যে পরিস্থিতিতে একটি বিলম্বিত কর সম্পদ উদ্ভূত হয়। বিলম্বিত কর সম্পদ, বিলম্বিত কর দায় বিশ্লেষণ এবং সংস্থার আর্থিক অবস্থার উপর তাদের প্রভাব মূল্যায়ন করার পদ্ধতি
বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ (লাইন 1160)
অন্তর্বর্তীকালীন প্রতিবেদনের একীভূত ফর্মের লাইন 1160 বিলম্বিত কর সম্পদের পরিমাণ প্রতিফলিত করে যা 2011 সালের রিপোর্টিং সময়কালের শেষে গঠিত হয়েছিল। এখানে তারা এই তারিখে অ্যাকাউন্টিংয়ে গঠিত অ্যাকাউন্ট 09 "বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ" এর ডেবিট ব্যালেন্স নির্দেশ করে।
এই ধরনের সম্পদের অ্যাকাউন্টিং অ্যাকাউন্টিং রেগুলেশন "কর্পোরেট আয়কর নিষ্পত্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং" (PBU 18/02) * (104) দ্বারা নিয়ন্ত্রিত হয়। মনে রাখবেন যে ছোট ব্যবসাগুলিকে এই PBU * (105) প্রয়োগ না করার সুযোগ দেওয়া হয়েছে।
কোনো কোম্পানি যদি কিছু নির্দিষ্ট লেনদেনের জন্য হিসাব করার সময় এই বিধানটি ব্যবহার না করার সিদ্ধান্ত নেয়, তাহলে তার "বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ" লাইনে একটি ড্যাশ থাকা উচিত।
বিলম্বিত কর সম্পদ গঠন
বেশিরভাগ ক্ষেত্রে, অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত লাভ করযোগ্য মুনাফার সাথে মেলে না। এটি এর চেয়ে কম বা বেশি হতে পারে। একই ব্যবসায়িক লেনদেনের জন্য বিভিন্ন অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতি ব্যবহার করার ফলে, স্থায়ী বা অস্থায়ী পার্থক্য দেখা দেয়। পরেরটি কর্তনযোগ্য এবং করযোগ্য পার্থক্যে বিভক্ত। কর্তনযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য বিলম্বিত কর সম্পদের জন্ম দেয়। তারা বিভিন্ন পদ্ধতি ব্যবহারের কারণে প্রদর্শিত হয়:
অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে বাণিজ্যিক ও প্রশাসনিক ব্যয়ের স্বীকৃতি;
স্থায়ী সম্পদের বিক্রয় থেকে ক্ষতির জন্য অ্যাকাউন্টিং (হিসাবে এটি একটি সময়ে প্রতিফলিত হয়, ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং - ধীরে ধীরে একটি নির্দিষ্ট সময়ের মধ্যে);
খরচের হিসাব, যদি নগদ পদ্ধতি ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং-এ ব্যবহার করা হয় এবং অ্যাকাউন্টিং-এ উপার্জিত পদ্ধতি ব্যবহার করা হয়।
এবং অন্যান্য অনুরূপ পার্থক্যের কারণেও।
বিলম্বিত কর সম্পদের পরিমাণ সূত্র দ্বারা নির্ধারিত হয়:
ছাড়যোগ্য করের হারের পরিমাণ বিলম্বিত
অস্থায়ী পার্থক্য x লাভের উপর = ট্যাক্স সম্পদ
কোম্পানিটি 600,000 রুবেল মূল্যের একটি স্থায়ী সম্পদ অর্জন করেছে। এর দরকারী জীবনকাল 5 বছর। এটির উপর অবচয় গণনা করা হয়: অ্যাকাউন্টিং-এ - হ্রাসকারী ব্যালেন্স পদ্ধতি দ্বারা, ট্যাক্সে - সরল-রেখা পদ্ধতি দ্বারা। বর্তমান বছরের জন্য, স্থির সম্পদের উপর অবচয় জমা হয়েছে:
অ্যাকাউন্টিংয়ে - 200,000 রুবেল পরিমাণে;
ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে - 120,000 রুবেল পরিমাণে।
বিয়োগকৃত পার্থক্য হবে:
200,000 - 120,000 = 80,000 রুবেল
বিলম্বিত কর সম্পদের পরিমাণ হবে:
80 000 ঘষা। x 20% = 16,000 রুবেল।
এটি পোস্টিং দ্বারা গণনা করা হয়:
ডেবিট 09 ক্রেডিট 68
16 000 ঘষা। - বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদের পরিমাণ প্রতিফলিত করে।
বিলম্বিত কর সম্পদ ছাড়াও, একটি কোম্পানির বিলম্বিত কর দায়ও থাকতে পারে। যদি ফার্মের করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য থাকে তবে তারা অ্যাকাউন্টিংয়ে উদ্ভূত হয়। বিভিন্ন পদ্ধতি ব্যবহার করার সময় এগুলি উপস্থিত হয়:
অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং মধ্যে অবচয়;
আয়ের জন্য অ্যাকাউন্টিং, যদি সেগুলি একটি সঞ্চিত ভিত্তিতে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়, এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং - নগদ ভিত্তিতে;
অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রাপ্ত ক্রেডিট এবং ঋণের সুদের প্রতিফলন।
এবং যদি অন্যান্য অনুরূপ পার্থক্য থাকে।
বিলম্বিত করের দায়বদ্ধতার পরিমাণ সূত্র ব্যবহার করে গণনা করা হয়:
করযোগ্য x করের হার = বিলম্বিত পরিমাণ
আয়কর দায় সাময়িক পার্থক্য
এটি অ্যাকাউন্ট 68 এর ডেবিট "কর এবং ফি সংক্রান্ত গণনা" এবং অ্যাকাউন্ট 77 "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়" এর ক্রেডিট এ প্রতিফলিত হয়। একই সময়ে, RAS 18/02 বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ এবং দায়গুলিকে ব্যালেন্স শীটে ভারসাম্যপূর্ণ পদ্ধতিতে নির্দেশিত করার অনুমতি দেয় (যখন আইনটি করের ভিত্তি আলাদা গঠনের জন্য প্রদান করে)।
তাই, যদি ফার্মের অ্যাকাউন্টিং পলিসি তাই প্রদান করে, তাহলে ব্যালেন্স শীটে রেকর্ডকৃত বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদের পরিমাণ কোম্পানির বিলম্বিত ট্যাক্স দায় দ্বারা হ্রাস করা যেতে পারে। এই অবস্থায়, "ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট" লাইনটি অ্যাকাউন্ট 09-এর ডেবিট ব্যালেন্সকে নির্দেশ করে এবং অ্যাকাউন্ট 77-এ ক্রেডিট ব্যালেন্স বিয়োগ করে "ডেফারড ট্যাক্স দায়" (যদি এই ধরনের ব্যালেন্স ইতিবাচক হয়)। এই ক্ষেত্রে, ব্যালেন্স শীটের "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়" লাইনটি পূরণ করা হয় না।
যদি অ্যাকাউন্ট 09-এর ডেবিট ব্যালেন্স অ্যাকাউন্ট 77-এর ক্রেডিট ব্যালেন্সের চেয়ে কম হয়, তাহলে "ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট" লাইনে একটি ড্যাশ দেওয়া হয় এবং এই সূচকগুলির মধ্যে পার্থক্য ব্যালেন্সের "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়" লাইনে প্রবেশ করানো হয়। শীট
কাজের সময়, কোম্পানির অ্যাকাউন্টিংয়ে কর্তনযোগ্য এবং করযোগ্য সাময়িক পার্থক্য দেখা দেয়।
পরিস্থিতি 1
কর্তনযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্যের পরিমাণ - 400,000 রুবেল, করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য - 250,000 রুবেল। তারা বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ এবং দায় সাপেক্ষে.
400 000 ঘষা। x 20% = 80,000 রুবেল।
250 000 ঘষা। x 20% = 50,000 রুবেল।
সেগুলি এন্ট্রিগুলিতে প্রতিফলিত হয়েছিল:
ডেবিট 09 ক্রেডিট 68
80 000 ঘষা। - অর্জিত বিলম্বিত কর সম্পদ;
ডেবিট 68 ক্রেডিট 77
50 000 ঘষা। - অর্জিত বিলম্বিত ট্যাক্স দায়।
প্রতিবেদনের সময়কালের শেষে ব্যালেন্স শীটে, লাইন "বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ" এর পরিমাণে সম্পদ প্রতিফলিত করতে পারে:
80,000 - 50,000 = 30,000 রুবেল
একই সময়ে, বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির পরিমাণ ব্যালেন্স শীটের সংশ্লিষ্ট লাইনে দেওয়া হয় না।
পরিস্থিতি 2
কর্তনযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্যের পরিমাণ - 150,000 রুবেল, করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য - 360,000 রুবেল। তারা বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ এবং দায় সাপেক্ষে.
বিলম্বিত কর সম্পদের পরিমাণে গঠিত:
150 000 ঘষা। x 20% = 30,000 রুবেল।
বিলম্বিত কর দায়গুলি হল:
360 000 ঘষা। x 20% = 72,000 রুবেল।
সেগুলি এন্ট্রিগুলিতে প্রতিফলিত হয়েছিল:
ডেবিট 09 ক্রেডিট 68
30 000 ঘষা। - অর্জিত বিলম্বিত কর সম্পদ;
ডেবিট 68 ক্রেডিট 77
72 000 ঘষা। - অর্জিত বিলম্বিত ট্যাক্স দায়।
রিপোর্টিং সময়ের শেষে ব্যালেন্স শীটে, লাইন "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়" এর পরিমাণে দায় প্রতিফলিত করতে পারে:
72,000 - 30,000 = 42,000 রুবেল
বিলম্বিত কর সম্পদের পরিমাণ ব্যালেন্স শীটের সংশ্লিষ্ট লাইনে দেওয়া হয় না।
বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদের লিখিত বন্ধ
কর্তনযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য হ্রাসের সাথে সাথে বিলম্বিত কর সম্পদের পরিমাণ বিপরীত হয়। এই ক্রিয়াকলাপটি অ্যাকাউন্ট 68 এর ডেবিট "কর এবং ফি সংক্রান্ত গণনা" এবং অ্যাকাউন্ট 09 "বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ" এর ক্রেডিট এ প্রতিফলিত হয়।
রিপোর্টিং সময়ের শুরুতে, অস্থায়ী পার্থক্যের পরিমাণ ছিল 300,000 RUB। একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ এটির পরিমাণে সংগৃহীত হয়েছিল:
300 000 ঘষা। x 20% = 60,000 রুবেল।
এই অপারেশনটি এন্ট্রিতে প্রতিফলিত হয়েছিল:
ডেবিট 09 ক্রেডিট 68
60 000 ঘষা। - প্রতিফলিত বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ।
PBU 18/02 হল অ্যাকাউন্টিংয়ের বিদ্যমান সমস্ত নিয়ম এবং পদ্ধতির মধ্যে সবচেয়ে জটিল, "রহস্যময়"। এটির প্রাথমিক পড়া হিসাবরক্ষকদের মধ্যে সম্পূর্ণ বিভ্রান্তি এবং বিভ্রান্তির দিকে নিয়ে যায়। দস্তাবেজটি জটিল পদে পূর্ণ এবং বর্তমান কাজের জন্য অস্বাভাবিক পোস্টিং।
PBU 18/02-এর অন্তর্ভুক্ত পয়েন্টগুলির মধ্যে একটি হল বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ। আইটি জন্য হিসাব করা হয় চালান 09.
একাউন্টিং সিস্টেমে একাউন্ট 09 হয় সক্রিয়, SHE এর তথ্য সংগ্রহ করে। একটি ডেবিট পরিমাণ জমা করে, এবং একটি ক্রেডিট সেগুলি বন্ধ করে দেয়।
তাই, বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ- এগুলি হল আয়করের মোট পার্থক্য যা অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের তথ্যে পার্থক্য থাকলে দেখা যায়। BU এবং NU-তে তথ্য অনুযায়ী বিচ্যুতি বলা হয় ছাড়যোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য (RTD), অর্থাৎ, তারা শুধুমাত্র একটি নির্দিষ্ট সময়ের জন্য বিদ্যমান।
সহজ ভাষায়, অ্যাকাউন্ট 09 গঠিত হয় আয়করের অংশ যা পরবর্তী সময়ের জন্য বাহিত হয়. অর্থাৎ, কোম্পানি স্থানান্তর করে, সাময়িকভাবে বাজেটে কর প্রদানের বাধ্যবাধকতা পূরণ স্থগিত করে।
বছরে, অ্যাকাউন্ট 09 প্রতিটি অপারেশনের জন্য আলাদাভাবে পরিমাণ জমা করে। একত্রিতকরণ অনুমোদিত নয়। মেয়াদ শেষে, উত্পন্ন ফলাফল ব্যালেন্স শীটে স্থানান্তর সাপেক্ষে অ-বর্তমান সম্পদ বিভাগের লাইন 1180(ধারা 23 PBU)।
অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে খরচ এবং আয়ের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের প্রয়োজনীয়তার পার্থক্যের কারণে, একই ব্যবসায়িক লেনদেন সম্পূর্ণ ভিন্ন ফলাফল তৈরি করতে পারে।
SHE গঠিত হয় যদি, অ্যাকাউন্টিংয়ের অনুরোধে, ব্যবসায়িক লেনদেনের সময় একটি সময়ে খরচগুলি গ্রহণ করা হয় এবং NU-তে সেগুলি পরবর্তী সময়ের মধ্যে বিতরণ করা হয়। এছাড়াও, অ্যাকাউন্ট 09-এর ডেবিটে ব্যালেন্স হওয়ার কারণ হল৷ NU-তে ট্যাক্স বেসে গৃহীত সুবিধা সহ পরিস্থিতি, কিন্তু BU তে গঠিত হয়নি.
অ্যাকাউন্টিংয়ে কোম্পানির লাভ এবং খরচের সামগ্রিকতা অনুসারে, NNP-এর পরিমাণ নির্ধারিত হয়, যাকে বলা হয় শর্তসাপেক্ষ, এবং NU - বর্তমান। এটি হল NU এ গণনা করা ভিত্তি রাষ্ট্রীয় বাজেটে প্রদেয় দায় গণনার ভিত্তি.
এখানে কিছু সাধারণ পরিস্থিতি রয়েছে যা SHE গঠনকে প্রভাবিত করে:
- বাজেটে স্থানান্তরিত করের পরিমাণ উপার্জিত পরিমাণকে ছাড়িয়ে গেছে।
- BU ছুটির বেতন জন্য একটি রিজার্ভ গঠন.
- বিভিন্ন পদ্ধতি।
- অ্যাকাউন্টিং এবং NU-তে বাণিজ্যিক ও প্রশাসনিক খরচ গ্রহণের পদ্ধতি।
- স্থায়ী সম্পদ বিক্রিতে ক্ষতি।
এই পরিস্থিতিগুলি এই সত্যের দিকে পরিচালিত করে যে শর্তাধীন রিটার্নের পরিমাণ বর্তমানের তুলনায় কম। তদনুসারে, করের পরিমাণও BU এবং NU-এর মানগুলিতে আলাদা হতে দেখা যায়। এই ধরনের পার্থক্য একটি বিলম্বিত কর সম্পদ।
SHE এর রেকর্ড রাখার সিদ্ধান্ত প্রতিটি সংস্থা স্বাধীনভাবে নেয় এবং অ্যাকাউন্টিং নীতিতে স্থির করা হয়।
গণনার জন্য সূত্র
PBU 18/02 এর 21 অনুচ্ছেদ অনুসারে SHE নিম্নলিখিত অভিব্যক্তি দ্বারা নির্ধারিত হয়:
বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ = অস্থায়ী পার্থক্য * কার্যকর NIT হার (2018 - 20% এর জন্য)
করের প্রকারের সম্পদ প্রকৃত হ্রাস করে এবং পরবর্তী সময়ের মধ্যে ধারণাগত কর বৃদ্ধি করে।
অর্থাৎ, যখন NU-তে অ্যাকাউন্টিং খরচের স্বীকৃতি বা BU-তে আয় গঠনের সময়কাল আসে, তখন আছে বিপরীত পার্থক্য: শর্তসাপেক্ষ কর বর্তমানের চেয়ে বেশি হয়ে যায়। এই সময়ে, SHE হ্রাস পায়।
যদি কোনও বস্তুর নিষ্পত্তি হয়, একটি অপারেশন যা একটি SHE গঠনের দিকে পরিচালিত করে, তাহলে অ্যাকাউন্ট 09 থেকে অর্থ আর্থিক ফলাফলের অ্যাকাউন্টে ডেবিট করা হয় - 99।
সাধারণ ওয়্যারিং
এর সংজ্ঞায়িত করা যাক অ্যাকাউন্টের চিঠিপত্রআইটি বৃদ্ধি এবং হ্রাস সম্পর্কিত ক্রিয়াকলাপগুলি প্রতিফলিত করতে:
| কর্ম | ডেবিট | ক্রেডিট |
|---|---|---|
| উত্থান | 09 | 68 |
| তহবিল বন্ধ | 68 | 09 |
| ঘটনা বস্তুর নিষ্পত্তি | 99 | 09 |
উদাহরণ
আসুন অ্যাকাউন্ট 09-এ টার্নওভার গঠনের নির্দিষ্ট পরিস্থিতিগুলির একটি ওভারভিউ প্রস্তুত করি।
বৃদ্ধি
পিজেএসসি "মাস্কা" ট্যাক্সের পরিমাণ গণনা করার কাজের জন্য আয় এবং ব্যয় গ্রহণের জন্য চূড়ান্ত অর্থপ্রদানের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতি ব্যবহার করে।
ফেব্রুয়ারী 10, 2017-এ, কোম্পানি Stolb JSC থেকে 90,000 রুবেল সহ স্ব-ট্যাপিং স্ক্রুগুলি কিনেছে। ভ্যাট – 13,728.81 রুবি ইনভেন্টরি এবং উপকরণ উত্পাদন প্রক্রিয়া ব্যবহারের জন্য স্থানান্তরিত.
2017 সালের 1ম ত্রৈমাসিকের ফলাফল অনুসারে, PJSC Maska সরবরাহ করা স্ব-ট্যাপিং স্ক্রুগুলির জন্য শুধুমাত্র একটি আংশিক অর্থ প্রদান করেছে, যথা, 70,000 রুবেল সহ। ভ্যাট RUB 10,677.97
করের হার 20%।
- BU 76,271.19 রুবেল পরিমাণে খরচ রেকর্ড করেছে। (90,000 - 13,728.81)।
- NU-তে, খরচের পরিমাণ ছিল 59,322.03 রুবেল। (70,000 - 10,677.97)।
- আমরা কেটে নেওয়া অস্থায়ী পার্থক্য নির্ধারণ করি - 16,949.16 রুবেল। (76,271.19 - 59,322.03)।
20 এপ্রিল, 2017 পর্যন্ত, Stolb JSC-তে অর্থপ্রদানের বাধ্যবাধকতা সম্পূর্ণ পরিমাণে পূরণ করা হয়েছে।
পোস্টিং:
| ডেবিট | ক্রেডিট | পরিমাণ, ঘষা। | ব্যবসায়িক লেনদেনে |
|---|---|---|---|
| 10 | 60 | 76271,19 | স্ব-লঘুপাত screws গৃহীত |
| 19 | 60 | 13728,81 | ইনপুট ভ্যাট |
| 60 | 51 | 70000,00 | পণ্য এবং উপকরণের জন্য আংশিক অর্থপ্রদান |
| 09 | 68.04.2 | 3389,83 | 2017 সালের 1ম ত্রৈমাসিকের ফলাফলের পর IT-এর পরিমাণ বেড়েছে (16949.16 * 20%)। |
| 60 | 51 | 20000,00 | চূড়ান্ত ডেলিভারি ফি |
| 68.04.2 | 09 | 3389,93 | আইটি বন্ধ করা হচ্ছে |
| 99 | 09 | 3389,93 | SHE পরিমাণ লিখিত বন্ধ |
লোকসানে
20 মে, 2017-এ, Dorma LLC একটি মিলিং মেশিন বিক্রি করেছে, যা একটি OS। বিক্রয় কোম্পানিকে 210,000 রুবেল পরিমাণে একটি নেতিবাচক ফলাফল এনেছে। মালিকানা হস্তান্তরের সময়, অবশিষ্ট দরকারী জীবন ছিল 7 মাস।
অ্যাকাউন্টিংয়ে, বিদ্যমান ক্ষতিগুলি মে মাসে চূড়ান্ত অর্থনৈতিক ফলাফলের জন্য অবিলম্বে দায়ী করা হবে এবং NU-তে সেগুলি আনুপাতিকভাবে সাত মাসের মধ্যে বিতরণ করা হবে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 268)। ফলস্বরূপ, BP 210,000 রুবেল পরিমাণে নির্ধারিত হয়।
জুন থেকে ডিসেম্বর 2017 পর্যন্ত, NU প্রতি মাসে 6,000 রুবেল পরিমাণে খরচ বহন করবে। (42,000 / 7 মাস)।
অ্যাকাউন্ট 09 থেকে ডেবিট ব্যালেন্সের রাইট-অফ প্রতিফলিত হবে নিম্নলিখিত পোস্টিং:
পরিমাণ সমন্বয়
জানুয়ারী 1, 2017 পর্যন্ত, PJSC Prestige এর অ্যাকাউন্টিং নীতিতে RAS 18/02-এর আবেদন অন্তর্ভুক্ত করেনি। এবং ইনভেন্টরির ফলস্বরূপ, এটি 1000 রুবেল পরিমাণে 2016 সালে আইটি গণনা করার ক্ষেত্রে একটি ত্রুটি প্রকাশ করেছে। অ্যাকাউন্টিং সংশোধন করতে এবং অ্যাকাউন্টিং তথ্যের নির্ভরযোগ্যতা অর্জনের জন্য একটি সমন্বয় করার সিদ্ধান্ত নেওয়া হয়েছিল। এটি করার জন্য, বিশেষজ্ঞ এন্ট্রি সহ একটি অ্যাকাউন্টিং বিবৃতি আঁকেন: পার্থক্যের পরিমাণের জন্য D-84, K-09।
সঞ্চিত
2016 সালে কাজের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে, মার্স জেএসসি দেখেছে যে বছরের জন্য কার্যকলাপের আর্থিক ফলাফল 100,000 রুবেল পরিমাণে ক্ষতি ছিল। BU-তে, আর্থিক ক্ষতি বর্তমান বছরের শেষ দিন দ্বারা প্রতিফলিত হবে, এবং NU পরবর্তী সময়ে স্থানান্তর করা হবে।
2016 এর শেষে পোস্ট করা হবে:
| তারিখ | পরিমাণ, ঘষা। | অপারেশন | ডেবিট | ক্রেডিট |
|---|---|---|---|---|
| 31.12.2016 | 20000,00 | ক্ষতির পরিমাণ থেকে সে | 09 | 68 |
উত্থান
2015 সালের জন্য কোম্পানি DSK-এর অ্যাকাউন্টিং রেকর্ড অনুসারে, 1 মিলিয়ন রুবেলের সমান স্থির সম্পদ অবমূল্যায়নের পরিমাণ জমা হয়েছিল। NU-তে, এই খরচের পরিমাণ ছিল 800,000 রুবেল, VVR-এর পরিমাণ ছিল 200,000 রুবেল। কোম্পানির আয় 35 মিলিয়ন রুবেল।
হিসাবরক্ষক জারি নিম্নলিখিত এন্ট্রি:
| কর্ম | সমষ্টি | ডেবিট | ক্রেডিট |
|---|---|---|---|
| লাভ | 35000000 | 62 | 90.01 |
| অবচয় খরচ | 800000 | 20.01 | 02 |
| খরচ - VVR | 200000 | 20 (VR) | 02 |
| খরচ লেখা বন্ধ | 800000 | 90.2 | 20 |
| ভিভিআর বন্ধ | 200000 | 90.2 | 20 (VR) |
| ফিন ফলাফল | 34200000 | 90.9 | 99 |
| NNP এর হিসাব (20%) | 684000 | 99 | 68 (NNP গণনা) |
| প্রতিফলন SHE | 40000 | 09 | 68 |
রাইট-অফ
আগের অবস্থার শর্তগুলো কাজে লাগাই এবং ধরে নিই যে, JSC "মঙ্গল" 1 বর্গমিটারে। 2017 1 মিলিয়ন রুবেল পরিমাণের সাথে একটি লাভজনক ফলাফলে পৌঁছেছে। আগের বছরের ক্ষতির কারণে করের পরিমাণ কমানোর সিদ্ধান্ত নেওয়া হয়েছিল:
| তারিখ | পরিমাণ, ঘষা। | অপারেশন | ডেবিট | ক্রেডিট |
|---|---|---|---|---|
| 31.03.2017 | 20000,00 | SHE এর মুক্তি | 68 | 09 |
হিসাবের পরিমান
রিপোর্টিং সময়ের শেষে যদি অ্যাকাউন্ট 09-এ একটি ব্যালেন্স থাকে, তাহলে এর মানে হল SHE এর অংশ পরিশোধে পাস করেনি, উদাহরণস্বরূপ, যদি একটি কোম্পানি একটি সারিতে দ্বিতীয় রিপোর্টিং সময়কালের জন্য একটি লোকসানের সাথে কাজ করে, তাহলে কোন ট্যাক্স প্রদেয় হবে না এবং IT প্রয়োগ করা সম্ভব নয়। তারপর ক্ষতিগুলি পরবর্তী সময়ে, সম্ভবত কোম্পানির জন্য আরও সফল সময়ের জন্য বাহিত হয়।
কিভাবে বন্ধ করতে হবে
যদি ট্যাক্সের মেয়াদ শেষে অ্যাকাউন্ট 09-এর ডেবিটে একটি ব্যালেন্স থাকে এবং বর্তমান প্রদেয় করের পরিমাণ শূন্য হয়, তাহলে ব্যালেন্স বন্ধ শুধুমাত্র পরবর্তী সময়ের মধ্যে করা যেতে পারে.
পর্যায়ক্রমিক প্রতিবেদন তৈরির সময় SHE এর বহনের পরিমাণ পর্যালোচনা করা হয় এবং করযোগ্য মুনাফায় ছাড় প্রয়োগের কোনো সম্ভাবনা না থাকলে তা হ্রাস করা হয়।
একটি বিলম্বিত কর সম্পদ হল আর্থিক নীতির মান উন্নত করার পথে PBU 18/02 প্রয়োগ করার জন্য একটি কার্যকর হাতিয়ার। অ্যাকাউন্টিং এবং নিয়ন্ত্রিত প্রতিবেদনে গণনা করা বিলম্বিত নেট আয় অনুমতি দেয় আয় এবং ব্যয়ের স্বীকৃতিতে বিচ্যুতির ঘটনাকে সম্পূর্ণরূপে প্রতিরোধ করে.
এই ম্যানুয়াল এই অ্যাকাউন্টে অতিরিক্ত তথ্য প্রদান করে।
প্রায়শই, কোম্পানির অ্যাকাউন্টিংয়ে গণনা করা মুনাফা ট্যাক্স রিটার্নে IFTS-এ স্থানান্তরিত পরিমাণের সাথে সঙ্গতিপূর্ণ হয় না। প্রায়শই এর আকার অনেক ছোট হয় এবং এই মানগুলি শুধুমাত্র সময়ের সাথে সারিবদ্ধ হয়। কিন্তু এটি না হওয়া পর্যন্ত, ফলাফলের পার্থক্যটি অ্যাকাউন্টিংয়ে সঠিকভাবে প্রতিফলিত হওয়া উচিত।
এই ধরনের অসঙ্গতিগুলি সমাধান করতে এবং এই সিস্টেমগুলির (ট্যাক্স এবং অ্যাকাউন্টিং) মধ্যে সংযোগ ঠিক করতে, PBU 18/02 "আয়কর (ITT) গণনার জন্য অ্যাকাউন্টিং" ব্যবহার করা হয়, যা একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ (ITA) ধারণার প্রবর্তন করেছিল।
সে কি করে
ব্যালেন্স শীটে বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ হল আয়কর প্রদানের অংশ যা কিছু সময়ের জন্য স্থগিত করা হয়েছে, যা পরবর্তী রিপোর্টিং সময়কালে বাজেটে স্থানান্তরিত হওয়া NNP-এর পরিমাণ হ্রাস করবে (PBU 18/02-এর ধারা 14)। এই পার্থক্যগুলি ভিন্ন কর এবং অ্যাকাউন্টিং নীতির কারণে দেখা দেয়, উদাহরণস্বরূপ:
- স্থায়ী সম্পদের মূল্য গঠনে, অবচয়, অবচয় প্রিমিয়ামের আবেদন;
- ঋণের সুদের জন্য অ্যাকাউন্টিং;
- আয় এবং ব্যয়ের স্বীকৃতি এবং অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতিতে;
- TZR খরচ, বাণিজ্যিক এবং ব্যবস্থাপনা খরচ অন্তর্ভুক্ত করার পদ্ধতির পার্থক্য।
খরচ গণনা করার সময় ফলাফল কী হবে তার উপর নির্ভর করে (অ্যাকাউন্টিং বা ট্যাক্স অনুযায়ী পরিমাণ ছাড়িয়ে যায়), ফলাফলটিও নির্ভর করে - একটি বিলম্বিত সম্পদের উদ্ভব হবে যা ভবিষ্যতে NNP-এর পরিমাণ হ্রাস করবে, বা বিপরীতে একটি দায় , ট্যাক্স প্রদান বৃদ্ধি হবে. আমরা বিবেচনা করব কিভাবে SHE উৎপন্ন হয় এবং গণনা করা হয়।
একটি বিলম্বিত কর সম্পদের স্বীকৃতি
একই ট্যাক্স মূল্যের উপর অ্যাকাউন্টিং খরচের অতিরিক্ত পরিমাণ (অবশ্যই অতিরিক্ত!) হল একটি কর্তনযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য (VVR)।
SHA কে NNP হার দ্বারা VVR-এর পণ্য হিসাবে গণনা করা হয়। এই সম্পদের অবস্থা সম্পর্কে তথ্য রেকর্ড করতে, একই নামের সক্রিয় অ্যাকাউন্ট ব্যবহার করুন 09। এতে ডেবিট ব্যালেন্স মানে একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদের উপস্থিতি, ক্রেডিট টার্নওভার NNP-তে পরবর্তী অর্থপ্রদানের পরিমাণ হ্রাস নির্দেশ করে।
ব্যালেন্স শীটে বিলম্বিত কর সম্পদগুলি ভবিষ্যতের সময়কালে NIT হ্রাস করার জন্য কোম্পানির ভিত্তির প্রতিফলন। অ-বর্তমান সম্পদের বিভাগে এটির জন্য একটি বিশেষ লাইন সরবরাহ করা হয়েছে - 1180 "বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ"।
একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদের স্বীকৃতি এন্ট্রিতে প্রতিফলিত হয়:
- D/t 09 K/t 68 - VVR থেকে ট্যাক্সের পরিমাণের জন্য
নিম্নলিখিত রিপোর্টিং সময়কালে NNP প্রদানের পরে করের হ্রাস একটি বিপরীত এন্ট্রি দ্বারা অ্যাকাউন্টিংয়ে রেকর্ড করা হয়:
- ডি / টি 68 কে / টি 09 - আইটি বা অংশগুলির পরিমাণের জন্য।
স্থায়ী সম্পদের অবচয় গণনা করার সময় অ্যাকাউন্টিং সিস্টেমের মধ্যে পার্থক্য সবচেয়ে সাধারণ।
একটি উদাহরণে আইটি প্রতিফলনের ক্রম বিবেচনা করুন:
TRIO এলএলসি-তে, 2016 সালের অ্যাকাউন্টিং অনুসারে, ওয়ার্কশপের সরঞ্জামগুলিতে 300,000 রুবেল পরিমাণে অবমূল্যায়ন করা হয়েছিল, ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে - 200,000 রুবেল, যেমন। কর দেওয়ার সময়, ঠিক 200,000 রুবেল খরচ বিবেচনায় নেওয়া হবে।
VVR \u003d 300,000 - 200,000 \u003d 100,000 রুবেল।
হিসাবরক্ষক নিম্নলিখিত এন্ট্রি করেছেন:
অপারেশন
রুবেল মধ্যে পরিমাণ
ট্যাক্স বেস হ্রাস যে খরচ অ্যাকাউন্টে নেওয়া হয়
VVR রচনার খরচ
খরচ লিখিত বন্ধ
VVR-এর জন্য প্রতিফলিত খরচ
আর্থিক ফলাফল গণনা করা হয় এবং প্রতিফলিত হয় (800,000 - 200,000 - 100,000)
অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সংগৃহীত NNP (500,000 x 0.2)
68 (NNP গণনা)
প্রতিফলিত কর সম্পদ (100,000 x 0.2)
1180 লাইনের ব্যালেন্স শীটে, আইটি 20,000 রুবেল পরিমাণে প্রতিফলিত হবে। পরবর্তীকালে, SHE এর পরিমাণ (বা এর অংশ) NNP হ্রাস করবে, যা অ্যাকাউন্ট 09-এর ক্রেডিট থেকে প্রতিফলিত হবে।
যে বস্তুর জন্য একটি SHE আছে সেটি যদি লিকুইডেট বা বিক্রি করা হয়, তাহলে বিলম্বিত সম্পদের পরিমাণ পোস্ট করে লাভ (ক্ষতি) অ্যাকাউন্টে লিখতে হবে:
- D/t 99 K/t 09।
অ্যাকাউন্টিং স্থায়ী এবং অস্থায়ী পার্থক্য তৈরি করে। এটা নির্ভর করে কর সম্পদ স্থায়ী হবে নাকি বিলম্বিত হবে।
ধ্রুবক পার্থক্য সেই পরিমাণগুলিকে অন্তর্ভুক্ত করে যা ব্যালেন্স শীট গঠনে অংশগ্রহণ করে, কিন্তু করযোগ্য পরিমাণকে প্রভাবিত করে না। এর মধ্যে সুদের অর্থপ্রদান অন্তর্ভুক্ত, যার পরিমাণ আয়কর গণনা করার সময় সম্পূর্ণরূপে বিবেচনা করা হয় না। এছাড়াও, স্থায়ী পার্থক্যের মধ্যে সেইসব খরচ বা আয় অন্তর্ভুক্ত যা শুধুমাত্র ট্যাক্স বেস গঠনকে প্রভাবিত করে। উদাহরণস্বরূপ, একটি স্থায়ী সম্পদ অর্জিত হয়, যার দরকারী জীবন ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে অ্যাকাউন্টিংয়ের চেয়ে দীর্ঘ হয়।
পূর্বোক্তগুলির উপর ভিত্তি করে, আমরা উপসংহারে পৌঁছাতে পারি যে একটি স্থায়ী কর সম্পদ হল করের পরিমাণ যা প্রতিবেদনের সময়কালে বাজেটে প্রদেয় আয়কর হ্রাস করে।
একটি অস্থায়ী পার্থক্য ঘটে যখন অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের পরিমাণ মেলে না, সময়ের সাথে সাথে খরচের স্বীকৃতি পরিবর্তন হয়। অর্থাত্, অ্যাকাউন্টিংয়ে, পরিমাণটি রিপোর্টিং সময়ের মধ্যে স্বীকৃত হয় যেখানে অপারেশনটি সম্পাদিত হয়েছিল এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে, পরিমাণের কিছু অংশ পরবর্তী সময়ে স্থানান্তরিত হয়।
এটি অস্থায়ী পার্থক্যের কারণে একটি বিলম্বিত কর সম্পদ গঠিত হয়, অর্থাৎ, করের হ্রাসকারী অংশটি পরবর্তী প্রতিবেদনের সময়কালে স্থানান্তরিত হয়। বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদের পরিমাণ গণনা করতে, আপনাকে ট্যাক্সের হার দ্বারা অস্থায়ী পার্থক্যকে গুণ করতে হবে। একটি নিয়ম হিসাবে, বিলম্বিত কর অ্যাকাউন্ট 09 এ প্রতিফলিত হয়।
বিলম্বিত কর সম্পদের পরিমাণ আয় বিবরণীতে প্রতিফলিত হয় (ফর্ম নং 2)। এই তথ্য পেতে, অ্যাকাউন্ট 09 খুলুন এবং ডেবিট এবং ক্রেডিট এর মধ্যে পার্থক্য গণনা করুন।
সংস্থার অর্থনৈতিক ক্রিয়াকলাপের প্রক্রিয়াতে, যেমন, রেকর্ড রাখার সময়, নিম্নলিখিত পরিস্থিতি দেখা দিতে পারে: আয় বা ব্যয় সনাক্ত করার সময়, অ্যাকাউন্টিংয়ের পরিমাণ ট্যাক্স থেকে পৃথক হয়। বিভিন্ন অবচয় পদ্ধতি প্রয়োগ করার সময় এটি ঘটতে পারে। একটি তথাকথিত ডিফার্ড ট্যাক্স অ্যাসেট (DTA) আছে, যা কর্তনযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্যের কারণে গঠিত হয়। যখন বস্তুটি নিষ্পত্তি করা হয় তখন হিসাবরক্ষককে অবশ্যই এই SHE লিখে ফেলতে হবে।
নির্দেশ
একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদের গতিবিধি এবং প্রাপ্যতা সম্পর্কে তথ্য পেতে, অ্যাকাউন্ট কার্ড 09 খুলুন, এখানেই সমস্ত তথ্য রয়েছে। একটি কর্তনযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য তৈরি করার সময়, এটিকে আয়কর হার দ্বারা গুণ করুন। পার্থক্য অবমূল্যায়নের ক্ষেত্রে, অতিরিক্ত পরিশোধিত ট্যাক্স, বিক্রিত পণ্যের মূল্যে বাণিজ্যিক ব্যয়ের স্বীকৃতি সহ, এবং অন্যান্য ক্ষেত্রে হতে পারে।
উদাহরণস্বরূপ, একটি প্রতিষ্ঠান ভ্যাট 5,400 সহ 35,400 রুবেলের জন্য একটি কম্পিউটার কিনেছে। কিছু সময়ের পরে, ভ্যাট 3,600 রুবেল সহ 236,000 রুবেলের জন্য অফিস সরঞ্জাম বিক্রি করার সিদ্ধান্ত নেওয়া হয়েছিল। অ্যাকাউন্টিংয়ে অবচয়ের পরিমাণ ছিল 8,000 রুবেল, এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে - 7,020 রুবেল। কর্তনযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য হল RUB 980 এবং বিলম্বিত কর সম্পদ হল RUB 980*24%/100=235 RUB৷
অ্যাকাউন্টিংয়ে, এটিকে নিম্নরূপ প্রতিফলিত করুন: D62 K91 উপ-অ্যাকাউন্ট "অন্যান্য আয়" - 23,600 রুবেল - একটি কম্পিউটারের বিক্রয় থেকে আয় প্রতিফলিত করে; D91 উপ-অ্যাকাউন্ট "অন্যান্য ব্যয়" K68 - 3,600 রুবেল - ভ্যাটের পরিমাণ সংগৃহীত হয়েছিল ; D01 উপ-অ্যাকাউন্ট K01 উপ-অ্যাকাউন্ট "স্থির সম্পদের নিষ্পত্তি" - 30,000 রুবেল - কম্পিউটারের প্রাথমিক খরচের পরিমাণ "নিষ্কাশন" অ্যাকাউন্টে চার্জ করা হয়; D02 K01 - - 8000 রুবেল - অবচয়ের পরিমাণ লেখা হয় অ্যাকাউন্টিং ডেটা অনুযায়ী বন্ধ; D91 উপ-অ্যাকাউন্ট "অন্যান্য খরচ" K01 - স্থায়ী সম্পদের অবশিষ্ট মূল্য লেখা বন্ধ; D99 K09 - 235 রুবেল - বিলম্বিত করের দায়বদ্ধতার পরিমাণ; D68 K99 - 235 রুবেল - একটি স্থায়ী করের পরিমাণ দায় প্রতিফলিত হয়।
2011 সালে, অ্যাকাউন্টিং পুনরুদ্ধার করা হয়েছিল এবং প্রোগ্রামের একটি নতুন সংস্করণে একটি রূপান্তর হয়েছিল, ফলস্বরূপ, পিবিইউ 18 প্রয়োগ করা হয়নি, 2012 সাল থেকে, পিবিইউ 18 এর প্রয়োগ শুরু হয়েছিল এবং ক্ষতি হয়েছিল। জানুয়ারী 1, 2011 হিসাবে, অ্যাকাউন্ট 09 এবং অ্যাকাউন্ট 77-এর ব্যালেন্সগুলি অ্যাকাউন্ট 84-এর বিশ্লেষণে প্রবেশ করানো হয়েছিল। 2013 সালে, সংস্থাটি লাভজনক হয়ে ওঠে এবং বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ এবং দায় পুনঃগণনা করে। একটি সংস্থা কি 2011, 2012, 2013 তিন বছরের জন্য ব্যালেন্স শীটে 09 এবং 77 এবং সেইসাথে 84 অ্যাকাউন্টের ব্যালেন্স পরিবর্তন করতে পারে? এবং কোন সময়ের মধ্যে: 2013 সালে বা ইতিমধ্যে 2014 সালে?
না, এটা করা যাবে না, কারণ তাদের পরিবর্তন করতে হবে শুধুমাত্র 2013 সালে।
বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ এবং দায়গুলির উপর লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের একটি বিস্তারিত পদ্ধতি গ্লাভবুখ সিস্টেমের উপকরণগুলিতে রয়েছে
বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ একই নামের অ্যাকাউন্ট 09 এ রেকর্ড করা হয় এবং নিম্নলিখিত এন্ট্রিতে প্রতিফলিত হয়:*
- প্রতিফলিত বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ।
বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলি একই নামের অ্যাকাউন্ট 77-এ হিসাব করা হয় এবং পোস্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়:*
- বিলম্বিত ট্যাক্স দায় প্রতিফলিত।
নিম্নলিখিত সময়কালে, আয় (ব্যয়) হিসাবে অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে "একত্রিত" হয়, বিলম্বিত ট্যাক্স দায় (সম্পদ) এর পরিমাণ পরিশোধ করা হয়*।
এই পদ্ধতিটি অনুচ্ছেদ 8-12, এবং RAS 18/02 * এর জন্য প্রদান করা হয়েছে।
ক্ষতি কর
অ্যাকাউন্টিংয়ে, প্রতিষ্ঠানের ক্ষতি হলেও আয়করের পরিমাণ নির্ধারণ করতে হবে।
ক্ষতির উপর আয়কর আয়করের শর্তাধীন আয় হিসাবে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়। এই সূচকটি অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত ক্ষতির পরিমাণ দ্বারা বর্তমান আয়কর হারের পণ্য। এই পদ্ধতিটি PBU 18/02 এর অনুচ্ছেদ 20-এ দেওয়া হয়েছে।
যদি সংস্থাটি কর ক্ষতি পায় (আয়ের চেয়ে ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে বেশি ব্যয় থাকে), তবে বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ অবশ্যই অ্যাকাউন্টিংয়ে রেকর্ড করতে হবে (ধারা 14 PBU 18/02)। এর মান বর্তমান আয়কর হারের পণ্য হিসাবে ট্যাক্স ক্ষতির পরিমাণ দ্বারা নির্ধারিত হয়। পরবর্তী সময়ে, এই সূচকটি করযোগ্য আয় হ্রাস করবে।
অ্যাকাউন্টিংয়ে শর্তসাপেক্ষ আয় এবং বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ প্রতিফলিত করার প্রয়োজনীয়তা কর আইনের নিয়মের কারণে, যা অনুসারে:
- ক্ষতির প্রাপ্তির পরে, আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস শূন্যের সমান হিসাবে স্বীকৃত হয় (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 8, অনুচ্ছেদ 274);
- একটি নির্দিষ্ট রিপোর্টিং (ট্যাক্স) সময়কালে প্রাপ্ত ক্ষতি ভবিষ্যতে করযোগ্য মুনাফা হ্রাস করতে পারে (ধারা 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 283 অনুচ্ছেদ)।
অ্যাকাউন্টিং নিয়ম অনুরূপ নিয়মের জন্য প্রদান করে না. অতএব, যখন প্রতিষ্ঠানটি লাভ করতে শুরু করে এবং হিসাবরক্ষক পূর্ববর্তী বছরের ক্ষতির কারণে ট্যাক্স বেস কমাতে শুরু করে, তখন অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে লাভের সূচকগুলির মধ্যে একটি ব্যবধান থাকবে। রিপোর্টিং (ট্যাক্স) সময়ের করযোগ্য মুনাফা ব্যালেন্স শীট লাভের চেয়ে কম হবে ক্ষতির পরিমাণ দ্বারা, এবং প্রকৃত করের দায়গুলি আনুষঙ্গিকগুলির চেয়ে কম হবে৷ এই বৈষম্য সমতল করার জন্য, অ্যাকাউন্টিংয়ে পূর্বে অর্জিত বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ* লিখতে হবে।
অ্যাকাউন্টিংয়ে ট্যাক্স ক্ষতির সময়কালে, আপনাকে একটি এন্ট্রি করতে হবে: *
ডেবিট 09 ক্রেডিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের গণনা"
- ট্যাক্স ক্ষতি থেকে একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ প্রতিফলিত করে যা পরবর্তী রিপোর্টিং (ট্যাক্স) সময়কালে পরিশোধ করা হবে।
প্রকৃত ট্যাক্স দায়বদ্ধতার অনুপস্থিতিতে অ্যাকাউন্ট 68-এর ক্রেডিটে এই পরিমাণের প্রতিফলন বাজেটের সাথে নিষ্পত্তির অবস্থাকে বিকৃত করে। বিকৃতি এড়াতে, বিলম্বিত কর সম্পদের সাথে একই সময়ে, অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত ক্ষতি থেকে আয়করের পরিমাণের সমান পরিমাণে শর্তাধীন আয় প্রতিফলিত করা প্রয়োজন (আয় এবং ব্যয়ের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের একই পদ্ধতি সহ অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের উদ্দেশ্য, এই পরিমাণ ট্যাক্স ক্ষতি থেকে বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদের সমান হবে)*।
- রিপোর্টিং সময়ের জন্য শর্তসাপেক্ষ আয়ের পরিমাণ অর্জিত।
এই পোস্টিংয়ের ফলস্বরূপ, অ্যাকাউন্টিংয়ে আর্থিক ফলাফল অত্যধিক মূল্যায়ন করা হয় (উন্মোচিত ক্ষতি হ্রাস পায়)। ওভারস্টেটমেন্টের পরিমাণ (শর্তাধীন আয়) হল ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে গঠিত ক্ষতি থেকে লাভের উপর করের পরিমাণ। এই মানটি প্রত্যাশিত সঞ্চয়ের প্রতিনিধিত্ব করে যা সত্তা ভবিষ্যতের সময়কালে উপলব্ধি করবে যখন অতীতের কর মেয়াদের ক্ষতির কারণে তার বর্তমান কর দায় হ্রাস পাবে। ক্ষয়ক্ষতি এগিয়ে যাওয়ার সাথে সাথে বিলম্বিত কর সম্পদ অফসেট হবে:*
- বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ পরিশোধিত ক্ষতি থেকে লিখিত বন্ধ করা হয়।
এই পদ্ধতিটি অনুচ্ছেদ 14 পিবিইউ 18/02, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 283 অনুচ্ছেদ, 14 জুলাই, 2003 নং 16-00 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের অ্যাকাউন্টের চার্ট এবং চিঠির জন্য নির্দেশাবলী অনুসরণ করে। -14/219 *।
প্রধান হিসাবরক্ষক পরামর্শ দেন: করের সময়কালে, পূর্ববর্তী প্রতিবেদনের সময়কালে পরিশোধিত বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদের পরিমাণ পুনরুদ্ধার করুন। এটি উদ্ভূত সমস্যাগুলি এড়াতে সহায়তা করবে যদি, পরবর্তী রিপোর্টিং সময়কালের ফলাফল অনুসরণ করে, বছরের শুরু থেকে রোজগারের ভিত্তিতে গণনা করা মুনাফা হ্রাস পায়।
ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে, রিপোর্টিং সময়ের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে, প্রাপ্ত করযোগ্য লাভের পরিমাণের উপর নির্ভর করে ক্ষতির পরিমাণ পরিবর্তিত হতে পারে। উদাহরণস্বরূপ, যদি অর্ধ বছরের জন্য করযোগ্য মুনাফা প্রথম ত্রৈমাসিকের করযোগ্য মুনাফার তুলনায় হ্রাস পায়, তবে এগিয়ে নেওয়া ক্ষতির পরিমাণও হ্রাস পাবে। 1ম ত্রৈমাসিকের জন্য রিপোর্টিং কম্পাইল করার সময়, ট্যাক্স ক্ষতি থেকে বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ ইতিমধ্যে একটি বৃহত্তর পরিমাণে লেখা বন্ধ করা হয়েছিল, বছরের প্রথমার্ধের শেষে এই পরিমাণটি পুনরুদ্ধার করার পরামর্শ দেওয়া হয়। এটি করার জন্য, পূর্ববর্তী রিপোর্টিং সময়ের শেষে করা বিপরীত লেনদেন। এবং রিপোর্টিং তারিখে, এই সময়ের মধ্যে অ্যাকাউন্টে নেওয়া যেতে পারে এমন ক্ষতির পরিমাণে বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ লিখুন।
আনুষঙ্গিক আয়কর আয় এবং একটি বিলম্বিত কর সম্পদের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের একটি উদাহরণ*
2012 এর শেষে, CJSC আলফা একটি ক্ষতি পেয়েছে:
- অ্যাকাউন্টিং ডেটা অনুসারে - 100,000 রুবেল;
- ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং অনুযায়ী - 100,000 রুবেল।
2013 সালের 1ম ত্রৈমাসিকের ফলাফল অনুসারে, আলফার লাভের পরিমাণ ছিল:
- অ্যাকাউন্টিং অনুযায়ী - 200,000 রুবেল;
- ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং অনুযায়ী - 200,000 রুবেল।
2013 সালের II ত্রৈমাসিকের ফলাফল অনুসারে, আলফার লাভের পরিমাণ ছিল:
- অ্যাকাউন্টিং ডেটা অনুসারে - 50,000 রুবেল;
- ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং অনুযায়ী - 50,000 রুবেল।
কোম্পানির অ্যাকাউন্টের বইগুলিতে নিম্নলিখিত এন্ট্রিগুলি করা হয়েছিল৷
ডেবিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের জন্য গণনা" ক্রেডিট 99 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের শর্তযুক্ত আয়"
20 000 ঘষা। (100,000 রুবেল? 20%) - 2012 এর জন্য শর্তাধীন আয়ের পরিমাণ সংগৃহীত হয়েছিল;
ডেবিট 09 ক্রেডিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের গণনা"
20 000 ঘষা। (RUB 100,000 ? 20%) - ট্যাক্স ক্ষতির বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ প্রতিফলিত করে।
- 40,000 রুবেল। (RUB 200,000 ? 20%) - ১ম ত্রৈমাসিকের জন্য একটি শর্তসাপেক্ষ আয়কর জমা হয়েছে;
ডেবিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের জন্য গণনা" ক্রেডিট 09
- 20,000 রুবেল। (RUB 100,000 ? 20%) - ক্ষতি থেকে বিলম্বিত কর সম্পদ পরিশোধ করা হয়।
ডেবিট 99 উপ-অ্যাকাউন্ট "শর্তাধীন আয়কর ব্যয়" ক্রেডিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের হিসাব"
- 40,000 রুবেল। - ১ম ত্রৈমাসিকের জন্য অর্জিত আয়কর (শর্তসাপেক্ষ ব্যয়) বিপরীত করা হয়েছে;
ডেবিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের জন্য গণনা" ক্রেডিট 09
- 20,000 রুবেল। - ট্যাক্স সম্পদ ক্ষতি থেকে পুনরুদ্ধার করা হয়েছে, 1ম ত্রৈমাসিকে প্রতিফলিত হয়েছে;
ডেবিট 99 উপ-অ্যাকাউন্ট "শর্তাধীন আয়কর ব্যয়" ক্রেডিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের হিসাব"
- 10,000 রুবেল। (50,000 রুবেল? 20%) - অর্ধ বছরের জন্য একটি শর্তসাপেক্ষ আয়কর জমা হয়েছে;
ডেবিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের জন্য গণনা" ক্রেডিট 09
- 10,000 রুবেল। (RUB 50,000 ? 20%) – বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদটি কর ক্ষতির মাধ্যমে পরিশোধ করা হয়, যা অর্ধ বছরের জন্য করযোগ্য মুনাফা হ্রাস করে।
2013 সালের অর্ধ বছরের জন্য ঘোষণায় প্রতিফলিত আয়করের পরিমাণ হল 0 রুবেল। অ্যাকাউন্ট 68 উপ-অ্যাকাউন্টে ব্যালেন্স "আয়করের জন্য গণনা" এর সমান:
10 000 ঘষা। - 10,000 রুবেল। = 0 ঘষা।
বর্তমান আয়কর সঠিকভাবে প্রতিফলিত হয়। রিপোর্টিং সময়কাল সঠিকভাবে বন্ধ করা হয়.
কন্ট্রোল চেক
যদি স্থায়ী এবং অস্থায়ী পার্থক্য থাকে, তাহলে বাজেটে প্রদেয় আয়করের পরিমাণ স্থায়ী (বিলম্বিত) করের দায় এবং সম্পদের পরিমাণের জন্য সামঞ্জস্যপূর্ণ করের পরিমাণ হিসাবে নির্ধারিত হয়। অ্যাকাউন্টিংয়ে আয়কর গণনা সঠিকভাবে প্রতিফলিত হয়েছে তা নিশ্চিত করতে, সূত্রটি ব্যবহার করুন: *
যদি প্রাপ্ত ফলাফল আয়কর ঘোষণার শীট 02 এর 180 লাইনে প্রতিফলিত পরিমাণের সাথে মিলে যায়, তাহলে আয়কর গণনা সঠিকভাবে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয় *।
যদি সংস্থার কোন স্থায়ী এবং অস্থায়ী পার্থক্য না থাকে, তবে বাজেটে প্রদেয় আয়করের পরিমাণ শর্তাধীন করের পরিমাণের সমান (ক্লজ 21 PBU 18/02) *।
অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং সূচকগুলির মধ্যে একটি বিশদ সম্পর্ক যা ব্যালেন্স শীট এবং করযোগ্য মুনাফা গঠনকে প্রভাবিত করে তা টেবিল * এ উপস্থাপন করা হয়েছে।
আর্থিক বিবৃতি
অর্জিত আয়করের পরিমাণ অবশ্যই আর্থিক বিবৃতিতে প্রতিফলিত হবে। আরও তথ্যের জন্য, আর্থিক ফলাফলের একটি বিবৃতি কীভাবে আঁকতে হয় এবং আর্থিক ফলাফলের একটি বিবৃতি কীভাবে পূরণ করতে হয় তা সারণী দেখুন।
রিপোর্টিং সময়ের শেষে শর্তাধীন আয়কর ব্যয়ের অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলনের একটি উদাহরণ*
CJSC আলফা প্রকৃত লাভের উপর ভিত্তি করে মাসিক ভিত্তিতে আয়কর গণনা করে। ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে আয় এবং ব্যয় নগদ ভিত্তিতে নির্ধারিত হয়। সংগঠন PBU 18/02 প্রযোজ্য। আলফা তথ্য সেবা প্রদানে নিযুক্ত এবং ভ্যাট থেকে অব্যাহতি উপভোগ করে।
জানুয়ারিতে, আলফা 1,000,000 রুবেল পরিমাণে পরিষেবা বিক্রি করেছে।
সংস্থার কর্মীদের 600,000 রুবেল পরিমাণে বেতন দেওয়া হয়েছিল। অর্জিত বেতন থেকে বাধ্যতামূলক পেনশন (সামাজিক, চিকিৎসা) বীমা এবং দুর্ঘটনা এবং পেশাগত রোগের বিরুদ্ধে বীমার জন্য অবদানের পরিমাণ 157,200 রুবেল।
31 জানুয়ারী পর্যন্ত, বিক্রয় আয় প্রদান করা হয়নি, কর্মীদের বেতন প্রদান করা হয়নি এবং বাধ্যতামূলক বীমা অবদানগুলি বাজেটে স্থানান্তর করা হয়নি।
15 জানুয়ারী, আলফা ম্যানেজার এ.এস. Kondratiev 1200 রুবেল পরিমাণে ভ্রমণ খরচ একটি অগ্রিম রিপোর্ট উপস্থাপন. একই দিনে, এই ব্যয়গুলি তাকে সম্পূর্ণরূপে পরিশোধ করা হয়েছিল। ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে স্ট্যান্ডার্ড দৈনিক ভাতার আধিক্যের কারণে, ভ্রমণ ব্যয় 600 রুবেল পরিমাণে প্রতিফলিত হয়েছিল।
জানুয়ারিতে, আলফার আর কোনো অপারেশন ছিল না। নিম্নলিখিত এন্ট্রিগুলি সংস্থার অ্যাকাউন্টিং রেকর্ডে তৈরি করা হয়েছিল:
ডেবিট 62 ক্রেডিট 90-1
- 1,000,000 রুবেল। - তথ্য পরিষেবার বিক্রয় থেকে আয় প্রতিফলিত করে;
ডেবিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের জন্য গণনা" ক্রেডিট 77
- 200,000 রুবেল। (RUB 1,000,000 ? 20%) - একটি বিলম্বিত কর দায় প্রতিফলিত হয় অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত রাজস্বের মধ্যে পার্থক্য থেকে;
ডেবিট 26 ক্রেডিট 70
- 600,000 রুবেল। - জানুয়ারির বেতন;
ডেবিট 09 ক্রেডিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের গণনা"
- 120,000 রুবেল। (600,000 রুবেল? 20%) - একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং এ প্রতিফলিত বেতনের মধ্যে পার্থক্য থেকে প্রতিফলিত হয়;
ডেবিট 26 ক্রেডিট 69
- 157,200 রুবেল। - বাধ্যতামূলক বীমা প্রিমিয়াম জানুয়ারির বেতন থেকে জমা হয়েছিল;
ডেবিট 09 ক্রেডিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের গণনা"
- 31,440 রুবেল। (157,200 রুবেল।? 20%) - একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত করের পরিমাণ (অবদান) এর মধ্যে পার্থক্য থেকে প্রতিফলিত হয়;
ডেবিট 26 ক্রেডিট 71
- 1200 রুবেল। - ভ্রমণ খরচ কাটা;
ডেবিট 99 উপ-অ্যাকাউন্ট "স্থায়ী ট্যাক্স দায়" ক্রেডিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের হিসাব"
- 120 রুবেল। ((1200 রুবেল - 600 রুবেল) × 20%) - অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত ভ্রমণ ব্যয় থেকে একটি স্থায়ী কর দায় প্রতিফলিত হয়;
ডেবিট 90-2 ক্রেডিট 26
- 758,400 রুবেল। (600,000 রুবেল + 157,200 রুবেল + 1200 রুবেল) - বিক্রি করা পরিষেবার খরচ লেখা বন্ধ করা হয়েছে;
ডেবিট 90-9 ক্রেডিট 99 উপ-অ্যাকাউন্ট "করের আগে লাভ (ক্ষতি)"
- 241,600 রুবেল। (1,000,000 রুবেল - 758,400 রুবেল) - জানুয়ারির জন্য লাভ প্রতিফলিত হয়;
ডেবিট 99 উপ-অ্যাকাউন্ট "শর্তাধীন আয়কর ব্যয়" ক্রেডিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের হিসাব"
- 48 320 রুবেল। (RUB 241,600 ? 20%) - আনুষঙ্গিক আয়কর ব্যয়ের পরিমাণ জমা হয়েছে।
জানুয়ারিতে, আলফার ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে 600 রুবেলের ক্ষতি প্রতিফলিত হয়েছিল। (প্রদত্ত ভ্রমণ খরচ)। যেহেতু এই ক্ষতি নিম্নলিখিত সময়ের মধ্যে ট্যাক্স বেস নির্ধারণকে প্রভাবিত করবে, অ্যাকাউন্টিংয়ে একটি এন্ট্রি করা হয়েছে:
ডেবিট 09 ক্রেডিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের গণনা"
- 120 রুবেল। (600 রুবেল? 20%) - ট্যাক্স ক্ষতি থেকে একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ প্রতিফলিত করে।
জানুয়ারির ঘোষণায় প্রতিফলিত আয়করের পরিমাণ শূন্য। অ্যাকাউন্ট 68 উপ-অ্যাকাউন্টে ব্যালেন্স "আয়করের জন্য গণনা" এর সমান:
200 000 ঘষা। - 120,000 রুবেল। - 31,440 রুবেল। - 120 রুবেল। - 48 320 রুবেল। - 120 রুবেল। = 0।
আনুষঙ্গিক আয়কর ব্যয় সঠিকভাবে প্রতিফলিত হয়। রিপোর্টিং সময়কাল সঠিকভাবে বন্ধ করা হয়.
ওলেগ গুড
রাশিয়ান ফেডারেশন II র্যাঙ্কের ট্যাক্স সার্ভিসের রাজ্য উপদেষ্টা
আন্তরিকভাবে,
Gennady Vinnikov, BSS "সিস্টেম গ্লাভবুখ" এর বিশেষজ্ঞ।
সের্গেই গ্রানাটকিন দ্বারা অনুমোদিত উত্তর,
BSS "সিস্টেম গ্লাভবুখ" এর নেতৃস্থানীয় বিশেষজ্ঞ।