প্রতিফলিত বিলম্বিত ট্যাক্স দায় পোস্টিং. বিলম্বিত ট্যাক্স দায় কি

গণনা এবং অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যয় এবং আয় আইটেমগুলি বিবেচনা করার সময় বিদ্যমান অসঙ্গতির কারণে, অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতি অনুসারে লাভের উপর অর্থ প্রদানের জন্য সংগৃহীত পরিমাণের আকারে একটি অসঙ্গতি দেখা দেয় এবং ট্যাক্স রিটার্নে নির্দেশিত হয়।

বিলম্বিত দায়গুলির সংজ্ঞা এবং ঘটনা

অর্জিত করের পরিমাণের ফলে অসঙ্গতি বিশেষ প্রতিবেদনে প্রতিফলিত হয় (আয়কর গণনার জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য PBU 18/02 এর বিধান অনুসারে)।

PBU অনুযায়ী, সূচক দুটি প্রকারে বিভক্ত: অস্থায়ী এবং স্থায়ী। প্রাক্তনগুলির মধ্যে সেগুলি অন্তর্ভুক্ত রয়েছে যা এক সময়ে (সময়কাল) খরচ / রসিদ হিসাবে প্রতিফলিত হয় এবং করের জন্য আলাদা সময়ের জন্য হিসাব করা হয়। আয় বা ব্যয়ের আকারে দ্বিতীয় ধরণের সূচকগুলি করযোগ্য ভিত্তি অনুসারে বিবেচনায় নেওয়া হয় না, তবে অ্যাকাউন্টিং অনুসারে বা তদ্বিপরীত বিবেচনায় নেওয়া হয়। ট্যাক্সের আগে মুনাফার পরিমাণের ফলে অসঙ্গতির ফলাফল, যা ট্যাক্সের তুলনায় অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতি অনুসারে আয়ের পরিপ্রেক্ষিতে বেশি, একটি বিলম্বিত কর দায় (IT)-এর আবির্ভাব।

IT আয়করের বিলম্বিত অংশের প্রতিনিধিত্ব করে যা ভবিষ্যতে অস্থায়ী প্রতিবেদনের সময়কালে আয়কর বৃদ্ধির কারণ হয়। এই দায়গুলি সেই চক্রে স্বীকৃত হয় যেখানে সম্পর্কিত অস্থায়ী পার্থক্য ঘটে।

IT \u003d করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য * মুনাফা থেকে কাটার পরিমাণ (হার)

ট্যাক্সের জন্য গৃহীত অস্থায়ী পার্থক্য গঠনের কারণগুলি হতে পারে:

• দুটি অ্যাকাউন্টিং বিকল্পে অবচয় গণনা পদ্ধতির পার্থক্য (কর দ্বারা, অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতি);
• ডেবিট লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের ধরনগুলির মধ্যে পার্থক্য: অ্যাকাউন্টিংয়ে নগদ ভিত্তিতে এবং আয়ের ভিত্তিতে করের ভিত্তিতে;
• ধার করা তহবিল (ঋণ, ক্রেডিট) ব্যবহার করার সময় এন্টারপ্রাইজগুলি দ্বারা করা সুদের অর্থপ্রদান প্রতিফলিত করার জন্য অ্যাকাউন্টিং এবং কর পদ্ধতিতে অসঙ্গতি;
• মুনাফার উপর ট্যাক্স পেমেন্টের পুনঃনির্ধারণ (স্থগিত) বা কিস্তিতে অর্থপ্রদান (কিস্তির পরিকল্পনা)।

অ্যাকাউন্টিংয়ে বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির প্রতিফলন

অ্যাকাউন্টিং ডকুমেন্টেশনে ট্যাক্স বিলম্বিত দায়গুলি প্রদর্শন করতে, অ্যাকাউন্ট 77-এর ক্রেডিট অ্যাকাউন্ট 68 (ট্যাক্স এবং ফিসের জন্য) ডেবিটের সাথে মিলিতভাবে ব্যবহার করা হয়। ক্ষতি এবং লাভের প্রতিবেদনের জন্য, প্রদর্শনটি 2430 লাইনে, ব্যালেন্স শীটের জন্য - 1420 লাইনে বিবেচনা করা হয়।

বিঃদ্রঃ!বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলি স্থায়ী কর সম্পদের সাথে মিশ্রিত করা উচিত নয়। পরেরটির উপস্থিতির উত্স হল অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতি, অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্সের ফলে ধ্রুবক অসঙ্গতি। পরবর্তী সময়ে, স্থায়ী পার্থক্য অন্তর্ধানের বিষয় নয় (করযোগ্য এবং কর্তনযোগ্য উভয়ই)। স্থির সম্পদ শুধুমাত্র একটি অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতিতে নির্দিষ্ট খরচের প্রতিফলনের সাথে সম্পর্কিত - ট্যাক্স একটিতে। উদাহরণস্বরূপ, মূলধন বিনিয়োগের জন্য অবচয় বোনাসের পরিমাণ অ্যাকাউন্টিং প্রিমিয়ামে অভিব্যক্তি খুঁজে পায় না, কারণ অ্যাকাউন্টিংয়ে এই ধরনের ধারণা বিদ্যমান নেই।

গণনার উদাহরণ 1.এন্টারপ্রাইজটি লিজিংয়ের অধীনে 750,000 রুবেল মূল্যের একটি উত্পাদন সরঞ্জাম অর্জন করেছে। 7 বছরের সমান ব্যবহারের মেয়াদ সহ। অ্যাকাউন্টিং অনুসারে, অধিগ্রহণের অবচয় 50,000 রুবেল, ট্যাক্স পদ্ধতি অনুসারে - 150,000 রুবেল, 3 এর গুণাঙ্কের কারণে। গণনা এবং কর দেওয়ার আগে, প্রথম ক্ষেত্রে লাভ 600,000 রুবেলে পৌঁছেছিল, দ্বিতীয়টিতে, করযোগ্য ভিত্তি - 500,000 রুবেল। আয়কর হার 20%।

দুটি অবচয় মানের মধ্যে পার্থক্য, 100,000 রুবেল পরিমাণ। (150,000 রুবেল - 50,000 রুবেল), অস্থায়ী বলে মনে হচ্ছে, যেহেতু 7 বছর পরে উভয় অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতির জন্য পরিমাণটি সম্পূর্ণরূপে অবমূল্যায়ন হিসাবে গণ্য করা হবে।

এই পার্থক্যটি একটি আইটি গঠনের দিকে নিয়ে যায়, যেমন বিবেচনায় 20,000 রুবেলের সমান। (100,000 রুবেল * 20%)।

গণনার সঠিকতা অবশ্যই PBU পদ্ধতি এবং ঘোষণা অনুযায়ী একই পরিমাণ করের দ্বারা নিশ্চিত করা উচিত।

বর্তমান কর (PBU) = 100,000 রুবেল। \u003d লাভের উপর কর ব্যয় (শর্তসাপেক্ষ) - আইটি \u003d 120,000 রুবেল। (600,000 রুবেল * 20% লাভ) - 20,000 রুবেল।

ঘোষণায় নির্দেশিত লাভ ট্যাক্স = 100,000 রুবেল। = করযোগ্য বেস 500,000 রুবেল। * বিশ%।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলি লিখুন

যখন অস্থায়ী পার্থক্যের পরিমাণ কমে যায়, বিলম্বিত কর দায়গুলি হ্রাস করা হয় এবং বন্ধ করে দেওয়া হয়। অপারেশনের সাথে অ্যাকাউন্টগুলিতে পোস্ট করা হয়: Dt 77 ("IT") / Kt 68 ("কর গণনা")৷

গণনার উদাহরণ 2। 100,000 রুবেলের সমান একটি বিলম্বিত দায় সময়ের শুরুতে (500,000 রুবেল) করযোগ্য বেস দ্বারা অস্থায়ী পার্থক্যের সম্পূর্ণ পরিমাণের জন্য গণনা করা হয়েছিল। (500,000 রুবেল * 20%)। 100,000 রুবেল সংগ্রহের জন্য অপারেশনের অ্যাকাউন্টে রেকর্ডিং: Dt 68 / Kt 77।

প্রতিবেদনের সময়কালের শেষে, সাময়িক পার্থক্যগুলি আংশিকভাবে বন্ধ করে দেওয়া হয়েছিল, যার পরিমাণ মোট 200,000 RUB। এই সংযোগে, অর্জিত বিলম্বিত দায়গুলির পরিমাণ 40,000 রুবেল। (200,000 রুবেল * 20%)।

পূর্বে অর্জিত বিলম্বিত পরিমাণ RUB 60,000 এর পরিমাণে রাইট-অফ সাপেক্ষে। (100,000 রুবেল - 40,000 রুবেল)। 60,000 রুবেল জন্য একটি লিখিত বন্ধ অপারেশন রেকর্ডিং। হিসাব অনুযায়ী: Dt 77 / Kt 68।

করযোগ্য পার্থক্য তৈরি করা হয়েছিল এমন আইটেমটির নিষ্পত্তির ক্ষেত্রে, অর্জিত দায় সম্পূর্ণরূপে বাতিল করা সাপেক্ষে। এই ক্ষেত্রে সম্পাদিত অপারেশন অ্যাকাউন্ট 77 (Dt) এবং 99 (Kt) ("লাভ, ক্ষতি") ব্যবহার করে রেকর্ড করা হবে।

গণনার উদাহরণ 3.কোম্পানির ব্যালেন্স শীটে রেকর্ড করা স্থায়ী সম্পদের প্রাথমিক খরচ হল 1,000,000 রুবেল। অ্যাকাউন্টিং সময়কালের শেষে অবচয় গণনা বিভিন্ন পদ্ধতি দ্বারা বাহিত হয়েছিল এবং 300,000 রুবেল পরিমাণ ছিল। অ্যাকাউন্টিং এবং 600,000 রুবেল। করযোগ্য অ্যাকাউন্টে। প্রশ্নে থাকা বস্তুর অস্থায়ী করযোগ্য পার্থক্যের পরিমাণ 300,000 রুবেল। (600,000 রুবেল - 300,000 রুবেল)। বিলম্বিত করের পরিমাণ - 60,000 রুবেল। (300,000 রুবেল * 20%)।

অ্যাকাউন্টগুলিতে পোস্ট করার মাধ্যমে পরিমাণ (60,000 রুবেল) সংগ্রহ করা হয়েছিল: Dt 68 / Kt 77।

যখন বিক্রয় - বিক্রয় - একটি স্থায়ী সম্পদ, একটি বিলম্বিত দায় লিখিত করা প্রয়োজন। 60,000 রুবেল এর রাইট-অফ অপারেশন। হিসাব অনুযায়ী এটি দেখতে এরকম হবে: Dt 77 / Kt 99।

বিঃদ্রঃ!আয়করের হার হ্রাসের ক্ষেত্রে, বিলম্বিত দায়গুলিও লিখিত-অফের সাপেক্ষে এবং হার বৃদ্ধির ক্ষেত্রে, অতিরিক্ত ভ্যাট চার্জ করা হয়। পোস্টিং Dt 84 ch প্রভাবিত করে। ("রক্ষিত উপার্জন") / Kt 77 sch. যখন হ্রাস, বিপরীত পোস্টিং সঞ্চালিত হয়.

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির তালিকা গ্রহণ

প্রতিটি এন্টারপ্রাইজের জন্য, বিদ্যমান দায় এবং সম্পদগুলি বস্তুর প্রকৃত উপস্থিতি নির্ধারণ করতে বাধ্যতামূলক জায় সাপেক্ষে এবং অ্যাকাউন্টিং তথ্যের সাথে এটি তুলনা করে (ফেডারেল আইন নং 402, 06.12.2011)।

বিলম্বিত করের পরিমাণের প্রকৃত উপস্থিতি নির্ধারণ উভয় অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতি দ্বারা প্রাপ্ত উপলব্ধ তথ্যের তুলনা করে করা হয়। খরচ বা আয়ের সূচকগুলির মধ্যে অসঙ্গতি প্রাপ্তির পরে, কারণগুলি চিহ্নিত করা এবং তাদের ঘটনার সময়কাল নির্ধারণ করা প্রয়োজন।

অ্যাকাউন্ট 77-এ ভারসাম্য শুধুমাত্র অ্যাকাউন্টিং বা করযোগ্য আয়ের তুলনায় অ্যাকাউন্টিং আয়ের অতিরিক্ত ট্যাক্স খরচের কারণে নয়, অতীতের প্রতিবেদনের সময়সীমার ত্রুটির কারণেও গঠিত হতে পারে যা এর ফলে ঘটেছে:

• আইটি-এর সম্পূর্ণ পরিশোধ বা এর মূল্য হ্রাসের অ্যাকাউন্টিংয়ে অ-প্রতিফলন;
• দায় নিষ্পত্তির পরিস্থিতিতে আইটি-এর অ-রাইট-অফ, সম্পদ যা অর্থ সংগ্রহের ভিত্তি হিসাবে কাজ করে;
• একটি অস্থায়ী আকারে রেকর্ড, এবং করযোগ্য এবং অ্যাকাউন্টিং খরচ এবং প্রাপ্তির মধ্যে একটি স্থায়ী পার্থক্য নয়।

যদি পুনর্মিলনের সময় আবিষ্কৃত অসঙ্গতি, যা ONO-এর উপস্থিতির দিকে পরিচালিত করে, বিদ্যমান থাকে, তাহলে বিলম্বিত বাধ্যবাধকতা অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হওয়া উচিত। যদি আবিষ্কৃত কারণ যা IT-এর আবির্ভাবের দিকে পরিচালিত করে তা যদি পরবর্তী সময়ে IT-এর উল্লেখ ছাড়াই বাতিল করা হয়, তাহলে অসঙ্গতিটি অ্যাকাউন্টিংয়ে রেকর্ড করা উচিত। নিবন্ধন সময়কাল হল রিপোর্টিং সময়কাল যেখানে ইনভেন্টরি বাহিত হয়েছিল।

লক্ষ্য নিরীক্ষার সময় চিহ্নিত বিলম্বিত দায়গুলি নিম্নরূপ লেখা বন্ধ করা যেতে পারে:

1. লেখার ত্রুটি।একটি ট্যাক্স দায় (লাভের জন্য) সনাক্ত করার পরে পরিমাণ (Dt 77 গণনা / Kt 68 গণনা) অপসারণের অনুমতি দেওয়া হয় যা অ্যাকাউন্ট 68 এ জমা করা হয় না এবং আইটি মূল্যের সমান (রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়ের আদেশ) নং 63, 06/28/2010)। অন্যান্য পরিস্থিতিতে, ভারসাম্য লাভ/ক্ষতি (অ্যাকাউন্ট 99) বা ধরে রাখা উপার্জনের হিসাব (অ্যাকাউন্ট 84) এর সাথে তুলনা করে সমন্বয় করা হয়।
2. বিগত সময়ের মুনাফা লিখুন।যখন বিলম্বিত দায়বদ্ধতার হিসাব থেকে গঠন এবং অ-রাইট বন্ধের কারণ সনাক্ত করা হয় না তখন পদ্ধতিটি ব্যবহার করা হয়। কোম্পানির ব্যবস্থাপনার আদেশের ভিত্তিতে, প্রস্তুতকৃত অ্যাকাউন্টিং থেকে ইনভেন্টরির ফলাফল এবং তথ্যের ভিত্তিতে জারি করা প্রতিবেদনের সময়কালে প্রতিষ্ঠিত বিগত সময়ের মুনাফা হিসাবে IT লিখিত হয় (Dt 77 sch। বিবৃতি

বিঃদ্রঃ!আইটি অ্যাকাউন্ট 99 ব্যবহার করে অন্যান্য আয়ের জন্য বরাদ্দ করা হয়, কিন্তু অ্যাকাউন্ট 91 (অন্যান্য খরচ বা আয়ের জন্য অ্যাকাউন্টিং) নয়। ভবিষ্যতে, পূর্বে গঠিত অস্থায়ী পার্থক্যের দিক থেকে আয়করের মূল্যের উপর কোন প্রভাব নেই, তাই, CIT-এর সমন্বয় আয়করের শর্তাধীন আয়ের পরিমাণ নিয়ন্ত্রণ করে (রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের আদেশ। ফেডারেশন নং 94, 10/31/2000)। একইভাবে, ইনভেন্টরি (অন্যান্য আয়ের জন্য) পরে ITW-এর রাইট-অফ মূল্যায়ন করা হয়।

আমরা আমাদের অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের অস্থায়ী পার্থক্য সম্পর্কে কথা বলেছি এবং উল্লেখ করেছি যে এই ধরনের পার্থক্যগুলি কর্তনযোগ্য (VVR) এবং করযোগ্য (NVR)। VVR একটি বিলম্বিত কর সম্পদ (ITA) গঠনের দিকে নিয়ে যায় এবং NVR - একটি বিলম্বিত ট্যাক্স দায় (IT) গঠনের দিকে নিয়ে যায় (ধারা 11, 12 PBU 18/02)। আইটি-এর উপস্থিতি এবং গতিবিধির তথ্য সংক্ষিপ্ত করার জন্য, অ্যাকাউন্টগুলির চার্ট এবং এর ব্যবহারের জন্য নির্দেশাবলী হল অ্যাকাউন্ট 77 "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়" ()৷

একাউন্টিং 77

77 অ্যাকাউন্টিং অ্যাকাউন্ট একটি প্যাসিভ সিন্থেটিক অ্যাকাউন্ট। অ্যাকাউন্ট 77-এর ক্রেডিট বিলম্বিত ট্যাক্সকে প্রতিফলিত করে, যা রিপোর্টিং সময়ের আনুষঙ্গিক ব্যয় (আয়) হ্রাস করে (31 অক্টোবর, 2000 নং 94n তারিখের অর্থ মন্ত্রণালয়ের আদেশ):

ডেবিট অ্যাকাউন্ট 68 "কর এবং ফি সংক্রান্ত গণনা" - ক্রেডিট অ্যাকাউন্ট 77

IT এর মান, এই পোস্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়, সূত্র দ্বারা নির্ধারিত হয়:

IT \u003d HBP * C,

যেখানে C হল রিপোর্টিং সময়কালে বলবৎ আয়কর হার।

সাধারণ ক্ষেত্রে, IT হল NVR-এর 20% (ধারা 2, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 284 অনুচ্ছেদ)।

যদি IT-এর ঘটনাটি অ্যাকাউন্ট 77-এর ক্রেডিট-এ প্রতিফলিত হয়, তাহলে এই অ্যাকাউন্টের ডেবিট রিপোর্টিং সময়ের জন্য আয়কর জমার কারণে IT-এর হ্রাস বা সম্পূর্ণ পরিশোধকে বিবেচনা করে:

ডেবিট অ্যাকাউন্ট 77 - ক্রেডিট অ্যাকাউন্ট 68

যে বস্তুর জন্য আইটি অর্জিত হয়েছিল সেটি যদি অবসরে যায়, তাহলে বিলম্বিত কর দায় লিখিত হয়ে যায় (অক্টোবর 31, 2000 নং 94n তারিখের অর্থ মন্ত্রণালয়ের আদেশ):

ডেবিট অ্যাকাউন্ট 77 - ক্রেডিট অ্যাকাউন্ট 99 "লাভ এবং ক্ষতি"

অ্যাকাউন্ট 77-এ বিশ্লেষণাত্মক অ্যাকাউন্টিং সম্পদ বা দায়গুলির প্রকারের দ্বারা পরিচালিত হয়, যার মূল্যায়নে একটি NVR উদ্ভূত হয়েছিল।

ব্যালেন্স শীটে, 1420 লাইনের "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়" (02.07.2010 নং 66n তারিখের অর্থ মন্ত্রকের আদেশ) দীর্ঘমেয়াদী দায়গুলির অংশ হিসাবে IT-এর ভারসাম্য দায়গুলির মধ্যে প্রতিফলিত হয়৷

অ্যাকাউন্ট 77 "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়": একটি উদাহরণ

করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য যা একটি IT গঠনের দিকে পরিচালিত করে, বিশেষ করে, ফলাফল হিসাবে দেখা দিতে পারে (PBU 18/02 এর 12 ধারা):

• অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের উদ্দেশ্যে অবমূল্যায়নের বিভিন্ন পদ্ধতির ব্যবহার;
• রিপোর্টিং সময়ের সাধারণ ক্রিয়াকলাপ থেকে আয়ের আকারে পণ্য (মাল, কাজ, পরিষেবা) বিক্রয় থেকে আয়ের স্বীকৃতি, সেইসাথে জমার সময় অ্যাকাউন্টিং উদ্দেশ্যে সুদের আয়ের স্বীকৃতি, এবং ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে - অন একটি নগদ ভিত্তি;
• অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্সেশনের উদ্দেশ্যে ঋণ এবং ধারের উপর সংস্থা কর্তৃক প্রদত্ত সুদের প্রতিফলনের জন্য বিভিন্ন নিয়মের প্রয়োগ;
• অন্যান্য অনুরূপ পার্থক্য।

আইটি সংঘটনের সবচেয়ে সহজ ঘটনাটি হল অবচয় গণনা করার পদ্ধতিগুলির মধ্যে একটি পার্থক্য, যার ফলস্বরূপ অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে অবচয় ব্যয়ের পরিমাণ মেলে না।

উদাহরণস্বরূপ, স্থির সম্পদের একটি আইটেমের অবমূল্যায়নের প্রথম বছরের জন্য, অবচয়ের পরিমাণ ছিল:

• অ্যাকাউন্টিংয়ে - 250,000 রুবেল;
• ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং - 320,000 রুবেল।

Ceteris paribus, এই পার্থক্য এই বছরের জন্য অ্যাকাউন্টিং মুনাফা 70,000 রুবেল (320,000 রুবেল - 250,000 রুবেল) দ্বারা করের লাভের চেয়ে বেশি হবে এই সত্যের দিকে পরিচালিত করে। অতএব, আইটি উদ্ভূত হয়: ডেবিট অ্যাকাউন্ট 68 - ক্রেডিট অ্যাকাউন্ট 77 পরিমাণে 14,000 (70,000 x 20%)।

যেহেতু অ্যাকাউন্টিং অবচয় ট্যাক্স অবচয়কে অতিক্রম করতে শুরু করে, আইটি পরিশোধ করা হবে: অ্যাকাউন্ট 77 ডেবিট - অ্যাকাউন্ট 68 ক্রেডিট।

যে নিয়ম অনুসারে আয় এবং ব্যয় ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে এবং আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুত করার জন্য রেকর্ড করা হয় তার মধ্যে বেশ কিছু পার্থক্য রয়েছে। এই বিষয়ে, কিছু নথিতে প্রতিফলিত পরিমাণ অন্যের সূচকের সাথে মিলে না। ফলস্বরূপ, রিপোর্ট করা প্রায়ই কঠিন।

PBU 18/02

প্রতিবেদনে করের পরিমাণের পার্থক্য প্রতিফলিত করার জন্য এই বিধান চালু করা হয়েছিল। PBU সূচকগুলিকে স্থায়ী এবং অস্থায়ী হিসাবে আলাদা করে। প্রাক্তন আয়/ব্যয়গুলি অন্তর্ভুক্ত করে যা অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়, কিন্তু ট্যাক্স বেস হিসাবের ক্ষেত্রে কখনই বিবেচনায় নেওয়া হয় না। পরবর্তীটি নির্ধারণ করার সময় এগুলিকেও বিবেচনায় নেওয়া যেতে পারে, তবে অ্যাকাউন্টিং ডকুমেন্টেশনে ফিক্সেশনের বিষয় নয়। অস্থায়ী রসিদ / খরচ বোঝায় যা এক সময়ের বিবৃতিতে দেখানো হয় এবং ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে ভিন্ন সময়ের মধ্যে গৃহীত হয়। এই পার্থক্যের ফলে একটি বিলম্বিত কর দায় হয়। এই PBU মুনাফা থেকে বাদ প্রতিফলিত করার জন্য একটি নির্দিষ্ট পদ্ধতির জন্যও প্রদান করে। শর্তসাপেক্ষ ব্যয়/আয় বাজেটে প্রদানের হারের পণ্যের সমান এবং এই সূচকের সমন্বয় বিলম্বিত কর সম্পদ এবং বিলম্বিত কর দায়, সেইসাথে স্থায়ী পার্থক্য দ্বারা প্রভাবিত হয়। ফলস্বরূপ, ঘোষণায় প্রতিফলিত পরিমাণ নির্ধারণ করা হয়।

পরিভাষা

বিলম্বিত ট্যাক্স দায় হল বাজেটে কাটার সেই অংশ, যা পরবর্তী সময়ে অর্থপ্রদানের পরিমাণ বৃদ্ধির দিকে পরিচালিত করবে। সংক্ষিপ্ততার জন্য, সংক্ষিপ্ত রূপ IT অনুশীলনে ব্যবহৃত হয়। একটি বিলম্বিত ট্যাক্স দায় হল একটি অস্থায়ী পার্থক্য যা ঘটে যদি প্রাক-কর আয় রিপোর্ট করা হয় তার থেকে বেশি হয়। সূচক নির্ধারণ করতে, সূত্র ব্যবহার করা হয়:

IT = মুনাফা কর্তনের হার x সময়ের পার্থক্য।

বিলম্বিত কর দায়: অ্যাকাউন্ট

অ্যাকাউন্টিং ডকুমেন্টেশন একটি বিশেষ নিবন্ধের জন্য প্রদান করে যার জন্য আইটি প্রতিফলিত হয়। এই sch. 77. ব্যালেন্স শীটে বিলম্বিত কর দায়গুলি 1420 লাইনে দেখানো হয়েছে৷ ক্ষতি / লাভের বিবৃতিতে, এই মানটি 2430 লাইনে প্রতিফলিত হয়েছে৷

সে

যদি কর্তনযোগ্য পার্থক্যকে কর্তনের হার দ্বারা গুণ করা হয়, তাহলে ফলাফলটি বাজেটে ইতিমধ্যেই দেওয়া পরিমাণ, কিন্তু আসন্ন সময়ের মধ্যে ক্রেডিট সাপেক্ষে। এই মানটিকে একটি বিলম্বিত সম্পদ বলা হয়। SHE - মুনাফা থেকে গণনা করা পরিমাণে বর্তমান, প্রকৃত ছাড় এবং শর্তাধীন ব্যয়ের মধ্যে একটি ইতিবাচক পার্থক্য। এটা অ্যাকাউন্ট থেকে বন্ধ করা হয়. 09. যদি ভবিষ্যতের চক্রের জন্য অবচয় প্রদান করা হয়, তাহলে অ্যাকাউন্টিংয়ে এটি স্থায়ী সম্পদের জন্য চার্জ করা হয় না, কিন্তু ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে এটি গণনা করা হয়।

টেম্পোরাল ডিফারেন্স (THD)

এটি আইটির জন্য প্রদত্ত পদ্ধতির অনুরূপভাবে নির্ধারিত হয়। যাইহোক, এই পরিমাণ বিপরীত চিহ্ন আছে। একটি বিলম্বিত ট্যাক্স দায় হল এমন একটি পরিমাণ যা ভবিষ্যতের সময়কালে বাজেটে উচ্চতর অর্থ প্রদান করে। এই ফি পরে দিতে হবে.

বিশেষত্ব

বিলম্বিত কর দায়গুলি প্রাসঙ্গিক পার্থক্যের উদ্ভবের সময়ের জন্য হিসাব করা হয়। সারমর্মটি আরও ভালভাবে বোঝার জন্য, আসন্ন চক্রে বাজেটে বাদ দেওয়া হবে এমন মুহূর্তটি নির্ধারণ করার সময় আপনি লাভের উপর ভ্যাট নিতে পারেন। ভবিষ্যত কর্তন হিসাবে, ভ্যাট অ্যাকাউন্টে প্রতিফলিত হয়। 76. আইটি একইভাবে ঠিক করা হয়েছে, শুধুমাত্র অনুচ্ছেদ 77 এর অধীনে।

সমন্বয়

সাময়িক পার্থক্য হ্রাস বা দূরীকরণের সাথে সাথে বিলম্বিত দায়ও হ্রাস পাবে। নিবন্ধের বিশ্লেষণে, তথ্য সমন্বয় করা হবে। একটি সম্পদ বা দায়বদ্ধতার একটি আইটেম নিষ্পত্তি করার পরে যার জন্য সঞ্চয় করা হয়েছিল, এই পরিমাণগুলি ভবিষ্যতের সময়কালে সঞ্চয়ের পরিমাণকে প্রভাবিত করবে না। এই ধরনের ক্ষেত্রে, আইটি বন্ধ করা হয়. বিলম্বিত দায়গুলি লাভ এবং ক্ষতির অ্যাকাউন্টে প্রতিফলিত হয়। সেগুলি ডেবিট অ্যাকাউন্টে দেখানো হয়। 99. একই সময়ে, cf. 77 ক্রেডিট করা হয়. প্রতিবেদনের সময়কালে, 2420 লাইনে সূচক নির্ধারণের প্রক্রিয়ায়, পরিশোধিত পরিমাণ এবং নতুন উদ্ভূত আইটিগুলির সূচক প্রবেশ করা হয়। 2430, 2450 লাইনগুলি পূরণ করার সময়, "ডেবিট-ক্রেডিট" নিয়মটি ব্যবহার করা উচিত। অনুসারে 09 এবং 77 আয় টার্নওভার থেকে ব্যয় বিয়োগ করুন, তারপর ফলাফলের চিহ্ন নির্ধারণ করুন। প্রতিবেদনে, সংশ্লিষ্ট লাইনগুলিতে, একটি ইতিবাচক বা ঋণাত্মক (বন্ধনীতে) মান নির্দেশিত হয়। তথ্যপ্রযুক্তি বৃদ্ধির দিক পরিবর্তন হলে মুনাফা থেকে বাদ কমবে। বিপরীতভাবে, যদি এটি হ্রাস পায়, তাহলে অর্থপ্রদান বৃদ্ধি পাবে।

মুনাফা থেকে বর্তমান কর্তন

এটি রিপোর্টিং সময়ের মধ্যে বাজেটে প্রকৃত অর্থ প্রদানের পরিমাণ নিয়ে গঠিত। এই মানটি শর্তসাপেক্ষ আয়/ব্যয়ের আকারের উপর ভিত্তি করে গণনা করা হয়, সেইসাথে আইটি, আইটি এবং নির্দিষ্ট অর্থপ্রদানের ক্ষেত্রে ব্যবহৃত সূচকগুলির জন্য এর সমন্বয়গুলির উপর ভিত্তি করে। গণনার জন্য, অতএব, সূত্রটি প্রয়োগ করুন:

TN \u003d UR (UD) + PNO - PNA + SHE - IT।

গণনার মডেলটি PBU 18/02 অনুচ্ছেদে 21-এ সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে। আপনি একটি বিকল্প সূত্র ব্যবহার করে গণনার সঠিকতা পরীক্ষা করতে পারেন:

বাস্তবিক ব্যবহার

বিলম্বিত কর দায় কিভাবে দেখানো হয়? নিম্নরূপ একটি উদাহরণ দেওয়া যেতে পারে। ধরা যাক একটি প্রতিষ্ঠান একটি কম্পিউটার প্রোগ্রাম কিনেছে। সফ্টওয়্যার খরচ - 8 হাজার রুবেল। একই সময়ে, বিকাশকারীরা প্রোগ্রামটির ব্যবহারের সময়সীমা সীমিত করেছে। এই বিষয়ে, এন্টারপ্রাইজের পরিচালক দুই বছরের জন্য সফ্টওয়্যার ক্রয়ের খরচ রাইট অফ করার নির্দেশ দেন। আর্থিক ডকুমেন্টেশনে, পরিমাণ বিলম্বিত খরচ অন্তর্ভুক্ত করা হয়. ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং-এ প্রোগ্রামের খরচ এক সময়ে খরচ হিসাবে লেখার অনুমতি দেওয়া হয়। ফলে সাময়িক পার্থক্য ছিল। মুনাফা থেকে শর্তসাপেক্ষ পেমেন্ট IT-এর মান দ্বারা বর্তমানের থেকে বেশি হবে: 8000 x কাটছাঁটের হার। এটি নিম্নরূপ আর্থিক বিবৃতিতে প্রতিফলিত হবে:

এই ক্ষেত্রে, নিবন্ধ, যা আসন্ন অর্থপ্রদানের পরিমাণ প্রতিফলিত করে, একটি প্যাসিভ ব্যালেন্স শীট হিসাবে কাজ করে। এটি করের পরিমাণ জমা করে যা ভবিষ্যতের সময়কালে অতিরিক্ত অর্থপ্রদানের বিষয়। এটা আসছে চক্রে বন্ধ লেখা হয়. এই উদাহরণে, কম্পিউটার প্রোগ্রামকে ট্যাক্স রিপোর্টিং থেকে বাদ দেওয়া হয়েছে। তদনুসারে, এটি কোনওভাবেই এন্টারপ্রাইজের ব্যয়কে প্রভাবিত করে না। অ্যাকাউন্টিংয়ে, বিপরীতে, রাইট-অফগুলি শুধুমাত্র প্রোগ্রামের একটি নির্দিষ্ট অংশে প্রযোজ্য, যা বর্তমান আর্থিক সময়ের উপর পড়ে। তথ্য নিম্নলিখিত উপায়ে প্রদর্শিত হয়:

• Dt গ. 20 cd sc. 97 - কম্পিউটার প্রোগ্রামের খরচের অংশ (ভ্যাট সহ নয়);
• Dt গ. 19/04 Cd sc. 97 - কাটার পরিমাণ

এমতাবস্থায়, বাজেটে বর্তমান অর্থপ্রদানের পরিমাণ শর্তসাপেক্ষের চেয়ে বেশি হবে। শেষের অংশ অবশ্যই পরিশোধ করতে হবে। পোস্টিং, একটি ডেবিট টার্নওভার প্রাপ্ত করা হয়.

অবস্থান: মস্কো শহর
বিষয়: "অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের মধ্যে সম্পর্ক: RAS 18/02 এর প্রয়োগ এবং পার্থক্যের গণনা"
সময়কাল: ২ ঘন্টা
মূল্য: শুধুমাত্র BSS "সিস্টেমা গ্লাভবুখ" এর গ্রাহকদের জন্য বিনামূল্যে
আয়োজক সংস্থা:
BSS "সিস্টেম গ্লাভবুখ",
টেলিফোন (495) 788-53-12

অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের ব্যয় বা আয় বিভিন্ন উপায়ে স্বীকৃত হতে পারে। এই ক্ষেত্রে, অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স লাভ লিঙ্ক করার জন্য পার্থক্য বিবেচনা করা প্রয়োজন। এর জন্য PBU 18/02 প্রয়োজন। শুধুমাত্র অলাভজনক সংস্থা এবং ছোট ব্যবসা এটি প্রয়োগ করতে পারে না।

স্থায়ী এবং অস্থায়ী পার্থক্য

যখন অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে আয় বা ব্যয়ের স্বীকৃতির পদ্ধতি ভিন্ন হয়, তখন পার্থক্য দেখা দেয়। PBU 18/02 তাদের দুটি প্রকারে বিভক্ত করে - অস্থায়ী এবং স্থায়ী। চিহ্নিত পার্থক্যটি কোন ধরণের অন্তর্গত তা নির্ধারণ করতে, চিত্রটি সাহায্য করবে (নীচে দেখুন। - নোট সংস্করণ)।

PBU 18/02 অনুযায়ী পার্থক্যের ধরন কীভাবে নির্ধারণ করবেন

যদি আয় বা ব্যয় শুধুমাত্র একটি অ্যাকাউন্টিংয়ে স্বীকৃত হয়, তাহলে একটি স্থায়ী পার্থক্য তৈরি হয়। এই ক্ষেত্রে, সময়ের সাথে সাথে অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের মধ্যে অসঙ্গতি দূর হবে না।উদাহরণস্বরূপ, যদি অ্যাকাউন্টিংয়ে খরচ স্বীকৃত হয় তবে একটি স্থায়ী পার্থক্য দেখা দেবে, কিন্তু ট্যাক্স আইনের দৃষ্টিকোণ থেকে, সেগুলি খরচ নয়। এর মধ্যে উপস্থাপনা খরচ এবং সীমার বেশি বিজ্ঞাপন খরচ অন্তর্ভুক্ত। অ্যাকাউন্টিংয়ে, কোম্পানি তাদের সম্পূর্ণরূপে স্বীকৃতি দেয় এবং আয়করের উদ্দেশ্যে, স্ট্যান্ডার্ডের চেয়ে বেশি অ্যাকাউন্টে খরচ নেওয়া সম্ভব হবে না। তারপর একটি স্থায়ী পার্থক্য হবে, যা করের লাভের পরিমাণ বৃদ্ধি করে।

কখনও কখনও একটি ধ্রুবক পার্থক্য গঠিত হয়, যা বিপরীতে, ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে লাভ হ্রাস করে। সত্য, এটি প্রায়শই ঘটে না। একটি উদাহরণ হল এমন একটি পরিস্থিতি যেখানে একটি কোম্পানির অন্য সংস্থার অনুমোদিত মূলধনের শেয়ারের কারণে সম্পত্তি হস্তান্তর থেকে আয় হয়। এই আয়ের ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে স্বীকৃত হওয়ার প্রয়োজন নেই (সাবক্লজ 2, ক্লজ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 277 অনুচ্ছেদ), কিন্তু অ্যাকাউন্টিংয়ে এটি অন্য উপায়।

যখন, একটি ধ্রুবক পার্থক্যের কারণে, ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে মুনাফা অ্যাকাউন্টিংয়ের চেয়ে বেশি হয়, তখন একটি স্থায়ী কর দায় (PNO) গঠিত হয়। এবং যদি, বিপরীতভাবে, অ্যাকাউন্টিং মুনাফা ট্যাক্স লাভের চেয়ে বেশি হয়, একটি স্থায়ী কর সম্পদ প্রতিফলিত হয় - PNA। PNO বা PNA গণনা করতে, আপনাকে আয়কর হার দ্বারা ধ্রুবক পার্থক্যকে গুণ করতে হবে।

অ্যাকাউন্টিং-এ, PNO অ্যাকাউন্ট 99-এর ডেবিট, উপ-অ্যাকাউন্ট "স্থায়ী ট্যাক্স দায়" এবং অ্যাকাউন্ট 68-এর ক্রেডিট, উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের জন্য গণনা"-এ একটি এন্ট্রি দ্বারা প্রতিফলিত হয়। এবং সম্পদ ঠিক করার জন্য, হিসাবরক্ষক অ্যাকাউন্ট 68 এর ডেবিট এবং সাব-অ্যাকাউন্ট "স্থায়ী ট্যাক্স সম্পদ" এর অ্যাকাউন্ট 99-এর ক্রেডিট এর উপর একটি বিপরীত এন্ট্রি করে।

উদাহরণ 1

ধ্রুবক পার্থক্য
2014 এর জন্য আয়কর গণনা করে, হিসাবরক্ষক দেখতে পান যে বছরের জন্য প্রতিনিধিত্ব ব্যয়ের পরিমাণ 30,000 রুবেল। যাইহোক, যেহেতু বছরের জন্য শ্রম খরচ 700,000 রুবেল, শুধুমাত্র 28,000 রুবেল ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে স্বীকৃত হতে পারে। (700,000 রুবেল × 4%)। এই ক্ষেত্রে, 2000 রুবেল পরিমাণে একটি ধ্রুবক পার্থক্য গঠিত হয়। (30,000 - 28,000) এবং সংশ্লিষ্ট PNO - 400 রুবেল। (2000 রুবেল × 20%)। সর্বোপরি, মান ছাড়িয়ে যাওয়া ব্যয়গুলি কখনই ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে স্বীকৃত হবে না এবং তারা আয়করের পরিমাণ বাড়িয়ে দেয়। হিসাবরক্ষক আতিথেয়তার খরচ বিবেচনায় নেন এবং পোস্ট করার মাধ্যমে PNO জমা করেন:

ডেবিট 26 ক্রেডিট 60
- 30,000 রুবেল। - আতিথেয়তা খরচ অ্যাকাউন্টে নেওয়া হয়;

ডেবিট 99 উপ-অ্যাকাউন্ট "স্থায়ী ট্যাক্স দায়"
ক্রেডিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের হিসাব"
- 400 রুবেল। - অর্জিত স্থায়ী কর দায়।

এছাড়াও রিপোর্টিং বছরে, কোম্পানিটি 10,000 রুবেল পরিমাণে অন্য সংস্থার অনুমোদিত মূলধনে একটি শেয়ার অর্জন করেছে। অনুমোদিত মূলধনে অবদান হিসাবে, সংস্থাটি পণ্য স্থানান্তর করেছিল, যার বহন মূল্য ছিল 7,000 রুবেল। 3,000 রুবেল পরিমাণে অবদানের আনুমানিক এবং বইয়ের মূল্যের মধ্যে পার্থক্য। (10,000 - 7,000) হিসাবরক্ষক অন্যান্য আয়ের অন্তর্ভুক্ত হবে। এটি করার জন্য, তিনি রেকর্ড করবেন:

ডেবিট 76 ক্রেডিট 91 উপ-অ্যাকাউন্ট "অন্যান্য আয়"
- 3000 রুবেল। - অন্য সংস্থার অনুমোদিত মূলধনে অবদানের কারণে পণ্য স্থানান্তর থেকে আয় প্রতিফলিত করে।

যাইহোক, আয় ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রদর্শিত হয় না (উপক্লজ 2, ধারা 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 277 অনুচ্ছেদ)। অতএব, 600 রুবেল পরিমাণে একটি স্থায়ী ট্যাক্স সম্পদ গঠিত হয়। (3000 × 20%), যা হিসাবরক্ষক নিম্নলিখিত হিসাবে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত করবে:

ডেবিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের গণনা"
ক্রেডিট 99 উপ-অ্যাকাউন্ট "স্থায়ী ট্যাক্স সম্পদ"
- 600 রুবেল। - অর্জিত স্থায়ী কর সম্পদ।

যখন একটি ব্যয় বা আয় ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে এক সময়ের মধ্যে এবং অন্য সময়ে অ্যাকাউন্টিংয়ে স্বীকৃত হয়, তখন সাময়িক পার্থক্য দেখা দেয়। এই ক্ষেত্রে, স্থায়ী পার্থক্যের বিপরীতে, অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের মধ্যে পার্থক্য সময়ের সাথে বাদ দেওয়া হয়। উদাহরণস্বরূপ, একটি অস্থায়ী পার্থক্য দেখা দিতে পারে যদি একটি কোম্পানি অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে অবচয়কে ভিন্নভাবে গণনা করে। একটি ভাল উদাহরণ হল অবচয় প্রিমিয়াম। এই ধরনের একটি সুযোগ শুধুমাত্র ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে বিদ্যমান, যেখানে কোম্পানি অবিলম্বে স্থায়ী সম্পদের মূল্যের কিছু অংশ বাতিল করতে পারে। কিন্তু অ্যাকাউন্টিং এই ধরনের একটি প্রক্রিয়ার জন্য প্রদান করে না। এখানে সম্পত্তির মূল্য স্বাভাবিক পদ্ধতিতে লেখা হবে।

অস্থায়ী পার্থক্য দুটি প্রকারে বিভক্ত - কর্তনযোগ্য এবং করযোগ্য।পার্থক্যের কারণে যখন করের পার্থক্য অ্যাকাউন্টিং লাভের চেয়ে বেশি হয়, তখন একটি কর্তনযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য দেখা দেয়। তারপর হিসাবরক্ষক একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ (ITA) গঠন করবে, যার মূল্য ট্যাক্স হার দ্বারা গুণিত অস্থায়ী পার্থক্যের সমান।

এবং যদি ফলস্বরূপ পার্থক্য ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে মুনাফা হ্রাস করে এবং অ্যাকাউন্টিং বৃদ্ধি করে তবে এটি করযোগ্য এবং একটি বিলম্বিত কর দায় (IT) গঠন করে। এটি সাদৃশ্য দ্বারা গণনা করা হয়: করযোগ্য পার্থক্যকে করের হার দ্বারা গুণ করে।

আইটি অ্যাকাউন্টের জন্য, হিসাবরক্ষক অ্যাকাউন্ট 09 "বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ", এবং দায় - অ্যাকাউন্ট 77 "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়" ব্যবহার করে। একটি সম্পদের আহরণ অ্যাকাউন্ট 09 এর ডেবিট এবং উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের জন্য গণনা" এর অ্যাকাউন্ট 68-এর ক্রেডিট এবং দায়গুলি - অ্যাকাউন্ট 68 এবং অ্যাকাউন্ট 77-এর ডেবিটে প্রতিফলিত হয়। ভবিষ্যতে রিপোর্টিং সময়কালে, অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের আয় এবং ব্যয়গুলি ধীরে ধীরে একত্রিত হতে শুরু করবে, এবং বিলম্বিত সম্পদ এবং দায়গুলি বিপরীত এন্ট্রিগুলির মাধ্যমে পরিশোধ করা হবে।

উদাহরণ 2

করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য
2014 সালের নভেম্বরে, কোম্পানিটি একটি গাড়ি কিনেছিল। এর প্রাথমিক মূল্য 1,080,000 রুবেল। (ভ্যাট). হিসাবরক্ষক গাড়িটিকে দ্বিতীয় অবচয় গ্রুপে বরাদ্দ করেছেন এবং 36 মাসের দরকারী জীবন সেট করেছেন। কোম্পানির ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং নীতি অবচয় বোনাস ব্যবহার করার সুযোগ প্রদান করে এবং একবারে গাড়ির মূল খরচের 10 শতাংশ বন্ধ করে দেয়। অ্যাকাউন্টিংয়ে, মাসিক অবচয়ের পরিমাণ 30,000 রুবেল হবে। (1,080,000 রুবেল: 36 মাস)।
কিন্তু ট্যাক্সের হিসাব হবে ভিন্ন। প্রথমত, হিসাবরক্ষক অবচয় বোনাসের পরিমাণ নির্ধারণ করবেন। এর পরিমাণ হবে 108,000 রুবেল। (1,080,000 রুবেল × 10%)। হিসাবরক্ষক এই পরিমাণটি ডিসেম্বরে সম্পূর্ণরূপে ব্যয়ের মধ্যে অন্তর্ভুক্ত করবেন - সেই সময়কালে যখন কোম্পানি স্থায়ী সম্পদ পরিচালনা শুরু করবে। গাড়ির খরচ, যা থেকে অবচয় ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং চার্জ করা হবে, 972,000 রুবেল। (1,080,000 - 108,000), যথাক্রমে, কাটার মাসিক পরিমাণ 27,000 রুবেল হবে। (972,000 রুবেল : 36 মাস)। এইভাবে, ডিসেম্বরে, ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে অবচয় ব্যয়ের পরিমাণ 135,000 রুবেল। (27,000 + 108,000)। এবং অ্যাকাউন্টিং - 30,000 রুবেল। RUB 105,000 পরিমাণে একটি করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য থাকবে। (135,000 - 30,000) এবং আইটি - 21,000 রুবেল। (105,000 রুবেল × 20%)। ডিসেম্বরে, হিসাবরক্ষক এন্ট্রি করবেন:

ডেবিট 26 ক্রেডিট 02
- 30,000 রুবেল। - ডিসেম্বরের জন্য অবচয়;

ডেবিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের জন্য গণনা" ক্রেডিট 77
- 21,000 রুবেল। - বিলম্বিত ট্যাক্স দায় প্রতিফলিত।

এবং তারপরে, আগামী বছরের জানুয়ারি থেকে, অ্যাকাউন্টিংয়ে অবচয় ব্যয় 3,000 রুবেল দ্বারা ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের চেয়ে বেশি হয়ে যাবে। (30,000 - 27,000)। সাময়িক পার্থক্য মাসিক ভিত্তিতে এই পরিমাণ দ্বারা হ্রাস করা হবে। এবং আইটি প্রতি মাসে হিসাবরক্ষক 600 রুবেল পরিশোধ করবে। (3000 রুবেল × 20%) অ্যাকাউন্ট 77 "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়" এবং অ্যাকাউন্ট 68 উপ-অ্যাকাউন্টের ক্রেডিট "আয়করের জন্য গণনা" এর ডেবিট পোস্ট করে।

উদাহরণ 3

কর্তনযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য
কোম্পানির ব্যালেন্স শীটে 120,000 রুবেলের প্রাথমিক খরচ সহ উত্পাদন সরঞ্জাম অন্তর্ভুক্ত রয়েছে। অ্যাকাউন্টিং উদ্দেশ্যে, সরঞ্জামের দরকারী জীবন 24 মাস। এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে, হিসাবরক্ষক একটি দীর্ঘ সময় নির্ধারণ করে - 40 মাস। সংস্থাটি নভেম্বর 2014 সালে সরঞ্জামগুলি চালু করে এবং ডিসেম্বরে অবমূল্যায়ন শুরু করে। অ্যাকাউন্টিং এর মান 5000 রুবেল হবে। (120,000 রুবেল / 24 মাস)। এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে, মাসিক অবচয়ের পরিমাণ 3000 রুবেল। (120,000 রুবেল: 40 মাস)।
প্রতি মাসে, হিসাবরক্ষক কর্তনযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য রেকর্ড করবে - 2000 রুবেল। (5000 - 3000) এবং রেকর্ডিংয়ের মাধ্যমে একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ গঠন করুন:

ডেবিট 09 ক্রেডিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের গণনা"
- 400 রুবেল। (RUB 2,000 × 20%) একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ প্রতিফলিত করে।

24 মাস পরে, যখন অ্যাকাউন্টিংয়ে সরঞ্জামের খরচ সম্পূর্ণরূপে খরচ হিসাবে লিখিত হবে, এবং আয়করের উদ্দেশ্যে এটি এখনও অবমূল্যায়িত হবে, অস্থায়ী পার্থক্য কমতে শুরু করবে। এবং হিসাবরক্ষক প্রতি মাসে পোস্ট করে বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ পরিশোধ করবেন:

ডেবিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের জন্য গণনা" ক্রেডিট 09
- 600 রুবেল। (RUB 3,000 × 20%) - বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ পরিশোধ করা হয়েছে।

কোম্পানী প্রতিবেদনে ট্যাক্স দায় এবং সম্পদ দেখায় (নীচের টেবিলটি দেখুন। - নোট এড।)। বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ এবং দায়গুলি ব্যালেন্স শীটে প্রতিফলিত হয় (লাইন , ), এবং তাদের পরিবর্তন - আয় বিবরণীতে (লাইন , )। 2421 লাইনে আয় বিবরণীতে রেফারেন্সের জন্য স্থায়ী কর সম্পদ এবং দায় সম্পর্কিত তথ্য দেওয়া হয়েছে।

আর্থিক বিবৃতিতে স্থায়ী এবং বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ এবং দায় কিভাবে প্রতিফলিত করা যায়

সম্পদ বা দায়বদ্ধতার প্রকার	রিপোর্টিংয়ে তা কীভাবে প্রতিফলিত হয়
বিলম্বিত কর সম্পদ	1180 লাইনের ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট 09 এর ব্যালেন্স প্রতিফলিত করে। এবং লাইন 2450-এ আর্থিক ফলাফলের বিবৃতিতে, অ্যাকাউন্টের ডেবিট এবং ক্রেডিট টার্নওভারের মধ্যে পার্থক্য রেকর্ড করা হয়েছে। যদি এটি ইতিবাচক হয় তবে পরিমাণটি "+" চিহ্ন দিয়ে নির্দেশিত হয়। এবং যখন এটি নেতিবাচক হয় - "-" চিহ্ন সহ
বিলম্বিত ট্যাক্স দায়	ব্যালেন্সের লাইন 1420 একাউন্ট 77 এর ব্যালেন্স দেখায়। এবং আয় বিবরণীর 2430 লাইনে - অ্যাকাউন্ট 77-এর ক্রেডিট এবং ডেবিটের টার্নওভারের মধ্যে পার্থক্য। একটি ধনাত্মক পরিমাণ একটি "-" চিহ্ন দিয়ে প্রতিফলিত হয়, একটি ঋণাত্মক - একটি "+" চিহ্ন দিয়ে
স্থায়ী কর সম্পদ, স্থায়ী কর দায়	PNO এবং PNA এর মধ্যে পার্থক্য আয় বিবরণীর 2421 লাইনে রেকর্ড করা হয়েছে। যদি পার্থক্যটি নেতিবাচক হয়ে ওঠে তবে এটি অবশ্যই "-" চিহ্ন দিয়ে নির্দেশিত হবে।

শিক্ষক সম্পর্কে

সের্গেই আলেকজান্দ্রোভিচ তারাকানভ - রাশিয়ান ফেডারেশনের স্টেট সিভিল সার্ভিসের উপদেষ্টা, ২য় শ্রেণীর। 1998 সালে আধুনিক মানবিক বিশ্ববিদ্যালয় (ইনস্টিটিউট) থেকে স্নাতক হন। আইনে স্নাতক. 2003 সাল পর্যন্ত তিনি আইনজীবী হিসেবে বিভিন্ন বাণিজ্যিক প্রতিষ্ঠানে কাজ করেছেন। 2003 থেকে এখন পর্যন্ত, তিনি রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসে (পূর্বে রাশিয়ার ট্যাক্সেশন মন্ত্রক) কাজ করছেন, প্রথমে সবচেয়ে বড় করদাতাদের অফিসে একজন পরামর্শক হিসাবে, এখন নিয়ন্ত্রণ বিভাগের একটি বিভাগের প্রধান হিসাবে .

শর্তাধীন আয় বা ব্যয় এবং বর্তমান আয়কর

অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে লাভ লিঙ্ক করার জন্য স্থায়ী এবং অস্থায়ী পার্থক্য প্রয়োজন। এটি করার জন্য, PBU 18/02 অতিরিক্ত ধারণা প্রবর্তন করে - "শর্তাধীন আয়কর ব্যয় (আয়)" এবং "বর্তমান আয়কর"।

শর্তসাপেক্ষ ব্যয় গণনা করতে, আপনাকে করের হার দ্বারা অ্যাকাউন্টিং ডেটা অনুসারে লাভ গুণ করতে হবে। এবং যদি প্রতিবেদনের সময়কালে সংস্থাটি ক্ষতি পায়, তবে তার পরিমাণের উপর আয়কর একটি শর্তাধীন আয় গঠন করে।শর্তসাপেক্ষ ব্যয় বা আয়ের জন্য অ্যাকাউন্ট 99 ব্যবহার করুন। প্রথমটি অ্যাকাউন্ট 99 উপ-অ্যাকাউন্টের ডেবিট "শর্তাধীন আয়কর ব্যয়" এবং অ্যাকাউন্ট 68 উপ-অ্যাকাউন্টের ক্রেডিট "আয়করের জন্য গণনা" এ এন্ট্রি দ্বারা প্রতিফলিত হয়। এবং শর্তসাপেক্ষ আয় জমা হয় অ্যাকাউন্ট 68 উপ-অ্যাকাউন্টের ডেবিট "আয়করের জন্য গণনা" এবং অ্যাকাউন্ট 99 উপ-অ্যাকাউন্টের ক্রেডিট "আয়করের শর্তাধীন আয়"-এ পোস্ট করার মাধ্যমে।

বর্তমান আয়কর হল ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে মুনাফাকে করের হার দ্বারা গুণ করার ফলাফল। এই সূচকটি সূত্র অনুসারে গণনা করা হয় (ক্লজ 21 PBU 18/02):

TNP \u003d + (-) Y - PNA + PNO + (-) SHE + (-) IT,
যেখানে TNP হল বর্তমান আয়কর;
Y - শর্তাধীন ব্যয় বা আয়করের জন্য আয়।

আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস এবং অ্যাকাউন্টিং নির্ধারণের প্রক্রিয়ায় একটি এন্টারপ্রাইজের আয় এবং ব্যয়ের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়মগুলি আলাদা। প্রতিবেদনের সময়কালে করা বেশ কয়েকটি ব্যবসায়িক লেনদেন অ্যাকাউন্টিং নিয়ম অনুসারে গণনা করা মুনাফা এবং এন্টারপ্রাইজের করযোগ্য লাভের মধ্যে অসঙ্গতির দিকে পরিচালিত করে। যে ক্ষেত্রে ট্যাক্স রিটার্নে মুনাফা অ্যাকাউন্টিং লাভের পরিমাণের চেয়ে কম, এবং ফলস্বরূপ পার্থক্য শুধুমাত্র পরবর্তী সময়ের মধ্যে ক্ষতিপূরণ দেওয়া হবে, "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়" বলা হয়।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায় কি

একটি এন্টারপ্রাইজের অ্যাকাউন্টিং মুনাফা এবং একই সময়ের জন্য করযোগ্য মুনাফা গণনা করার জন্য সমস্ত নিয়ম সাপেক্ষে, এমন পরিস্থিতি দেখা দেয় যেখানে কর এবং অ্যাকাউন্টিংয়ের উদ্দেশ্যে লাভের সূচকগুলি পৃথক হবে।

ফলস্বরূপ পার্থক্যগুলি স্থায়ী এবং অস্থায়ী উভয়ই। অস্থায়ী পার্থক্যের অর্থ হল করযোগ্য আয় পরবর্তী সময়ের মধ্যে আগে যে পার্থক্যগুলি উদ্ভূত হয়েছিল তার পরিমাণ দ্বারা বিপরীত করা হবে। বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলি হল অস্থায়ী ইতিবাচক পার্থক্য যা পরবর্তী সময়ে আয়করের বৃদ্ধি ঘটাবে, ধীরে ধীরে আয়করের গণনা করা মানগুলিকে ট্যাক্সের নিয়ম অনুসারে প্রদেয় আয়করের সাথে অ্যাকাউন্টিং ডেটা অনুসারে সারিবদ্ধ করে।

বিলম্বিত কর দায়গুলির কারণ

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির উত্থানের কারণ হল এন্টারপ্রাইজ দ্বারা আইনতভাবে প্রয়োগ করা অ্যাকাউন্টিং নিয়ম, যার অধীনে একটি নির্দিষ্ট সময়ের মধ্যে অ্যাকাউন্টিং মুনাফা করযোগ্য মুনাফা থেকে পৃথক হবে এবং পরবর্তী সময়ের মধ্যে পার্থক্যটি ধীরে ধীরে পরিশোধ করা হবে। বিলম্বিত আয়করের কারণগুলির মধ্যে রয়েছে:

• আয়কর গণনা এবং অ্যাকাউন্টিংয়ে অবমূল্যায়নের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের বিভিন্ন পদ্ধতি প্রয়োগ করা হয়েছে;
• নগদ ভিত্তিতে করের জন্য রাজস্ব এবং সুদের আয়ের স্বীকৃতি, এবং অ্যাকাউন্টিং - তথ্যের সাময়িক নিশ্চিততা অনুসারে;
• ক্রেডিট এবং ঋণের সুদের বিভিন্ন হিসাব;
• অন্যান্য অনুরূপ অ্যাকাউন্টিং পার্থক্য।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির জন্য রেকর্ডিং এবং অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতি

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতিটি PBU 18/02 (19 নভেম্বর, 2002 N114n এর রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়ের আদেশ) এ সেট করা হয়েছে। প্রকৃত প্রদত্ত আয়কর এবং অ্যাকাউন্টিং ডেটা অনুসারে আনুমানিক (শর্তাধীন) করের মধ্যে অসঙ্গতির জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের উদ্দেশ্য হল অ্যাকাউন্টিংয়ের সম্পূর্ণতা এবং ধারাবাহিকতার নীতি মেনে চলা।

ফলস্বরূপ পার্থক্যগুলির জন্য অ্যাকাউন্ট করার বাধ্যবাধকতা সমস্ত উদ্যোগ এবং সংস্থার জন্য বরাদ্দ করা হয়, সেগুলি ব্যতীত যেগুলিতে অ্যাকাউন্টিংয়ের সরলীকৃত ফর্মগুলি প্রয়োগ করা হয়। বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলি সংস্থার ব্যালেন্স শীটে (লাইন 1420) ঋণের দায়বদ্ধতার অংশ হিসাবে নির্দেশিত হয়, সেইসাথে আয় বিবরণীতে (লাইন 2430) অ্যাকাউন্টিং অ্যাকাউন্টগুলিতে টার্নওভারের একটি ইতিবাচক বা নেতিবাচক পার্থক্য আকারে যা তাদের প্রতিফলিত করে। .

অ্যাকাউন্টিংয়ের উদ্দেশ্যে হিসাব করার জন্য, অ্যাকাউন্টের চার্ট একটি পৃথক ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট 77 প্রদান করে; বিশ্লেষণাত্মক অ্যাকাউন্টিংয়ে, দায়গুলি আলাদাভাবে অ্যাকাউন্টিং বস্তুর ধরন দ্বারা হিসাব করা হয় যার মূল্যায়নে একটি করযোগ্য পার্থক্য দেখা দেয়। বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলি সূত্র ব্যবহার করার জন্য হিসাব করা হয়:

অস্থায়ী পার্থক্য x আয়কর হার রিপোর্টিং তারিখে কার্যকর,

যেখানে অস্থায়ী পার্থক্যটি সত্তার অ্যাকাউন্টিং লাভ এবং করযোগ্য লাভের মধ্যে পার্থক্য হিসাবে গণনা করা হয়।

অ্যাকাউন্ট 77 এ অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রিগুলি বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির ঘটনা, গতিবিধি এবং প্রস্থান প্রতিফলিত করে।