| A tématerületenként normalizált idézettség kiszámítása úgy történik, hogy az adott kiadványhoz beérkezett idézetek számát elosztjuk az azonos típusú, azonos tárgykörben megjelent, ugyanabban az évben megjelent publikációk átlagos hivatkozási számával. Megmutatja, hogy ennek a publikációnak a szintje mennyivel van magasabb vagy alatti az azonos tudományterületen található egyéb publikációk átlagánál. A tárgyév kiadványainál a mutató nem kerül kiszámításra."> Normál hivatkozás az irányba: 0
|
PÉNZÜGYI ÉS GAZDASÁGI TEVÉKENYSÉGEK VÁLLALATI IRÁNYÍTÁSA
A követeléskezelés szisztematikus megközelítése
N. F. Mormul, S. A. Enikeeva
"MIET" Nemzeti Kutatóegyetem
Figyelembe veszik a „követelések” és a „követeléskezelés” fogalmak meghatározásának főbb megközelítéseit, a követelések kezelésének szisztematikus megközelítését, amely a vállalkozás forgóeszköz-gazdálkodásának szerves részét képezi a fő irányítás végrehajtásán keresztül. funkciók (tervezés, ellenőrzés és értékelés, szabályozás és motiváció), amelyek kapcsolatát visszacsatolási rendszerként mutatjuk be. Ezenkívül röviden ismertetjük az egyes vezérlőfunkciók tartalmát.
Kulcsszavak: követelések; Követelések kezelése; hitelpolitika; rendszerszemléletű.
A modern gazdasági viszonyok között a legtöbb vállalkozás pénzügyi forráshiánnyal küzd, ami aktualizálja azok kialakításával, optimális elhelyezésével és hatékony felhasználásával kapcsolatos kérdéseket.
A vállalkozások kölcsönös elszámolásának jelenlegi helyzetét a forgóeszközök szerkezetében a követelések magas aránya jellemzi. Ez a pénzügyi stabilitás és fizetőképesség csökkenését, az adósságbehajtás költségeinek növekedését és ennek következtében a felhasznált tőke jövedelmezőségének csökkenését okozhatja. E tekintetben a kintlévőségkezelés fejlesztése a pénzügyi gazdálkodás egyik fő feladatává válik.
A hazai és a külföldi szakirodalomban a kintlévőség lényegének eltérő meghatározásai vannak elfogadva. Egyes szerzők úgy gondolják
© Mormul N. F., Enikeeva S. A.
gazdasági tevékenység során felmerülő tartozást jelent különböző jogi személyek és magánszemélyek szervezeteivel szemben. Mások ezen a vállalkozással szemben a termékek biztosításával, a munkavégzéssel és a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatban más szervezetektől és (vagy) magánszemélyektől eredő kötelezettségeket értik. A kötelezettség meghatározását az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 307. cikke tartalmazza: „A kötelezettség alapján egy személy (adós) köteles egy másik személy (hitelező) javára bizonyos cselekményt végrehajtani, például: ingatlant átruházni, munkát végezni, pénzt fizetni stb., vagy bizonyos cselekménytől tartózkodni, és a hitelezőnek joga van követelni az adóstól kötelezettségének teljesítését.
A számvitelben a követeléseket általában vagyoni jognak kell tekinteni, amely a polgári jogok egyik tárgya. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 128. cikke
kimondja: „A polgári jogok tárgyai közé tartoznak a dolgok, beleértve a készpénzt és az okmányos értékpapírokat, az egyéb vagyontárgyakat, beleértve a nem készpénzes alapokat, a könyvviteli értékpapírokat, a tulajdonjogokat; a munka és a szolgáltatásnyújtás eredményei; a szellemi tevékenység védett eredményei és az individualizálás ezzel egyenértékű eszközei (szellemi tulajdon); immateriális javak". Ebből következően a követelések átvételi joga tulajdon, önmagában a vállalkozás eszközeinek részét képezi, ami azt jelenti, hogy eszközként az alábbi feltételeknek kell megfelelnie: a jövőben gazdasági hasznot hozzon; olyan gazdálkodó szervezet rendelkezésére álljon, amely azt saját belátása szerint szabadon használhatja vagy értékesítheti; múltbeli tranzakciók eredménye.
Számos szerző a kintlévőségeket marketing szempontból tekinti: a kereslet élénkítésének eszközeként. A piaci verseny hatására a vállalkozások igyekeznek minél több vevőt vonzani azáltal, hogy a vásárolt áruk után fizetési halasztást (részletfizetési) biztosítanak számukra, ami az eladások növekedése formájában előnyös. Ugyanakkor a vállalkozás hitelpolitikájának keretein belül a követelések elvárása és tervezése történik. A kintlévőségek, mint marketing hajtókar, a termékek (építési munkák, szolgáltatások) keresletét és értékesítését növelő hatékonyságának értékelése azonban továbbra is a megoldatlan módszertani problémák közé tartozik.
Egy másik megközelítés keretében a követeléseket áruhitelként kezelik, amelyet a vállalkozás az adósainak nyújtott. A követelések összege mutatja
a vállalkozás forgalmából elvezetett és az adósnál forgalomban lévő pénzeszközök összege. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 823. cikke kimondja: „Azok a szerződések, amelyek végrehajtása pénznek vagy egyéb, általános jellemzők által meghatározott dolognak a másik fél tulajdonába történő átruházásával kapcsolatos, rendelkezhetnek kölcsön nyújtásáról, ideértve az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások előlegének, előtörlesztésének, halasztásának és részletfizetésének (kereskedelmi hitel) formájában, ha jogszabály eltérően nem rendelkezik.
A követelések az IAS 32 „Pénzügyi instrumentumok: Bemutatás” standarddal összhangban olyan pénzügyi eszközök, amelyek olyan pénzügyi követeléseket képviselnek, amelyek tulajdonosuknak jogot adnak kifizetéshez, azaz szerződéses jogot, hogy készpénzt vagy más pénzügyi eszközt követeljenek egy másik vállalattól.
Ismert a követelés befektetési formaként való értelmezése is: a vállalkozások az eladott termékek (építési munkák, szolgáltatások) fizetési halasztását (részletfizetés) biztosítva, többletbevétel reményében kölcsönadnak partnereiknek, és ezáltal alakítanak ki kockázatos környezet a nem teljesítő, hosszú elszámolási időszakkal rendelkező áruhitelek számára.
Számos hazai és külföldi közgazdász a kintlévőségeket tulajdonítja a vállalkozás forgótőke-gazdálkodásának eszközeinek. Ezekből a pozíciókból forrásbefektetést és hitelből történő értékesítés bővítését jelenti az értékesítés volumenének növelése érdekében. Ez a megközelítés inkább a követelések tulajdonságait írja le, semmint a lényegét.
A követelések meghatározására vonatkozó megközelítések sokfélesége jelzi annak a vállalkozás különböző aspektusaira gyakorolt hatását.
A tudományos irodalomban nincs egyértelmű értelmezése a „követeléskezelés” fogalmának. A modern szerzők egyetértenek e folyamat céljának megértésében: a követelések szintjének optimalizálását ilyennek ismerik el. Ennek növekedése azonban nem mindig jelent problémát a vállalkozás számára. Ha bővíti tevékenységét, növeli az értékesítés volumenét, akkor nő a vevők száma, és ennek megfelelően a kintlévőségek is növekedhetnek. Ebben az esetben a csak lejárt követelések jelenléte és növekedése nem kívánatos, mivel ez növeli a vállalkozás pénzügyi kockázatait a tőketartozás elmulasztásával, valamint a forgótőke eltérítésével és befagyasztásával kapcsolatban. Az amerikai közgazdasági iskola képviselői, Y. Brigham és L. Gapensky úgy vélik, hogy a követelések összegének optimalizálásának biztosítania kell az egyensúly elérését a vállalkozás azon törekvése között, hogy egy bizonyos időszakra maximalizálja nettó készpénzbevételét, és minimalizálja a költségeket. a követelések összegének egy bizonyos szinten tartásához kapcsolódik. Mechanizmusokat is kínálnak annak értékének a hitelpolitikán keresztül történő befolyásolására.
A kintlévőségkezelés céljának közös értelmezése ellenére a tudományos irodalomban nincs egységes álláspont a megvalósítás módjáról.
Tehát E. S. Stoyanova a követeléskezelést a forgótőke-kezelési rendszer részének tekinti, és két megközelítést kínál ehhez a folyamathoz:
1) egy adott spontán finanszírozási rendszerhez kapcsolódó többletnyereség összehasonlítása a termékértékesítési politika változásából eredő költségekkel és veszteségekkel;
2) a követelések és kötelezettségek feltételeinek összehasonlítása és optimalizálása.
P. Hitrov szerint a kintlévőségkezelés fő szakaszai közé tartozik a mérettervezés, a vevők hitelkereteinek kezelése, a kintlévőségek ellenőrzése és a dolgozók motiválása.
Az irányítási tevékenységek legteljesebb listáját GM Kolpakova mutatja be: tartalmazza a beszállító vállalkozás tevékenységének pénzügyi elemzését, a vállalkozás hitelpolitikájának kidolgozását, a hitelnyújtásról szóló döntést, a követelések biztosítását, a beszállító vállalkozás tevékenységének ellenőrzését. termékek szállítása, az adósok pénzügyi helyzetének ellenőrzése és a követelések behajtása.
V. V. Kovalev professzor a követeléskezelési folyamat olyan összetevőjére összpontosít, mint a vállalati hitelpolitika kialakítása.
A kintlévőségkezelés fenti megközelítéseinek elemzése azt jelzi, hogy végrehajtásuk nem következetes. Véleményünk szerint a kintlévőségkezelés, mint minden objektum kezelésének folyamata, magában foglalja az alapvető menedzsment funkciók (tervezés, ellenőrzés és értékelés, szabályozás és motiváció) megvalósítását. Mindegyik megvalósítása számítási és elemző eljárások megvalósítását igényli, vagyis az elemző funkció, mondhatni, áthatja az egész irányítási folyamatot.
A kintlévőségkezelési folyamat visszacsatoló rendszerként valósítható meg. Ez a megközelítés az automatikus vezérlés elmélet elvein alapul, amikor szükséges beállítani (megfogalmazni)
a rendszer kívánt állapotát, majd gondoskodik annak betartása feletti ellenőrzésről (monitoring), elemzi és értékeli a meghatározott állapottól való eltéréseket, és szükség esetén szabályozó intézkedéseket hajt végre a fellépő eltérések időben történő megszüntetése vagy a szükséges állapotszint korrigálása érdekében. .
Ebben az esetben a tervezési funkció fő feladata a rendszer szükséges állapotának meghatározása, azaz a várható követelésösszeg (ARac) kiszámítása lesz:
DZras, "= LG ^ ™" - S / C ■ +: 360,
ahol -LT a re- tervezett mennyiség
terméklízing hitelre; C / C - a termelési egység költségének és árának aránya;
kb - az átlagos ellátási időszak
hitel a vásárlóknak, napokban; -
átlagos fizetési késedelem a nyújtott kölcsönnél, napokban.
Ha a vállalkozás pénzügyi lehetőségei nem teszik lehetővé a pénzeszközök becsült összegének követelésekbe fektetését, akkor módosítani kell a hitelfeltételeket vagy a termékek hitelre történő értékesítésének tervezett mennyiségét, ezért a követelések várható összegének kiszámítását (DZrasch) ) előzze meg a vállalkozás hitelpolitikájának kialakítása című műveket. Magába foglalja:
Adós hitelképességi normák kidolgozása;
Hitelnyújtási feltételek meghatározása;
A felszámított kedvezmények és kötbérek (felárak) feltételeinek és mértékének meghatározása;
Fizetésbeszedési rendszer létrehozása;
Tartalékrendszer létrehozása kétes követelésekre.
A hitelpolitika lehet konzervatív, mérsékelt vagy agresszív, a vállalkozás működési feltételeitől függően, és időszakos módosításokat igényel.
A hitelpolitika típusának meghatározásakor szem előtt kell tartani, hogy a konzervatív típus negatívan hat az értékesítési volumen növekedésére és a stabil kereskedelmi kapcsolatok kialakítására, míg az agresszív típus a pénzügyi források túlzott eltérítését okozhatja a vállalkozástól. forgalmat, növeli az adósságbehajtási költségeket, és ennek eredményeként csökkenti vagyonának jövedelmezőségét.
Az ellenőrzési funkció megvalósítása megköveteli a kintlévőségek állapotának figyelemmel kísérését, elemzését fizetési naptár vezetésén, valamint az adósoktól várható pénzbevételek ütemezésén alapuló összevetésen, a problémás tartozások kialakulásának megelőzése érdekében.
Az ütemezés és a fizetési naptár adatainak összehasonlítása lehetővé teszi a kintlévőségek paramétereinek állapotának felmérését és azok befolyásolásának módozatait, azaz a szabályozási funkció megvalósítását.
A motivációs funkció megvalósítása a legtöbb esetben a hitelező vállalkozás kereskedelmi részlegeinek alkalmazottainak ösztönzéséhez kapcsolódik, és a hitelkeretek újraelosztásának lehetőségén alapul. Azok az osztályok, amelyek a minimális fizetési késedelem mellett a legnagyobb haszonkulcsot biztosították a vállalkozásnak, és ezáltal növelték az értékesítést, e mennyiség fix százalékának formájában jutalmat kapnak. Ugyanakkor az osztályoknak kiosztott hitelkeretek túllépése esetén a vezetők pénzbírsággal sújthatók a hitelkeret túllépésének a vállalkozás jövedelmezőségének százalékával való szorzata összegében. Ez azonban befolyásolható
csak a hitelező vállalkozások munkavállalóinak motivációjára, míg a motivációs funkció megvalósítása során figyelembe kell venni az adósok motivációját, hogy teljesítsék a szerződéses feltételeket a leszállított termékek időben történő fizetésére.
A javasolt megközelítés tehát szisztematikus, hiszen minden gazdálkodási funkció összefügg egymással, ami holisztikus képet ad a kintlévőségkezelés kérdéseiről.
Irodalom
1. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) // Az Orosz Föderáció kódexei és törvényei: legális navigációs rendszer [Elektronikus forrás]. URL: http://www.zakonrf.info/gk/ (elérés dátuma: 2015.02.04.).
2. Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standard (IAS) 32 „Pénzügyi eszközök:
információk bemutatása” // IFRS FM [Elektronikus forrás]. URL: http://msfofm.ru/ifrs?id=333 (hozzáférés dátuma: 2015.02.04.).
3. Brigham Yu, Gapensky L. Pénzügyi menedzsment: 2 kötetben St. Petersburg: School of Economics; M.: Közgazdasági Felsőiskola, 1997. T. 1. 497 p.; T. 2. 669 p. (Nyitott könyv - nyitott elme - nyitott társadalom).
4. Pénzügyi menedzsment: elmélet és gyakorlat / Szerk. E. S. Stoyanova. 6. kiadás M.: Prospect, 2006. 656 p.
5. Khitrov P. Követelések kezelése // Pénzügyi igazgató. 2005. No. 12. S. 22-30.
6. Kolpakova G. M. Követelések kezelése. M.: MIET, 2000. 72 p.
7. Kovalev VV A társaság vagyonának kezelése. M.: Prospekt, 2007. 388 p.
Mormul Nina Fedorovna - a közgazdasági tudományok kandidátusa, egyetemi docens, a MIET Közgazdasági és Menedzsment Tanszékének (E&M) professzora. Email: [e-mail védett]
Enikeeva Stella Anatolyevna - a közgazdasági tudományok kandidátusa, az E&M MIET Tanszék docense. Email: [e-mail védett]
Erofeeva V.A.,
e. PhD, a Számviteli Tanszék professzora
Smolyakova N.O.,
A Számviteli Tanszék versenyzője
Szentpétervári Kereskedelmi és Gazdaságtudományi Intézet,
A nemfizetési válsággal és a kölcsönös adósságok növekedésével jellemezhető modern gazdasági körülmények között a kintlévőségek kezelésének problémája különösen fontos. Ennek oka a pénzügyi válság volt, amely számos tényezőt idézett elő: a meglévő gazdasági kapcsolatok megszakadása, a termelés visszaesése, a vállalkozások csődje, ami a gazdasági társaságok közötti elszámolási és fizetési tranzakciók sikertelenségéhez vezetett, ésszerűtlen. és a kintlévőségek ellenőrizetlen növekedése, és ennek következtében a kockázatok jelentős növekedése halasztott fizetésű termékek értékesítése esetén.
Mint ismeretes, a követelések képződésében, amelyek egyfajta adósságkötelezettségek, és az áruk értékesítése és/vagy a szolgáltatásnyújtás és annak kifizetése közötti átmeneti hézag megléte határozza meg, két oka van: az első a vevőknek szállított termékek fizetési halasztásának (részletfizetési tervének) biztosításához kapcsolódik, a második pedig az előlegfizetések végrehajtásához a szervezet által.
Természetesen minden vállalkozás érdekelt abban, hogy termékeit azonnali fizetéssel értékesítse, de a kiélezett verseny arra kényszeríti, hogy reagáljon a külső környezet változásaira, rugalmas hitelezési politikát alakítson ki az ügyfeleknek, halasztott fizetést biztosítva. Ugyanakkor maga a vállalkozás, teljesítve a szerződő felekkel kötött szerződések feltételeit, előleget fizet a jövőbeli szállítások ellenében, ami szintén követelések keletkezéséhez vezet.
A nem időben visszafizetett kintlévőségek a fizetési eszközök eltereléséhez vezetnek a vállalkozás gazdasági forgalmától, ami olyan problémákat okoz, mint a monetáris eszközök hiánya, a kötelezettségek nem fizetésének kockázatának növekedése, a külső vonzás szükségessége. folyó tevékenységek finanszírozásának formái banki hitelezés és kamatfizetés formájában, ami végső soron a vállalkozás jövedelmezőségének csökkenéséhez, esetenként a cég létének veszélyeztetéséhez vezet.
Mivel a követelések jelentős hatással vannak a forgóeszközök nagyságára és szerkezetére, a likviditási és fizetőképességi mutatókra, valamint a szervezet egészének pénzügyi helyzetére, életképességének fontos feladata a követeléskezelés hatékonyságának növelése.
A modern gazdasági viszonyok között a szervezet kintlévőségkezelését szisztematikus megközelítés alapján kell végezni, amely egymással összefüggő és egymásra épülő eljárások komplex alkalmazásából áll, amelyek célja:
- a követelések átfogó elemzéséhez;
- készpénzbevételek és kifizetések szinkronizálása;
- a követelésekbe történő befektetésre elkülönített források összegének meghatározása;
- hitelpolitika kialakítása a vevőkkel kapcsolatban;
- a követelések behajtási rendjének kidolgozása;
- az alternatív követelés-visszafizetési módok alkalmazásának gyakorlatának bővítése;
- motivációs rendszer kialakítása a kintlévőségkezelés folyamatában részt vevő személyzet számára;
- a kintlévőségek mozgásának és időbeni beszedésének hatékony ellenőrzési rendszerének kialakítása.
A szervezet követeléseinek kezelésének első szakaszában elemezni kell azt a beszámolási időszakot megelőző időszakra vonatkozóan.
Mindenekelőtt az ügylet jogérvényességét kell ellenőrizni, és csak ezután kerül sor a kintlévőségek szintjének, összetételének, dinamikájának, valamint az abba fektetett pénzügyi források hatékonyságának elemzésére. A kezdeti információ a szerződő felek tartozásaira vonatkozó számviteli adatok, amelyek információkat tartalmaznak az adósság összegéről és felmerülésének időpontjáról. Az adósság lejáratára vonatkozó információk megszerzése érdekében a szerződő felekkel kötött szerződések elemzése történik; a kapott információk alapján összeállítják az adósok „öregedő” számláinak nyilvántartását a lejárt, kétes és behajthatatlan követelések azonosításával.
A kintlévőségek valós állapotának meghatározása lehetővé teszi a behajthatatlan követelések valószínűségének felmérését, figyelembe véve a tartozás időzítését.
Fontos feltétel a kintlévőség-forgási mutató meghatározása, amely a kiszállított termékek, az elvégzett munkák és a nyújtott szolgáltatások utáni kifizetések beszedésének hatékonyságát jellemzi, amelyet a társaság forgalmának a követelések átlagos éves értékéhez viszonyított arányaként határoznak meg.
A szervezet munkájának másik fontos mutatója a kintlévőségekbe történő befektetés hatékonysága, amelyet úgy határoznak meg, hogy összehasonlítják az áru (kereskedelmi) kölcsön nyújtása révén a termékek értékesítéséből származó többletnyereség összegét az összeggel.
végrehajtásának többletköltségei, valamint a behajthatatlan követelések leírásával kapcsolatos pénzügyi veszteségek.
A kintlévőségkezelés fontos lépése a pénztárbizonylatok és -fizetések szinkronizálása. A fizetési naptár összeállítása, amelyben a szerződési feltételek és a korábbi elszámolási műveletek tapasztalatai alapján a napi befizetéseket és bevételeket tervezik, csökkenti a folyószámla egyenlegét, csökkenti a kölcsönzött források összegét és az adósságszolgálati költségeket, valamint a saját tartozás törlesztésének optimalizálása.
A kapott adatok alapján meg lehet határozni az áru (kereskedelmi) hitelből származó követelésekbe történő befektetésre tervezett forrás nagyságát. Ennek az összegnek a meghatározásakor figyelembe kell venni a termékek halasztott fizetési feltételekkel történő értékesítésének tervezett volumenét, az átlagos hitelidőszakot, valamint az átlagos fizetési késedelem időtartamát, a gazdasági gyakorlat tapasztalataira összpontosítva.
Ha a szervezet pénzügyi lehetőségei nem teszik lehetővé a becsült követelések teljes összegének befektetését, akkor változatlan hitelezési feltételek mellett a hitelre értékesített termékek értékesítési volumenét módosítani kell.
Mivel a követelések keletkezése és törlesztése a szervezet hitelpolitikájának közvetlen következménye, amely a kereskedelmi hitelezési kérdések teljes körére kiterjed, ideértve a hitelfeltételrendszert és a vevők pénzügyi helyzetének felmérését, szükséges feltétele az értékesítés pénzügyi hatékonyságának javításának. A működés tudományos alapokon nyugvó kereskedelmi hitelezési politika előkészítése.
A szervezet által elfogadott hitelkapcsolati rendszerben meg kell határozni a hitelnyújtás futamidejét (hitelidő), a nyújtott hitel összegét (hitelkeret), a korai fizetéskor biztosított kedvezmények rendszerét, valamint az igényelt kötbér politikáját. késedelem a vevők kötelezettségeinek teljesítésében.
A szervezet hitelpolitikájának kialakításában a kulcsfontosságú láncszem a vevők hitelképesség alapján történő értékelésére szolgáló standardok kidolgozása, amelyek jellemzik a vevő pénzügyi és gazdasági helyzetét, a kölcsönzött források hatékony felhasználásának képességét, valamint
kapcsolódó pénzügyi kötelezettségeket teljes egészében és a szerződésben rögzített feltételeken belül.
A követeléskezelés szisztematikus megközelítésének megvalósításának fontos állomása a követelésbehajtási eljárás kialakítása, amelynek meg kell határoznia a vevők előzetes és utólagos felszólításának formáit a fizetési feltételekről, a kölcsön futamidejének meghosszabbításának feltételeiről és a fizetésképtelenség esetén a csődeljárás megindításáról. adósok.
Akut forráshiány esetén a szervezetek alternatív (nem monetáris) módszereket alkalmazhatnak az adósságkötelezettségek visszafizetésére, amelyek a következők:
- adósságátruházás;
- a kölcsönös követelmények beszámítása;
- követelési jog engedményezése;
- visszavonulás;
- innováció;
- árutőzsdei műveletek.
A modern gazdasági viszonyok lehetővé teszik egy új követeléskezelési forma, a refinanszírozás alkalmazását. A szervezetek gyakorlatában a követelések refinanszírozásának főbb típusai a következők:
- faktoring;
- a termékek vásárlói által kiállított váltók;
- forfaiting.
Nyilvánvalóan a kintlévőségkezelés hatékonyságát nagymértékben meghatározza a folyamatban részt vevő személyzet professzionalizmusa. A munkavállalók szakmai színvonala, a munkaköri leírások által rájuk rótt felelősség mértéke, valamint a kintlévőségekkel jelentős mértékben dolgozók javadalmazási rendszere
meghatározza az értékesítés hatékonyságát és a kifizetések beérkezésének időszerűségét.
A gazdálkodás hatékonyságának javításának fontos iránya a kintlévőségek mozgását ellenőrző mechanizmus fejlesztése, beleértve:
- a kintlévőségek visszafizetési időszakának az átlagos piaci mutatókhoz lehető legközelebbi meghatározása;
- a készpénzbevételek mutatóinak összehasonlítása a követelések volumenével;
- a szervezet hitelpolitikájának kialakítása és végrehajtása;
- követelések biztosítása;
- azonnali számlák kiállítása a vásárlónak a termékek kiszállításának ellenőrzésével;
- nagyszámú vásárlóra kell összpontosítani annak érdekében, hogy csökkentsék annak kockázatát, hogy valamelyik ügyfél nem fizeti meg az adósságát;
- az értékesítés szelektivitása, amely meghatározza, hogy mely árucsoportokat és milyen időszakokban nem értékesítik hitelre;
- az adósokról akta készítése pénzügyi helyzetük folyamatos figyelemmel kísérésével, a negatív tények azonosításával és az adósságkezelésre vonatkozó intézkedések kidolgozásával.
Ezen területek megvalósítása a korszerű gazdálkodási követelményeknek megfelelő kintlévőségkezelési rendszer számviteli és információs támogatásának kialakítását jelenti. Az új feltételek miatt az információnak komoly minőségi változáson kell keresztülmennie, különösen a szükséges analitikusság és a bemutatás gyorsasága tekintetében. Ebben a tekintetben különösen fontos egy olyan számviteli rendszer kialakítása, amely lehetővé teszi a működési adatok kellő részletességű megszerzését a vezetők számára a követeléskezelés hatékonyságának javítását célzó feladatok ellátásához.
Az információnak analitikus megközelítésből elsősorban a kintlévőségek állapotát és törlesztésének lehetőségét kell tükröznie különböző jellemzők összefüggésében.
A követelések különböző kritériumok szerinti csoportosítása a munkaszámlaterv kialakításának köszönhetően lehetséges, amely a második, harmadik és további megbízások alszámláival történő elszámolást biztosítja. Ennek érdekében a követelések besorolását hat szint összefüggésében javasoljuk bemutatni (1. táblázat).
1. szinten az elszámolások típusától és a követelések keletkezésének alapjától függően csoportosítás történik, amely lehetővé teszi a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez szükséges információk előállítását. A 2. szinten a követelések strukturálása az elszámolások devizanemének függvényében történik.
Az ellenőrzés megvalósításához a tartozás jellegétől függően a kintlévőségek elemző szekcióját biztosítjuk, a rövid lejáratú és lejárt tartozások felosztásával.
A kintlévőségek törlesztési feltételeinek pontosításához törlesztési időszakok szerinti csoportosítást célszerű elvégezni: legfeljebb 30 nap, 31-45 nap, 46-60 nap, 61-90 nap, 91-120 nap, 120 nap felett.
Ugyanakkor fontos megjegyezni, hogy az adósságok lejáratára vonatkozó információk a szerződő felekkel kötött szerződések feltételei és a termékek szállítására vonatkozó számviteli adatok alapján alakulnak ki. A kapott információk alapján kerül kiszámításra a számlafizetés esedékessége, amely a megadott kereskedelmi kölcsön legkésőbbi befizetésének időpontja. A fizetési határidő szerződés szerinti ellenőrzéséhez figyelembe kell venni a halasztott fizetés időtartamát, valamint a követelések keletkezésének időpontját. A kintlévőségek operatív kezelése érdekében célszerű a fizetési határidő számítási módszerét alkalmazni, amelyet a szerződésben megállapított halasztott fizetési napok számának a követelések keletkezésének időpontjához történő hozzáadásával határozunk meg. A táblázatban látható egy példa az ügyfeleknek szállított termékek fizetési határidejének kiszámítására az elsődleges dokumentumok elemzési kontextusában. 2.
Helyénvalónak tűnik megszervezni a szerződő felekkel és szerződésekkel összefüggésben kiadott előlegek elszámolását, tükrözve az áruszállításra, építési beruházásra és szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződéses feltételek teljesítésének időzítését. Táblázat mutatja be az adott napon kibocsátott előlegekre vonatkozó követelésekről szóló jelentés javasolt formáját a szerződő felekkel kapcsolatban. 3.
A kintlévőségek lejárat szerinti strukturálása lehetővé teszi a vevőkkel és beszállítókkal való elszámolások állapotának megtekintését, a lejárt tartozások azonosítását, az adósok egyéni képviselői általi törlesztésének dinamikáját, valamint az esetleges nemfizetések felmérését.
A követeléseket a biztosíték típusától függően kell elszámolni: biztosíték, bankgarancia, garancia vagy fedezetlen tartozás formájában. Ennek az elkülönítésnek az a célja, hogy minőségi információkat szerezzen az adósság megbízhatóságának mértékéről az egyes adósok vonatkozásában, és felhasználható a követelések állapotának elemzésére.
Fontos irány a vevők követeléseinek elszámolása a szállított termékek típusaival összefüggésben, amely lehetővé teszi az értékesítés eredményességének nyomon követését és a szervezet választékpolitikájának azonnali megváltoztatását.
Végső soron a vezetési szintek által generált követelések állapotjelentései lehetővé teszik annak dinamikájának és szerkezetének felmérését, az elszámolási műveletek minőségének folyamatos nyomon követését és a fizetési fegyelem betartásának ellenőrzését, hozzájárulva a hatékonyabb felhasználáshoz. szabad készpénzt, és megakadályozza a behajthatatlan követelések kialakulását.
A kintlévőségek analitikus elszámolásának javasolt rendszere lehetővé teszi annak az adóköteles eredményre gyakorolt hatásának azonosítását, különösen a kétes tartozások tartalékának képzési időszakában, valamint biztosítja a lejárt és behajthatatlan tartozások ellenőrzését, a vállalkozás adóköteles nyereségének csökkentése.
Meg kell jegyezni, hogy a követelések állapotára vonatkozó információk iránti igényt azok a feladatok határozzák meg, amelyeket ennek az objektumnak egy adott szinthez viszonyított kezelési folyamata során oldanak meg, hogy a teljes irányítási rendszerben minden link sikeresen teljesítse funkcióját. . Így a kintlévőségek helyzetére vonatkozó információk a középvezetők kezeléséhez analitikusabbak legyenek, a tulajdonosok és alapítók által képviselt legmagasabb szintű vezetés információit pedig aggregáló mutatókkal kell átalakítani.
A vezetés bármely szintjének szánt információnak meg kell felelnie a hatékonyság követelményének, azonban összeállításuk és bemutatásuk időközét a menedzsment igényei határozzák meg. Tehát, ha a felső vezetői kör számára a megadott paraméterektől való eltérésekről szóló információ egy negyedévre elegendő, akkor középső szinten a keringési időközök a megoldandó feladatoktól függően rövidebbek legyenek: heti, tíznapos, és bizonyos esetekben - naponta.
A lelassulás vagy a szükséges információk időben történő megadásának elmulasztása csökkentheti vagy semmissé teheti a korábban megtett intézkedéseket, esetenként pedig megzavarhatja a teljes rendszer egészének működésének kialakult ritmusát.
A kintlévőségek analitikus elszámolásának megszervezésére javasolt rendszer azt a célt szolgálja, hogy kiválasztott szempontok szerinti szisztematikus szelekción alapuló, a szükséges részletességgel és általánosítással információt generáljon a különböző vezetési szinteken működő adminisztratív apparátus számára. A követelések különféle csoportosítása lehetővé teszi a számviteli információk analitikus kontextusban történő megkülönböztetését, ezáltal hatékonyabbá és rugalmasabbá teszi azt.
A modern versenykörnyezet jelentős hatással van a gazdaságilag megalapozott gazdálkodási döntések kialakítására és meghozatalára. A követelések elszámolására javasolt módszertan alkalmazása elősegíti az információ minőségének és hatékonyságának javítását, ezáltal biztosítja az adósokkal való elszámolások állapotának hatékony ellenőrzését, csökkenti a lejárt tartozások kockázatát, hozzájárul a racionális hitelnyújtási politika kialakításához. , a vállalkozás pénzügyi helyzetének erősítése a gyorsan változó piaci körülmények között, a munkaerő-intenzitású elszámolási és beszámolási eljárások csökkentése, valamint a gazdálkodó szervezetek pénzeszköz-felhasználásának hatékonyságának növelése. Csak a szervezet kintlévőségeinek kezelésének szisztematikus megközelítése, amely az összes felsorolt intézkedés komplex alkalmazásából áll az adósság nagyságának optimalizálása érdekében, lesz hatékony hatással a vállalkozás pénzügyi stabilitásának növelésére, és kulcsa lesz a vállalkozás pénzügyi stabilitásának. sikeres fejlesztés.
Irodalom
1. Bahrusina N. Követeléskezelési rendszer kialakítása // Pénzügyi igazgató. - 2005. - 5. sz.
2. Van Horn J.K. Pénzügyi gazdálkodás alapjai: Per. angolról. - M. : Pénzügy és statisztika, 2003.
3. Pénzügyi gazdálkodás: tankönyv / szerk. e. n., prof. A.M. Kovaleva. - 2. kiadás, átdolgozva. és további - M. : Infra-M, 2009.
Ebben a témában is.
