uma instituição de ensino municipal (escola) sem a finalidade de obter lucro. Com base neste acordo, a organização deve transferir equipamentos multimídia no valor de 56.000 rublos para a escola. para atividades extracurriculares com crianças. Na contabilidade dos NCOs, será feita a seguinte entrada: D 58 "Investimentos financeiros", subconta 4 "Contribuições sob um acordo de parceria simples" - K 01 - 56.000 rublos. - reflete o valor da contribuição sob o acordo de parceria simples.

Os ativos em relação aos quais as condições previstas no parágrafo 4 da PBU 6/01 são atendidas, e cujo valor está dentro do limite estabelecido pela política contábil da organização (mas não superior a 20.000 rublos por unidade), podem ser refletido na contabilidade e nos relatórios como parte dos estoques.

Exemplo 11. Uma parceria sem fins lucrativos (NP) comprou um armário de escritório no valor de 5.000 rublos. A empresa fornecedora aplica o USN. O limite estabelecido na política contábil do NP para classificar objetos como ativos fixos é de 15.000 rublos. As seguintes entradas devem ser feitas na contabilidade do NP: D 60 - K 51 - 5000 rublos. - um adiantamento para um armário de escritório foi transferido; D 10, subconta 10 "Inventário e suprimentos domésticos" - K 60 - 5000 rublos. - Recebido o gabinete do fornecedor. NBU

Aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 30 de março de 2001 nº 26n. A contabilidade das despesas dos fundos direcionados pode ser mantida no débito da conta 20 "Produção principal" ou 26 "Despesas gerais" de acordo com a política contábil da organização. Esta postagem é recomendada pela carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 31 de julho de 2003 nº 16-00-14 / 243. Aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 6 de maio de 1999 nº 33n.

A instituição governamental subordinada ao Ministério da Fazenda foi autorizada a abater o objeto imobiliário. Quando abater o objeto do balanço: após a demolição ou após o término da propriedade? Nós, tendo recebido o consentimento para anular a propriedade, demolimos o prédio. Em seguida, eles apresentaram documentos para a rescisão dos direitos de propriedade da Federação Russa e gerenciamento operacional. Depois de receber um extrato cadastral sobre a remoção do objeto do registro cadastral e receber um extrato do USRN sobre a rescisão dos direitos de propriedade da Federação Russa e gestão operacional, a propriedade foi baixada do balanço na data de extinção do direito. O que fazer com o inventário: como exibir um imóvel que ainda não foi debitado do saldo, mas já foi demolido nas listas de inventário? O inventário ocorre de 01/11/17 a 30/11/17. rescisão do direito 21.11.17.

Responda

Os bens retirados de operação por decisão de baixa, até o momento de sua liquidação (destruição), não são contabilizados no ativo imobilizado. Isso decorre da carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 19 de dezembro de 2013 nº 02-06-010/56211 (veja aqui). Portanto, o ativo imobilizado deve ser baixado do balanço patrimonial com base no ato de baixa acordado com o fundador.

Considerando que, na baixa do balanço, os documentos devem ser anexados ao ato, confirmando a extinção do direito de gestão operacional, portanto, a data de baixa do imóvel do balanço deve ser a data especificada no ato de baixa (a menos que outras condições sejam refletidas em atos legais regulatórios no nível regional (local)).

Na baixa do balanço, os imóveis sujeitos a desmantelamento (destruição, alienação) devem ser simultaneamente refletidos na conta extrapatrimonial 02 “Imobilizações corpóreas aceites para armazenamento” até ao momento da destruição. Tal conclusão decorre do parágrafo 335 da Instrução nº 157n e da carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 19 de dezembro de 2013 nº 02-06-010 / 56211.

Os bens refletidos em contas extrapatrimoniais estão sujeitos ao inventário de maneira geral. Ao realizar um inventário de bens listados na conta extrapatrimonial 02, use a lista de inventário (folha de apuração) para ativos não financeiros (f. 0504087).

Em qual extrato os dados sobre o imóvel serão inseridos (de acordo com contas de saldo ou contas extrapatrimoniais) dependerão da data em que o inventário do imóvel foi realizado.

Considerando que as disposições do n.º 51 da Instrução 157n e do n.º 10 da Instrução 162n (ver aqui) têm um duplo sentido, uma vez que não indicam a partir de qual conta abater o imóvel durante a alienação (de balanço ou extrapatrimoniais), portanto, para evitar divergências com os fiscais, fixe na política contábil da instituição o procedimento para refletir os bens sujeitos à alienação (desmantelamento).

Justificativa

Como formalizar a alienação de bens imóveis e móveis

Todos os bens são atribuídos a instituições com direito de gestão operacional. Uma exceção é estabelecida para objetos do patrimônio cultural (bens culturais). Tais objetos são utilizados pela instituição de maneira especial, via de regra, com base em contratos de locação de títulos ou no direito de uso gratuito. Isso está declarado no parágrafo 1 do artigo 123.21, parágrafo 1 do artigo 296 do Código Civil da Federação Russa, partes 1, 8 do artigo 3 da Lei de 3 de novembro de 2006 nº 174-FZ, parágrafo 9 do artigo 9.2 da Lei de 12 de janeiro de 1996 nº 7-FZ.

A propriedade das instituições é dividida nos seguintes grupos:

 bens que lhes são atribuídos pelo fundador;

 bens adquiridos à custa dos fundos do fundador (afectados para estes fins);

 bens recebidos pela instituição de outra forma (incluindo os adquiridos com fundos de atividades geradoras de rendimentos).

Alienação de bens e sua baixa

A lista de bens, cuja alienação deve ser acordada com o proprietário, e o procedimento para obter o consentimento para sua baixa dependem do tipo de instituição.

Na contabilidade das instituições estatais:

Uma instituição governamental não tem o direito de alienar a propriedade atribuída a ela com base no direito de gerenciamento operacional, sem o consentimento do proprietário (cláusula 4, artigo 298 do Código Civil da Federação Russa). Isso significa que, quando qualquer propriedade é alienada, uma instituição estatal deve obter o consentimento do proprietário para amortizar.

O procedimento para coordenar a alienação de bens depende da propriedade com base na qual a instituição estatal foi criada:

 propriedade de uma entidade constituinte da Federação Russa (formação municipal);

 propriedade federal.

Para instituições estatais de um sujeito da Federação Russa (município), o procedimento de aprovação é estabelecido por atos legais reguladores adotados no nível regional (local). Por exemplo, para as instituições do governo municipal da cidade de Chelyabinsk, a decisão da Duma da cidade de Chelyabinsk de 28 de junho de 2011 No. 25/17 aprovou o Regulamento sobre o procedimento de baixa de propriedade. Em particular, para obter o consentimento para a baixa de bens, a instituição deve apresentar:

 um pedido de aprovação da baixa de propriedade de uma instituição estatal;

 laudo pericial sobre a condição técnica do imóvel da instituição estatal;

 relatórios sobre defeitos de equipamentos detectados de acordo com o formulário unificado aprovado.

Para as instituições estatais federais, o procedimento para aprovação da alienação de bens é estabelecido pelo poder executivo federal de sua jurisdição (alíneas “e”, “e”, parágrafo 4º, parágrafo 10 do Regulamento aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 14 de outubro de 2010 nº 834). Por exemplo, para instituições federais subordinadas ao Rosreestr, a lista de documentos é estabelecida por despacho datado de 30 de julho de 2012 nº P/340. O procedimento para coordenar a decisão de anular a propriedade federal de instituições (incluindo instituições estatais) subordinadas ao Ministério da Educação e Ciência da Rússia é determinado pelos regulamentos aprovados pela Ordem nº 1676 de 20 de maio de 2011.

A fim de concordar com a baixa de propriedade federal, as instituições se submetem ao fundador da maneira aprovada pela ordem conjunta de 10 de março de 2011 do Ministério do Desenvolvimento Econômico da Rússia nº 96 e do Ministério das Finanças da Rússia Nº 30n.

Separadamente, destacamos a baixa do patrimônio de uma instituição federal que deixa de funcionar: é liquidada ou reorganizada. Nesse caso, a decisão é tomada pela comissão de liquidação de acordo com o GRBS e a Agência Federal de Administração de Propriedades (cláusula 5.1 do Regulamento aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 14 de outubro de 2010 nº 834).

As características da baixa do patrimônio federal também são estabelecidas em relação a:

 órgãos territoriais de autoridades estaduais federais (órgãos estaduais federais), órgãos de gestão territorial de fundos estatais não orçamentários da Federação Russa, instituições subordinadas de academias estaduais de ciências - alíneas "c", "d" do parágrafo 4 do Regulamento, aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 14 de outubro de 2010 nº 834;

 autoridades estaduais federais (órgãos estaduais federais), órgãos de gestão de fundos fora do orçamento da Federação Russa, academias estaduais de ciências - alíneas "a", "b" do parágrafo 4 do Regulamento, aprovado pelo Decreto do Governo de a Federação Russa de 14 de outubro de 2010 nº 834.

Documentação

A baixa de um objeto do cadastro deve ser formalizada com um documento primário, por exemplo, um ato de baixa. Qual documento (ato) precisa ser elaborado dependerá do tipo de propriedade. Assim, por exemplo, ao abater ativos fixos, você precisa elaborar atos na forma:

 Nº 0504105 – na desativação de veículos;

 Nº 0504104 – na baixa de outros ativos fixos (exceto veículos);

 Nº 0504143 – na baixa de equipamentos leves e domésticos;

 Nº 0504144 - quando da baixa da literatura excluída da biblioteca (com a lista de literatura excluída em anexo).

Isso decorre das Diretrizes para os formulários nº 0504104, nº 0504105, nº 0504143, nº 0504144, aprovados por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 30 de março de 2015 nº 52n.

Para obter mais informações sobre como documentar, consulte as recomendações:

 Livre transferência de ativos fixos;

 Liquidação de ativos fixos;

 Venda de ativos fixos;

 Liberação dos estoques de materiais em operação (produção);

Realização de estoques (exceto mercadorias e produtos acabados).

Muitas vezes, a decisão sobre a alienação de bens é tomada pela comissão de recebimento e alienação de bens, que também aprova os atos elaborados. Como criá-lo, veja aqui.

Além do documento primário (ato), a legislação pode prever a execução de outros documentos. Portanto, para concordar com a baixa de propriedade federal, você precisa elaborar e enviar ao proprietário:

 uma lista de bens do património federal, cuja decisão de anulação está sujeita a aprovação;

 cópia da decisão sobre a constituição de uma comissão permanente, bem como do Regulamento desta comissão, sua composição, aprovado por despacho do responsável da instituição;

 cópia da ata da reunião da comissão permanente para a preparação e adoção de uma decisão sobre a baixa de bens imóveis.

Envie esses documentos com uma carta de apresentação contendo o nome completo da instituição.

Isso está declarado na Ordem aprovada pela ordem conjunta datada de 10 de março de 2011 do Ministério do Desenvolvimento Econômico da Rússia nº 96 e do Ministério das Finanças da Rússia nº 30n.

No nível regional (local), um conjunto diferente de documentos pode ser estabelecido.

Um exemplo de registro de alienação de bens móveis especialmente valiosos em uma instituição

A instituição orçamental "Alpha" liquida em Junho fisicamente equipamento desgastado no valor de 750.000 rublos. O equipamento foi adquirido anteriormente à custa de fundos atribuídos pelo fundador e incluídos na composição de bens móveis especialmente valiosos, pelo que a Alfa deve coordenar a sua liquidação com o fundador. O procedimento de aprovação é aprovado pelo fundador.

A composição da comissão de recebimento e alienação de ativos foi aprovada pelo chefe da Alfa por despacho.

Após a decisão de liquidar o equipamento, a comissão lavrou um ato de baixa do objeto do ativo imobilizado (f. 0504104). Além disso (após a execução do ato), a Alpha enviou ao fundador um pedido de aprovação da baixa do imóvel. Seguem anexados ao requerimento os seguintes documentos:

 ato (f. 0504104);

 cópia do despacho de constituição da comissão;

 uma cópia do cartão de inventário;

 certificado do valor de balanço dos equipamentos;

 conclusão sobre a condição técnica do objeto do ativo imobilizado (elaborada com base nos resultados da perícia técnica);

 uma cópia da ata da reunião da comissão sobre a baixa de bens imóveis.

Como registrar e contabilizar a liquidação de ativos fixos

Nos níveis regional e local, o procedimento de baixa de propriedade é estabelecido pelas autoridades executivas competentes. Por exemplo, em região de Chelyabinsk o procedimento de baixa de propriedade é estabelecido pela ordem do Ministério da Indústria da região de Chelyabinsk, datada de 2 de dezembro de 2010, nº 1439-r. O procedimento para deliberação de baixa de imóvel, estabelecido por este despacho, é semelhante ao procedimento acima para decisão de baixa de imóvel da União. Mas no n.º 9 do despacho existe a condição de não poder ser proferida uma decisão de liquidação se não houver representante do órgão executivo de gestão de imóveis, que seja membro da comissão.

Para confirmar a necessidade de eliminar um ativo fixo, às vezes é melhor realizar um exame técnico independente (avaliação). Por exemplo, isso pode ser previsto por lei ou pode ser exigido quando os membros da comissão não podem determinar por si mesmos que o objeto não pode ser restaurado.

Os resultados do exame são formalizados em ato ou conclusão. E esse documento, via de regra, deve ser encaminhado aos órgãos superiores para obtenção da autorização para a baixa do objeto (vide, por exemplo, o despacho do Serviço Federal de Recursos Hídricos de 23 de novembro de 2011 nº 294).

No que diz respeito à propriedade das entidades constituintes da Federação Russa (propriedade municipal), esse requisito pode ser consagrado nos atos legais regulamentares das autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa ou do governo autônomo local. Por exemplo, na região de Smolensk, a exigência de realização de perícia técnica foi estabelecida em relação à baixa de um objeto em andamento (reconstrução, ampliação, reequipamento técnico) pela resolução da administração da região de Smolensk datada 25 de outubro de 2011 nº 673.

Para cada ativo imobilizado previsto para liquidação são elaborados atos de perícia técnica. Eles indicam:

 nome do objeto;

 inventário e números de série;

 ano de emissão;

 valor contábil e valor residual;

 percentagem de desgaste, causas e natureza da avaria, justificação da impossibilidade (inconveniência) de reparação;

 conclusão sobre a conveniência de uso posterior se houver acordo sobre a decisão de anular o item do imobilizado.

Se a comissão tiver constatado a necessidade de liquidar o imobilizado, lavra um ato de anulação do imóvel. Elaborar o ato sobre o seguinte formulários modelo:

 Formulário nº 0504105 ao desmantelar veículos;

 de acordo com o formulário n.º 0504143 quando da baixa de equipamentos leves e domésticos;

 de acordo com o formulário nº 0504144 quando da baixa da literatura excluída da biblioteca (com a lista de literatura excluída anexada);

 de acordo com o Formulário nº 0504104 quando da baixa de outros ativos fixos (exceto veículos).

Os formulários listados contêm o requisito “conclusão da comissão”, no qual é necessário indicar o motivo da baixa do objeto (o resultado dos resultados da inspeção).

O ato elaborado pela comissão deve ser aprovado pelo chefe da instituição. Ao liquidar bens federais - imóveis ou móveis especialmente valiosos - o chefe aprova o ato após seu acordo com o fundador. É possível realizar as atividades previstas no ato (desmontagem, desmontagem, desmontagem, descarte, etc.) somente após a sua aprovação. Não é permitido o desmantelamento e desmantelamento do imobilizado antes da aprovação dos atos de sua baixa.

Este procedimento está previsto nas Diretrizes para preenchimento dos formulários nº 0504105, nº 0504143, nº 0504144, nº 0504104, aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 30 de março de 2015 nº 52n, parágrafos 34, 52 das Instruções para o Plano de Contas Unificado nº 157n, parágrafos 9, 10, 11 da disposição , aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 14 de outubro de 2010 nº 834, e sobre a destruição de propriedade é também explicado na carta do Ministério das Finanças da Rússia de 19 de dezembro de 2013 nº 02-06-010 / 56211.

Os imóveis que a comissão da instituição decidiu abater e que necessitem de desmantelamento, consideram na conta extrapatrimonial 02 “Imobilizações corpóreas aceitas para armazenagem”. Registre objetos em uma avaliação condicional: um objeto - 1 esfregar. Da conta de compensação, baixa o imóvel de acordo com o ato de baixa. Essas regras são do parágrafo 335 da Instrução nº 157n, parágrafo 10 da Instrução nº 162n, parágrafo 12 da Instrução 174n e parágrafo 12 da Instrução nº 183n.

Vamos dar um exemplo. Enquanto a instituição operasse o carro, era um ativo. O carro sofreu um acidente e, segundo os especialistas, não pode ser restaurado. Depois disso, o carro deixa de ser um bem, embora continue sendo um objeto de propriedade. Isso significa que, sem aguardar a aprovação do ato de baixa, deve ser transferido do saldo para a conta 02.

Dica: fixe adicionalmente o procedimento contábil na conta extrapatrimonial 02 na política contábil. Isso irá protegê-lo das reivindicações dos inspetores. O fato é que o parágrafo 51 da Instrução nº 157n diz que, na contabilidade, os ativos imobilizados são baixados quando as atividades de desmantelamento e desmantelamento são concluídas. Mas não é especificado de qual conta dar baixa: balanço ou extrapatrimonial.

Com base nos atos de baixa, faça anotações sobre a alienação de ativos fixos nos cartões de inventário que você usa para contabilizar o armazenamento e movimentação de ativos fixos:

 no cartão de inventário de contabilidade de ativos não financeiros no formulário nº 0504031 (quando um item do ativo imobilizado é alienado);

 no cartão de inventário da contabilidade do grupo de ativos não financeiros sob o formulário nº 0504032 (por alienação de um grupo de ativos fixos).

Isso está previsto nas Diretrizes para preenchimento dos formulários nº 0504031, nº 0504032, aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 30 de março de 2015 nº 52n.

Durante a liquidação, desmontagem e desmontagem do ativo imobilizado, é possível obter materiais, componentes e conjuntos individuais adequados ao uso. Tais bens devem ser creditados (cláusula 23 da Instrução nº 162n, cláusula 34 da Instrução nº 174n, cláusula 34 da Instrução nº 183n).

Como fazer o inventário

É necessário realizar um inventário de ativos e passivos em contas fora do balanço

Realizar um inventário de propriedades, ativos financeiros, passivos e outros itens contábeis em contas fora do balanço. Esta regra foi estabelecida diretamente no parágrafo 20 das Instruções ao Plano de Contas Unificado nº 157n. O inventário fora do balanço confirmará os indicadores do relatório anual dessas contas (cláusula 1.1 do anexo à carta de 2 de fevereiro de 2017 do Ministério das Finanças da Rússia nº 02-07-07 / 5669 e do Tesouro da Rússia Nº 07-04-05 / 02-120).

Realize a verificação na mesma ordem das contas de saldo: faça inventários, reflita os resultados no ato e nas declarações. Mais

Como aprovar um pedido

É necessário refletir a ordem do estoque na política contábil

Fixar o procedimento de inventário obrigatório e voluntário na política contábil (cláusulas 6, 20 das Instruções para o Plano de Contas Unificado nº 157n, ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 13 de junho de 1995 nº 49, carta do Ministério das Finanças da Rússia datado de 30 de abril de 2015 nº 02-07-10 / 25594). Para fazer isso, emita um pedido para a ordem sobre a política contábil.

Escreva em ordem:

 Cronograma de inventário para o ano de referência. Em particular, definir datas para o inventário anual;

 calendário de inventários;

 lista de bens, passivos, ativos financeiros e outros objetos para verificação.

No Procedimento, leve em consideração as especificidades das atividades da instituição. Federal GRBS e PBS subordinados a eles prescrevem adicionalmente as características do inventário contas a receber realizada trimestralmente. Tais esclarecimentos são fornecidos na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 30 de abril de 2015 nº 02-07-10 / 25594, na carta datada de 10 de dezembro de 2015 do Ministério das Finanças da Rússia nº 02-07-07 / 73609 e o Tesouro da Rússia No. 07-04-05 / 02-848 .

Obrigado por sua resposta sobre o descomissionamento de um ativo fixo de uma organização sem fins lucrativos, mas gostaria de esclarecer. No final de janeiro de 2015, na conta extrapatrimonial 010, o valor da depreciação será de 560 mil rublos, ou seja, igual ao custo inicial. Como então refletir o desgaste se o carro ainda está em uso? Colocar um valor com menos na conta 010? E outra pergunta: como organização sem fins lucrativos, não utilizamos a conta 91.1 de receitas (receita) e despesas (conta 91.2.) em nossa contabilidade. Nós baixamos tudo por 26 horas. O que devemos fazer ao vender um carro? Ainda temos que transferir os fundos recebidos para a conta. 91,1? E o imposto de renda então? Terei que pagar 6% do valor recebido? Não podemos dar baixa neste carro depois que o custo original for igual ao valor da depreciação? Depois de vendermos este carro, não o reflita como lucro, mas simplesmente adicione o valor necessário das taxas de associação (porque somos uma organização sem fins lucrativos) visando a compra de um carro e isso é tudo? Desculpe por tantas perguntas, talvez inapropriadas, mas não consigo descobrir como fazer isso em nossa situação. Agradecemos antecipadamente.

O custo do ativo imobilizado é baixado por organizações sem fins lucrativos acumulando depreciação na conta extrapatrimonial 010 durante a vida útil. Após esse período, a depreciação cessa (não é cobrada nenhuma depreciação), mesmo que o ativo imobilizado continue sendo utilizado na atividade.

A venda de ativos fixos não é uma atividade estatutária de uma organização sem fins lucrativos. Portanto, ela deve refletir tal operação usando a conta 91. Esta conclusão decorre das disposições da PBU 6/01, PBU 9/99, PBU 10/99.

Do rendimento da venda de ativos fixos de uma organização sem fins lucrativos aplicando um imposto simplificado com o objeto "renda", você precisará pagar imposto à alíquota de 6%.

Se a organização no final da vida útil do carro não for usá-lo mais por inconveniência, o carro pode ser removido dos registros contábeis como um ativo fixo liquidado (consulte a recomendação abaixo). Ou seja, é necessário criar uma comissão de liquidação. Com base na conclusão desta comissão sobre a inconveniência de usar o carro, o gerente criará uma ordem para amortizar o carro. O contador refletirá na contabilidade a baixa por lançamentos:

- o custo inicial do ativo imobilizado liquidado foi baixado (com base no ato de baixa);

Empréstimo 010 "Depreciação de ativos fixos"

O valor da depreciação do carro aposentado foi baixado.

No entanto, um carro sem registro (peças de reposição) é propriedade que pode ser vendida. Portanto, deve (eles) ser capitalizado a valor de mercado:

Débito 41 (10) Crédito 91-1
- reflete o custo de um carro desativado, pelo qual ele pode ser vendido

Ao vender um carro (suas peças de reposição) ao lado, os seguintes lançamentos são feitos na contabilidade:

Débito 76 Crédito 91-1
- reflete a receita da venda do carro;

Débito 91-2 Crédito 41 (10)
- baixado o valor de mercado do carro vendido.

A receita (perda) da venda de um carro para uma organização sem fins lucrativos é cobrada na conta 86 "Financiamento alvo".

Para efeitos de cálculo do imposto simplificado unificado, são contabilizados como proveitos não operacionais os ativos corpóreos recebidos na liquidação de um ativo fixo e aptos para utilização posterior. A renda é determinada com base no valor de mercado do imóvel.

A justificativa para esta posição é dada abaixo nos materiais do Sistema Glavbukh

Tipos de atividades de organizações sem fins lucrativos

Uma organização sem fins lucrativos pode ter vários tipos de atividades:

Sergei Razgulin

1. Recomendação:Como calcular a depreciação de ativos fixos não depreciáveis
   • estatutária (sem fins lucrativos), para a qual a organização foi criada e que visa resolver problemas sociais, culturais e outros socialmente significativos; *
   • empresarial (comercial), que é de natureza auxiliar e cujos resultados (lucro) devem ser usados ​​para atingir objetivos estatutários (não comerciais). * Como parte desta atividade, uma organização sem fins lucrativos tem o direito de se envolver em produzir, comercializar, participar do capital autorizado de outras organizações, bem como realizar outras operações não proibidas por lei.
2. PBU 9/99

"1. Este regulamento estabelece as regras para a formação contábil de informações sobre a receita de organizações comerciais (exceto organizações de crédito e seguros) que são pessoas jurídicas sob a legislação da Federação Russa.
No que diz respeito a este regulamento, as organizações sem fins lucrativos (exceto instituições estaduais (municipais)) reconhecem receitas de atividades empresariais e outras * em vigor a partir de 1º de janeiro de 2011 por ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 25 de outubro de 2010 N 132n, - ver a edição anterior).

3. PBU 10/99

"1. Este regulamento estabelece as regras para a formação contábil de informações sobre as despesas de organizações comerciais (exceto organizações de crédito e seguros) que são pessoas jurídicas sob a legislação da Federação Russa.

Em relação a este Regulamento, as organizações sem fins lucrativos (exceto instituições estaduais (municipais)) reconhecem despesas com atividades empresariais e outras. * "

"1. Este Regulamento estabelece as regras para a formação em contabilidade de informações sobre ativos fixos da organização. Uma organização é doravante entendida como uma entidade legal sob as leis da Federação Russa (excluindo instituições de crédito e instituições estaduais (municipais)).*”

17. O custo das imobilizações é reembolsado por amortização, salvo disposição em contrário do presente Regulamento.

Para ativos fixos usados ​​para a implementação da legislação da Federação Russa sobre preparação e mobilização de mobilização, que são desativados e não são usados ​​na produção de produtos, na execução do trabalho ou na prestação de serviços, para as necessidades de gerenciamento do organização ou pela provisão pela organização de uma taxa para posse e uso temporário ou para uso temporário, a depreciação não é cobrada.

A depreciação não é cobrada em ativos fixos de organizações sem fins lucrativos. Segundo eles, na conta extrapatrimonial, são resumidas as informações sobre os valores das amortizações acumuladas linearmente em relação ao procedimento previsto no parágrafo 19 do presente regulamento.

“31. Os rendimentos e gastos de abates de imobilizado dos registos contabilísticos são refletidos nos registos contabilísticos do exercício a que respeitam. As receitas e despesas da baixa contábil de ativos fixos estão sujeitas a crédito na conta de lucros e perdas como outras receitas e despesas.*»

1. PBU 6/01
2. Recomendação:Como formalizar e refletir na contabilidade e tributação a liquidação de ativos fixos

Com o tempo, os ativos fixos se desgastam fisicamente e se tornam moralmente obsoletos.

Quando um ativo imobilizado é composto por vários itens, ele pode ser parcialmente liquidado. Ou seja, desmonte apenas a parte do objeto que não pode ser restaurada. Por exemplo, em vez de demolir todo o edifício, apenas o edifício de emergência separado pode ser desmantelado.

Quando os ativos fixos são liquidados

Normalmente, os ativos fixos são liquidados e desreconhecidos nas seguintes circunstâncias:

• a propriedade é moralmente obsoleta e fisicamente desgastada;
• acidente, desastre natural ou outro emergência;
• em caso de furto ou falta de componentes e conjuntos, sem os quais é impossível a utilização do bem, sendo a sua substituição inadequada;
• danos à propriedade são detectados;
• o objeto está em reconstrução, quando parte do objeto está sendo liquidada.

Tudo isso é muitas vezes revelado durante o inventário regular ou não programado.

Documentação

Antes de liquidar um imóvel que é impossível ou não lucrativo de usar, você terá que seguir uma série de procedimentos e preencher os documentos necessários. Dê baixa no ativo fixo na sequência a seguir.

1. Eles criam uma comissão de liquidação e recebem sua conclusão.
2. Com base na conclusão, o chefe toma a decisão final sobre liquidação, liquidação parcial e baixa do imóvel, emitindo uma ordem.
3. Faça os lançamentos necessários nos documentos contábeis na baixa do objeto.*

Tal algoritmo de ações segue dos parágrafos 75-80.

Primeiro você precisa decidir sobre a composição da comissão de liquidação. Deve incluir obrigatoriamente: o contabilista-chefe, os responsáveis ​​financeiros e outros funcionários nomeados por despacho do chefe. *

A decisão de anular um ativo fixo pode ser tomada após a comissão de liquidação ter realizado várias atividades. Nomeadamente:

• inspecionará o ativo fixo, se, é claro, não for roubado e estiver disponível;
• avaliar as possibilidades e viabilidade de restauração do objeto;
• estabelecer os motivos da liquidação;
• identificará os autores se o objeto for liquidado antes do término da vida útil padrão devido a culpa de outra pessoa;
• determinará se é possível usar componentes, peças ou materiais individuais do ativo fixo liquidado.*

A comissão elabora o resultado com uma conclusão. Não existe um formulário padrão para isso. Portanto, você mesmo pode desenvolver sua forma. O principal é que ele contém todos os detalhes necessários do documento principal. O chefe aprova o formulário com um pedido à política contábil. A conclusão da comissão de liquidação pode ser assim, por exemplo. Este procedimento decorre das partes e do artigo 9º da Lei de 06 de dezembro de 2011 nº 402-FZ, parágrafo 4º PBU 1/2008.

Situação:é possível liquidar ativos fixos se um ou mais membros da comissão estiverem ausentes

Situação: o contador-chefe pode ser o presidente da comissão durante a liquidação de um ativo fixo

Situação: se é necessário emitir uma ordem do chefe da organização sobre a liquidação do ativo fixo

Após a conclusão da comissão sobre a necessidade de liquidar o ativo fixo e a emissão da ordem do chefe, é elaborado um ato sobre a baixa da propriedade. * Para isso, você pode usar um padrão ou desenvolvido independentemente Formato. No segundo caso, é necessário que o documento contenha todos os detalhes necessários. Como quaisquer outros documentos primários que são usados ​​na organização, a forma escolhida é aprovada por ordem do chefe.

Para elaborar atos de baixa de ativos fixos, você pode usar os seguintes formulários padrão:

• formulário nº OS-4 - para um ativo imobilizado, com exceção de veículos automotores;
• formulário nº OS-4a - para veículos;
• formulário No. OS-4b - para um grupo de ativos fixos.

Situação: como justificar a baixa de ativos fixos se estiverem fisicamente desgastados ou obsoletos

Com base nos atos de baixa, faça anotações sobre a alienação de ativos fixos em cartões de inventário, livros que você usa para contabilizar a armazenagem e movimentação de ativos fixos. * Isso está previsto no parágrafo 80 das Diretrizes aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 13 de outubro de 2003 nº 91n.

Normalmente, estes são documentos padrão dos seguintes formulários:

• cartão de inventário no formulário nº OS-6, se considerar o imóvel separadamente;
• cartão de inventário no formulário nº OS-6a, quando você considera ativos fixos como parte de grupos de objetos;
• livro de inventário na forma No. OS-6b, pode ser usado por pequenas empresas.

As formas padrão de atos foram aprovadas pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia, de 21 de janeiro de 2003, nº 7.

Durante a liquidação, desmontagem e desmontagem do ativo imobilizado, é possível obter materiais, componentes e conjuntos individuais adequados ao uso. Tal propriedade deve ser creditada.* Isso está estabelecido no parágrafo 57 das Diretrizes aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 28 de dezembro de 2001 No. 119n.

Você pode registrar o recebimento de objetos recebidos durante a desmontagem de ativos fixos, e documentos padrão. Por exemplo:

• fatura no formulário nº M-11 - utilizada na liquidação de ativos fixos, com exceção de prédios e estruturas;
• um ato na forma nº M-35 - se os materiais foram obtidos durante o desmantelamento de edifícios, estruturas.

Os formulários padrão desses documentos foram aprovados pelo Decreto do Comitê Estatal de Estatística da Rússia de 30 de outubro de 1997 No. 71a

contabilidade

É importante não apenas documentar corretamente a liquidação de ativos fixos, mas também refleti-los corretamente na contabilidade. O próprio objeto deve ser baixado da conta 01. Além disso, é necessário refletir todos os custos associados à liquidação da propriedade.

A partir do mês seguinte à liquidação, pare de acumular depreciação. Isso decorre do parágrafo 22 do PBU 6/01.

Quando um ativo imobilizado é liquidado, baixa seu valor residual para outras despesas. Isso só é necessário se todo o custo ainda não tiver sido baixado e a vida útil ainda não tiver expirado. Baixa do valor residual no período em que foi lavrado o ato de liquidação e observadas todas as formalidades necessárias. Este procedimento decorre do parágrafo 29 da PBU 6/01 e do parágrafo 11 da PBU 10/99.

Registre o valor residual com as seguintes entradas:

Débito 02 Crédito 01 subconta "Aposentadoria do ativo imobilizado"
- reflete o valor da depreciação acumulada para o período de operação da instalação;

Débito 01 subconta "Aposentadoria do ativo imobilizado" Crédito 01
- reflete o custo inicial do ativo imobilizado liquidado;

Débito 91-2 Crédito 01 subconta "Alienação de ativos fixos"
- o valor residual do ativo imobilizado foi baixado (com base no ato de baixa).*

Este procedimento está previsto nas Instruções para o plano de contas (conta,,,).

Além da baixa do valor residual durante a liquidação do ativo imobilizado, pode ser necessário refletir os custos de desmantelamento e desmantelamento da instalação. Refletem essas despesas como parte de outras despesas do período a que se referem. Isso está previsto no parágrafo 31 PBU 6/01 e no parágrafo 11 PBU 10/99.

De quem conduz a liquidação do imobilizado depende também o registro dos lançamentos dos custos dessas obras. Por exemplo, aqui estão três opções:

Opção 1. A liquidação é realizada por uma divisão especial da organização. Por exemplo, serviço de reparo. Nesse caso, faça as seguintes entradas:

Débito 23 Crédito 70 (68, 69...)
- são refletidas as despesas com a liquidação do ativo imobilizado;

Débito 91-2 Crédito 23
- baixado o custo de liquidação do ativo imobilizado.

Opção 2. A organização não possui uma unidade especial, realiza a liquidação sem o envolvimento de terceiros contratados. Portanto, ao abater os custos de liquidação de um ativo imobilizado na contabilidade, faça o seguinte lançamento:

Débito 91-2 Crédito 70 (69, 68, 10...)
- são consideradas as despesas com a liquidação de ativos fixos.

Opção 3. O empreiteiro contratado liquida o ativo imobilizado. Os custos associados ao pagamento de seus serviços, refletem a postagem:

Débito 91-2 Crédito 60
- são consideradas as despesas com a liquidação de ativos fixos realizadas por meio de contrato;

Débito 19 Crédito 60
– foi tido em conta o IVA apresentado pelo empreiteiro que procedeu à liquidação do imobilizado.

Este procedimento decorre das Instruções para o plano de contas (contas,,, dedução fiscal. Tudo isso decorre do parágrafo 1 do artigo 346.14 e do parágrafo 3.1 do artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa.

Se você definir a base de cálculo do imposto único como a diferença entre receitas e despesas, então ele pode ser reduzido apenas por certos custos. Por exemplo, ao calcular um único imposto, você pode levar em consideração:

• o custo dos materiais que foram utilizados na liquidação do ativo imobilizado. Por exemplo, uma ferramenta especial ou consumíveis necessários (subcláusula 5, cláusula 1, artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa);
• salários dos funcionários envolvidos na liquidação de ativos fixos (subcláusula 6, cláusula 1, artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa).

Reduza a base tributável à medida que os custos de liquidação de ativos fixos surgem e são pagos. Há uma exceção a esta regra. Se você realizar a liquidação como parte da reconstrução, conclusão, reequipamento técnico, essas despesas devem ser incluídas no custo original o próprio objeto. Este procedimento decorre das disposições do parágrafo 2 do artigo 346.17 e do parágrafo 9 do parágrafo 3 do artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa.

Além dos custos de liquidação, também podem surgir receitas. Independentemente do método de determinação da base de cálculo do imposto único, a ordem aqui será a mesma.

Os ativos tangíveis que são recebidos durante a liquidação de um ativo imobilizado e são adequados para uso posterior, são considerados como parte do resultado não operacional. Determinar a renda com base no valor de mercado da propriedade * Isso decorre do parágrafo 3 da cláusula 1 do artigo 346.15, da cláusula 13 do artigo 250 e da cláusula 4 do artigo 346.18 do Código Tributário da Federação Russa.

Se você vender esses materiais no futuro, não leve em consideração seu custo nas despesas. Isso se deve ao fato de que tais despesas não são previstas no Código Tributário da Federação Russa. Esclarecimentos semelhantes estão contidos na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 31 de julho de 2013 nº 03-11-06 / 2/30601.

Sergei Razgulin, Conselheiro de Estado em exercício da Federação Russa, 3ª classe

Implementação de SO desativado

12.52015 (6,8,9)

Situação: como refletir na contabilidade a venda de um ativo imobilizado baixado do registro (por exemplo, como obsoleto). A organização descomissionou o ativo fixo do registro e, em seguida, decidiu vender

Registre a taxa para o objeto como parte de outras receitas. Caso tenham sido identificadas peças sobressalentes ou materiais durante a baixa do ativo imobilizado, reflita seu custo em outras despesas.

Os rendimentos da alienação de ativos que não dinheiro (exceto moeda estrangeira), produtos e bens devem ser incluídos em outros rendimentos. Este procedimento é estabelecido pelo parágrafo 7 da PBU 9/99.

O custo do próprio objeto já foi baixado quando considerado como parte do ativo imobilizado.

No entanto, se o imóvel alienado contiver materiais (peças sobressalentes) adequados para uso posterior, estes devem ser refletidos contabilmente ao preço de mercado, ou seja, ao custo que pode ser obtido com a venda deste imóvel ().

Se no momento da baixa do ativo imobilizado não puder ser determinado o valor dos valores recebidos, deve ser estabelecido no momento da venda. E então os elementos remanescentes após a baixa do ativo imobilizado devem ser creditados no balanço como materiais ou bens:

Débito 10, 41 Crédito 91-1
- reflete o custo dos materiais recebidos na desativação de um ativo fixo.

Ao vender imóvel ao lado na contabilidade, faça o seguinte lançamento:

Débito 62 Crédito 91-1
- refletiu o produto da venda de propriedade;

Débito 91-2 Crédito 10, 41
– baixado o valor de mercado do imóvel vendido.*

Sergei Razgulin, Conselheiro de Estado em exercício da Federação Russa, 3ª classe